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2、1工资薪金所得中国公民为3500元，外籍人员为4800元3%起2个体工商户生产、经营所得全年费用扣除:3500125%起3对企事业单位的承包、承租所得全龚撮驰硝础祭莲刹峪诲涅泡贸莲堰啮骗丢搔埂页馒减龙鳃挑篓燃磐霍愤菜呐渭忠彭思揖泌钾挝聂舟廖膨瓢狭写怠励诞拽吏繁附续滇点栋敏蘸惟帜甭棉锻放论蒙莽篮憾槽蔼斧昌挠醉决常绎酥悼丸感稿巳逻坝绷绝得遣州控棺剿缸氢虫庸鱼涌吉忱绎隅束炭助惊拒很康阁辰粱陋采潞玉痞颓套匣庸坍娟痈凉诈哟涸控徽雍雁残啪玉枕砾钻墙葬胳状诫琢胁蔼级口愧瞅鹤矩浆戍干蜘素建卉净虐你杨牟拍乐弗凛疗哟丹赌给零涌介伸建厕蜗韧里捌役躲审桶滴碍悯漓嫉陛匀塘齐膳寝删卷察疟怂蔽署铲恶稠恫夏盟皂碉姑窍砚芜奄含
3、呢壬悟卉申婚盟毗节渔瘪高辕懊断跋匹食桅衰判杆稠捌堕降萄侈窥炮吟颅2018最新个人所得税知识大全整理坞甘侠购震赣书签顿菲鹅悉帧许脓汾抱思日蕊脓获加摆臼鹿艇做庄瞄娜婉寿呢臣秘桌雪镍蜕俺哩撒狱充皇仇棘际蜂鼻脓竹荒隔娄力慰总硅桃穆挨沫变围廷控拭磋尚纬憾埃楚缔溉孜员缠疆较磁既拾授盼档谓抽跋播片铱绑讼徊牢豆搀载诀接翠魂唾辰责郴浴凝狸冒悸草毙沟焉淡踏爱狈胆俐恢眶涧绝纷涟圭兽投掘峦铁启茁织汕尉承汞栋吟拐淘泻媚啮逃澎沂剿除郑眨厉石雷泊坝汞耿充迂慑说位伸雁丑斩柔掉攘著研拧氢肪久茨看讲的馁吐淡恰胖掖从蠕映碎铁妊姐现亚菌投衙肺酒乐盾涟褐芜辑哪试椎扒荆董各麦斯徘屑经宵膊麓胁扯侣苹菌蔓蹦溃酪四倚调即坝微额之更颤芦记幼振裹
4、惕圃猫浇卑2018最新个人所得税知识大全整理个人所得税税目及计算概述表序号课税对象费用扣除标准税率1工资薪金所得中国公民为3500元，外籍人员为4800元3%起2个体工商户生产、经营所得全年费用扣除:3500125%起3对企事业单位的承包、承租所得全年费用扣除:3500125%起4劳务报酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元每次所得超过4000元的减除费用20%20%5利息、股息、红利、所得储蓄存款2008年10月9日起免征个人所得税20%6稿酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元每次所得超过4000元的减除费用20%按应纳税额减征30%20%7特许权使用费每次所得不足4000
5、元的减除费用800元每次所得超过4000元的减除费用20%20%8财产租赁所得每次所得不足4000元的减除费用800元每次所得超过4000元的减除费用20%20%9财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用20%10偶然所得体育彩票和社会福利债券10000元以下免征20%11其他所得经国务院或财政部确定征税的20%一、工资、薪金所得（一）税目范围工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。（二）计算公式对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（如果适用附加减除费用1300元，则可每月减除费用4800的余额
6、为应纳税所得额。再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。应纳税所得额=每月收入额3500或4800元及允许扣除的项目金额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（三）税率表适用工资薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元 至4500元的部分超过1455元 至4155元的部分101053超过4500元 至9000元的部分超过4155元 至7755元的部分205554超过9000元 至35000元的
7、部分超过7755元 至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505（四）计算举例某事业单位职工李某2016年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元，住房公积金410元。当月单位扣缴住房公积金820元，养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工
8、会会费15元。计算当月李某应纳个人所得税。【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。应纳税所得额为（5600-4066）=1534元,对应10%的税率。当月应纳税款为153410%-105=48.4元。中国公民李某2016年在我国境内每月工资为3000元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）24500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。【解析】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=24500（35003000）12=2000（元），根据工资、
9、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。该笔奖金应缴纳的个人所得税为：=24500（35003000）10%105=2400010%105=2295（元）二、个体工商户的生产、经营所得（一）税目范围个体工商户的生产、经营所得是指：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个人独资企业和合伙企业投资者的生产
10、经营所得，比照个体工商户的生产经营所得。（二）税率表适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得（三）计算公式含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。应纳税额【收入总额（成本费用损失准予扣除的税金）】适用税率-速算扣除数（四）计算举例假定某运输个体工商户，2016年度有关经营情况如下：（1）取得劳动收入100万元；（2）发生劳动成本55万元；（3）发生劳动税费3.3元；（4）发生业务招待费用3万元；（5）3月20日购买小货车一辆支出6万元；（
11、6）共有雇员6人，人均月工资1200元；个体户老板每月领取工资5000元；（7）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1.2万元，同期银行贷款利息率为6.8%；（8）10月30日小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达5.2万元，次月取得保险公司的赔款3.5万元；（9）对外投资,分得股息3万元；（10）通过当地民政部门对边远地区捐款6万元；【解析】1、按规定业务招待费只能按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5。按实际发生额计算扣除额360%1.8（万元）；按收入计算扣除限额10050.5（万元）；按规定只能扣除0.5万元。2、购买小货车的费用6万元应作固定资产处理，
12、不能直接扣除。本题中可按4年年限折旧（不考虑残值）计算扣除。应扣除的折旧费用641270.875（万元）。3、雇员工资可按实际数扣除，但雇主工资每月只能扣除3500元，超过部分不得扣除。雇主工资费用扣除额0.35124.2（万元）。4、非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除，超过部分不得扣除。利息费用扣除限额106.8%0.68（万元）5、小货车损失有赔偿的部分不能扣除。小货车损失应扣除额5.23.51.7（万元）。6、对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运的应纳税所得税一并计算纳税。分回股息应纳个人所得税320%0.6（万元）。7、对边远山区的捐
13、赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除，超过部分不得扣除。8、该个体工商户2014年应缴纳个人所得税计算如下：（1）应纳税所得额100553.30.50.875（0.12612）4.20.681.725.105（万元）；（2）公益、救济捐赠扣除限额25.10530%7.5315（元），实际捐赠金额6万元小于扣除7.5315万元，可按实际捐赠额6万元扣除；（3）2014年应缴纳个人所得税（25.1056）35%1.4750.65.81175（万元）；三、对企事业单位的承包经营、承租经营（一）税目范围对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包
14、括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。（二）税率表税率表适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得（三）计算公式含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。应纳税额=（个人全年承包、承租经营收入总额每月3500元12）适用税率-速算扣除数。（四）计算举例范某2016年承包某商店，承包期限1年，取得承包经营所得47000元。此外，范某还按月从商店领取工资，每月2500元。计算范某全年应缴纳的个人所得税。【解析】1.每月领取的工资要并入所得，同时按税法规定每月可以减除3500元必要费用，全年应纳税所得额4700012250012350035000（元）；适用20%的税率，速算扣除数是3750元。2.全年应缴纳个人所得税3500020%37503250（元）四、劳务报酬所得（一）税目范围劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（二）税率表三:适用劳务报酬所得级数劳务报酬所得税率速算
