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1、超实用的会计分录（330 个会计分录大全）导学部分一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方贷方余额资产类+-借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类+-借方费用类+-无收入类-+无负债类-+贷方权益类+贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额
2、-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费
3、应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款 （实际收到的款项）贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方） 同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料 （已验
4、收入库）在途物资（未验收入库） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付 月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款-暂估应付款-某企业4）发出原材料的账务处理 借：生产成本（直接用于生产车间）制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本 （2）销售商品结转销售成本的账务处理 借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入
5、应交税费应交增值税（销项税额）6、固定资产的核算（1）购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009 年前的账务处理借：固定资产 （买价+增值税+各种运杂费等）贷：银行存款2009 年后的账务处理借：固定资产 （买价+各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户2009 年前的账务处理 购入时 借：在建工程 （买价+增值税+各种运杂费等）贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用 借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬安装
6、完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程2009 年后的账务处理购入时借：在建工程 （买价+各种运杂费等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（3）固定资产折旧的计提年限平均法年折旧率=（1预计净残值率）三预计使用寿命X100%月折旧率=年折旧率三12月折旧额=固定资产原价X月折旧率借：制造费用（生产部门折旧） 管理费用（管理部门折旧） 其他业务成本（经营性出租资产折旧）贷：累计折旧（4）固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理
7、贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理结转清理净损益净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理7、应收账款的核算（1）应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）应收账款收回借：银行存款贷：应收账款8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余 额1）计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷 ：坏账准备（2）冲减坏账准备时借：坏账准备贷 ：资产减值损失-计提的坏账准备3）实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款4）冲销/冲回借：应收账款贷：坏账准备9、应收
8、票据的核算（1）不带息应收票据的会计处理 票据取得借: 应收票据（按面值入账） 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 到期收回款项借: 银行存款贷: 应收票据到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据2）带息应收票据的会计处理 票据取得（同不带息票据） 期末计息（期末一般是指中期末、年末） 借：应收票据 贷：财务费用 到期收回款项（本金+利息）借: 银行存款贷: 应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据财务费用10、预付账款的账务处理1）预付货款借：预付账款贷：银行存款2）收到货物：借：原材料等应交税金应交增值税/销项税贷：预付账款3）补付货款借
9、：预付账款贷：银行存款4）回多余款项借：银行存款贷：预付账款、资金筹集接受现金投资借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积资本溢价/股本溢价接受非现金投资借：固定资产/无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积资本溢价实收资本增加借：银行存款贷：实收资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本（或股本）借入借：银行存款贷：短期借款月末计提应计利息借：财务费用贷：应付利息短期借款账务处理支付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款偿还银行借款本金借：短期借款贷：银行存款长期借款的账务处理借入借：银行存款长期借款利息调整贷：长期借款本金计提利息借：财务费用等贷：应付利息（分期付息）长期借款一一应计利息（到期一次还
10、本付息）借：长期借款本金财务费用偿还款本息应付利息/长期借款一一应计利息贷：银行存款二、固定资产购入固定资产借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等固定资产折旧借：制造费用/销售费用/管理费用等贷：累计折旧转入清理时借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产固定资产处置收回残料变价收入时借：银行存款贷：固定资产清理支付清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款结转处置固定资产发生的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理借：固定资产清理结转处置固定资产发生的净收益贷：营业外收入三、材料采购(1) 货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材
11、料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2) 如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库: 借：原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：应付账款(3) 如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库: 买材料 实际成本法暂估入账：借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款暂估应付账款贷：原材料(4) 货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库： 借：在途物资应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：银行存款材料收到，并验收入库借：原材料贷：在途物资（5）采用预付方式购入材料：预付货款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费一一
12、应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库:企业购入材料，未入库，款已付（款未付）借：材料采购计划成本法应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库:企业购入材料，未入库，款已付（款未付）实际成本法发出材料计划成本法四、生产职工薪酬的归集与分配借：材料采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料借：生产成本/制造费用/管理费用等材料成本差异（节约）贷：原材料材料成本差异（超支）借：生产成本（直按用于丿口口
13、生产）制造费用（间接费用）管理费用（行政管理部门）贷：原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建计提工程等贷：应付职工薪酬发放工资，支付现借：应付职工薪酬-工资金贷：库存现金借：应付职工薪酬-工资代扣款项贷：其他应收款一职工房租代垫医药费处理材料费用的归集与分配借：生产成本基本生产成本A产品制造费用的归集和分配一一基本生产成本一一B产品贷：制造费用分配完工产品生产成本的计 借：库存商品算与结转贷：生产成本五、销售主营业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款/预收账款等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）主营业务成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品其他业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）其他业务成本的账务处理借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）营业税金及附加的账务处理确认营业税金及附加：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税等
