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1、全国2010年4月高等教育自学考试审计学试题（新教材） 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( B )A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是(A)A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。(C )A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体
2、4.下列属于审查书面资料的方法为(D)A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 5.下列不属于注册会计师基本原则的是( D)A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 P606.下列不属于鉴证业务的是(A )P83A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核 7.财务报表审计一般是提供 (B)A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 8.下列仅属于交易和事项认定的是( C) P101A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价9.审计业务约定书具有(A)A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质 10.应
3、收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是(C )A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 11.何时调配审计资源是(B )P115A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作 12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( D)P126A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计
4、证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据 13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( c)A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略 16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当
5、的审计证据的风险等同于( C)A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险 17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( A)A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 18.下列属于核算错误的是（D）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售20.
6、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 2l.以下属于审计经济职能的有（ACD ）A.监督 B.预算C.鉴证 D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人的有（ ACE）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐
7、述错误的有（ C D E）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ABC）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ABC ）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.
8、存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实施控制测试的情况有（AB ）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD ）P65A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴
9、证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交叉核对28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD ）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货答案提示：可变现净值为零的存货，应当将其账面余额全部转销，同时将其账面余额全部转销，同时转销相应的存货跌价准备。当存货存在以下情况之一时，表明存货的可变现净值为零：（1） 已霉烂变质的存货；（2）已过期且无转让价值的存货；（3）生产中已不再需要，并且已无使用价
10、值和转让价值的存货；（4）其它足以证明已无使用价值和转让价值的存货。29.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC）P263A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ABCDE）A.固定资产B.应付账款C.在建工程 D.累计折旧E.固定资产清理三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.鉴证业务P8032.风险评估程序P141四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ P14834简述审计程序的主要内容。 P
11、103五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务
12、的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 本题2008年注会考试审计题。答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力
13、的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问
14、题。（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具
15、报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、资料： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余 额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元 (1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 答案：（1）“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；可能是一方或双方记账差错；利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应
