第七章资产负债表编制实验

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1、第七章 资产负债表编制实验第七章 资产负债表编制实验（一）实验目的 通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。（二）实验资料 1、大庆友谊股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税 率 17% ，所得税税率 33% ，销售产品的价格中不含增值税， 该公司 2003 年 1 月 1 日有关总帐帐户的年初余额见下表： 帐户名称借方金额（元）帐户名称贷方金额（元）现金2,000短期借款450,000银行存款2,880,000应付票据200,000其他货币资金124,300应付帐款863,782短期投资45,000其他应付款50,000应收票据246,000应付工资50,000应收帐款300,000应付福

2、利费10,000坏帐准备-918应交税金30,000预付帐款100,000其他应交款7,600其他应收款6,000预提费用1,000物资采购225,000长期借款1,300,000原材料550,000其中：一年内到期的长期负债1,000,000包装物38,050股本6,500,000低值易耗品50,000盈余公积300,000库存商品1,650,000利润分配材料成本差异36,950（未分配利润）150,000待摊费用10,000长期股权投资250,000固定资产1,500,000累计折旧- 400,000在建工程1,500,000无形资产600,000 长期待摊费用200,000合计9,91

3、2,382合计9,912,3822、该公司 2002 年发生的经济业务如下：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 120,000 元。（2 ）购入原材料一批，用银行存款支付货款150,000 元，支付增值税额 25,500 元，款项已付，材料未到。（3 ）收到原材料一批，实际成本 100,000 元，计划成本 95,000 元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转 来银行汇票多余款收帐通知， 通知上填写的多余款为 268 元， 购入材料支付价款及运费 99,800 元，支付增值税额 16,862 元，原材料已验收入库，该批原材料

4、计划价格 100,000 元。 （5 ）销售产品一批，销售价款（不含税） 350,000 元，产品 已发出，价款未收到。（6 ）公司将短期投资（全部为股票投资）45,000 元兑现，收到本金 45,000 元，投资收益 6,500 元，均存入银行。（7 ）购入不需安装的设备一台，价款 85,470 元，支付的增 值税 14,530 元，支付的包装费、运费 1000 元。价款及包装 费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。（8 ）购入工程物资一批，价款 150,000 元（含已交纳的增 值税），已用银行存款支付。（9 ）工程完工， 计算应负担的长期借款利息 90,000 元，该 项借款本息未付

5、。（10 ）工程应付工资 200,000 元，应付福利费 28,000 元， 其他应交款 100,000 元。（ 11 ）从银行借入 3 年期借款 400,000 元，已存入银行账户， 该项借款将用于构建固定资产。（12 ）收到现金股利 38,000 元（该项投资为成本法核算， 对方税率和本企业一致，均为 33% ），已存入银行。（13 ）销售产品若干批，价款 900,000 元，应收的销项税额 为 153,000 元，货款银行已收妥。（ 14 ）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固 定资产价值 1,200,000 元。（15 ）发现 02 年一项已完工投入使用的生产用固定资产未 结

6、转在建工程，该项固定资产的原始价值 280,000 元， 02 年应提折旧 26,000 元，为此进行了相关的帐务处理（结转 在建工程；补提折旧；调整所得税、应交所得税；调整未分 配利润； 调整利润分配； 调整会计报表相关项目的期初数） 。（16 ）公司将要到期的一张面值为 200,000 元的无息银行承 兑汇票（不含增值税） ，连同解讫通知和进帐单交银行办理 转帐。收到银行盖章退回的进帐单，款项银行已收妥。 （17）委托外单位加工材料一批（非金银首饰）用于继续生 产应税消费品，原材料计划成本 200,000 元（材料成本差异 率为 4% ），加工费用 53,000 元（不含增值税） ，由受托

7、方代 收代交的消费税税率 10% ，材料已经加工完毕验收入库， 加 工费用尚未支付。收回材料的计划成本为 260,000 元。双方 适用的增值税税率都是 17% 。（ 18 ）基本生产车间 1 台机床批准报废，原价 200,000 元， 已提折旧 180,000 元，清理费用 500 元，残值收入 800 元， 均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（19 ）提取现金 500,000 元，准备发放工资。（20 ）支付工资 500,000 元，其中包括支付给在建工程人员 的工资 200,000 元。（21 ）分配应支付的职工工资 300,000 元（不包括在建工程 应负担的工资） ，其中生

8、产人员工资 275,000 元，车间管理 人员工资 10,000 元，行政管理人员工资 15,000 元。（22 ）提取职工福利费 42,000 元（不包括在建工程应负担 的福利费 28,000 元），其中生产工人福利费 38,500 元，车 间管理人员福利费 1,400 元，行政管理部门福利费 2,100 元。 （23 ）公司出售一台不需用设备，收到价款 300,000 元，该设备原价 400,000 元， 已提折旧 150,000 元，该设备已由购 入单位运走。（24 ）摊销无形资产 60,000 元；摊销印花税 10,000 元（已 列入待摊费用） ；摊销基本生产车间固定资产修理费（已列

9、 入长期待摊费用） 90,000 元。（25 ）提取应计入本期损益的借款利息共 18,400 元，其中 短期借款利息 8,400 元，长期借款利息 10,000 元。（26 ）广告费 20,000 元，已由银行存款支付。（27 ）归还短期借款，其中本金 400,000 元，利息 9000 元 （利息已预提） 。（28 ）提取现金 50,000 元，准备支付退休费。（29 ）支付退休金 50,000 元，未统筹。（30 ）基本生产领用原材料的计划成本为 700,000 元，领用 低值易耗品的计划成本为 50,000 元，低值易耗品采用一次 摊销法摊销。（ 31 ）结转领用原材料和低值易耗品应分摊

10、的材料成本差异。 材料成本差异率为 5% 。（32 ）计提固定资产折旧 125,000 元，其中计入制造费用 105,000 元，计入管理费用 20,000 元。（33 ）用银行存款支付产品展览费 8,000 元。（ 34 ）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本 期生产的产品全部完工入库。（35 ）收到应收帐款 50,500 元（不含增值税） ，存入银行。 （36）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款 250,000 元，增值税为 42,500 元，收到 292,500 元的商业 承兑汇票一张。（37）公司将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为 10,000 元。（38

11、 ）公司本期销售产品应交纳的消费税为 41,300 元，应 交城建税为 15,115 元，应交教育费附加为 6,478 元。（39 ）用银行存款交纳增值税 178,000 元，交纳教育费附加5,710 元，交纳消费税 12,300 元，交纳城建税 13,320 元。（40 ）结转本期产品销售成本 830,000 元。（41 ）偿还长期借款 1,000,000 元，偿还应付帐款（不含增 值税） 442,106 元。（42 ）10 月 1 日，委托银行贷款给华科公司 800,000 元， 年利率 6% ，贷款期限 3 年，利息于每季度终了后 15 日支付。 年末根据华科公司的财务状况 ,预计其本金

12、的可回收金额为 780,000 元，因此计提减值准备 20,000 元。（43 ）年度终了，分别按应收帐款和其他应收款余额的3%。计提坏帐准备金。（44）年度终了，对比存货的帐面价值和市场价值，计提存 货跌价准备 63,000 元；对固定资产逐项检查发现，某固定 资产帐面原值 160,000 元，已提折旧 120,000 元，因遭毁损， 预计可回收金额为 25,000 元，因此计提固定资产减值准备 15,000 元；对无形资产逐项检查后， 计提无形资产减值准备 30,000 元。（ 45 ）将各损益类科目结平，转至本年利润。（46 ）计算并结转应交所得税 103,399 元。（47 ）将本年净

13、利润转至“利润分配”科目，依据净利润的 10% 提取法定盈余公积金 24,793.10 元，依据净利润的 5% 提取 法定公益金 12,396.55 元，另外分配普通股现金股利 145,934.35 元。（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细 科目。（49 ）用银行存款交纳所得税 82,099 元。3、根据上面的资料得出， 该公司 2003 年总帐帐户年末余额 如表（见下页） ：（三）实验要求1、根据实验资料 2 ，逐笔编制会计分录，登记丁字帐，结出 本期发生额及期末余额；2、根据实验资料 1、 2、3，编制资产负债表 ；3、根据实验资料 2 ，填列资产负债表补充资料 ； （

14、四）实验设计1、实验形式：单人独立实验270 分钟2、实验时间：本实验约需帐户名称借方金额（元）帐户名称贷方金额（元）现金2,000短期借款50,000银行存款1,189,033应付票据80,000其他货币资金7,370应付帐款512,686应收票据46,000应付工资50,000应收帐款659,000应付福利费80,000坏帐准备- 1,995应付股利145,934.35预付帐款100,000应交税金70,143其他应收款6,000其他应交款108,368物资采购275,000其他应付款50,000原材料105,000预提费用400包装物38,050长期借款800,000库存商品2,127,400股本6,500,000材料成本差异- 2,750盈余公积334,576.65存货跌价准备- 63,000利润分配委托贷款792,000（未分配利润）200,000长期股权投资250,000固定资产2,481,000累计折旧- 221,000固定资产减值准备- 15,000工程物资150,000在建工程438,000无形资产540,000无形资产减值准备- 30,000长期待摊费用110,000