《最新中华会计网校现金流量表学习》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新中华会计网校现金流量表学习（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、最新中华会计网校现金流量表学习第四节现金流量表本章的重点是现金流量表各工程的填列方法。现金流量表是以收付实现制为根底编制的。一、现金流量表的概念、内容和结构一概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。属于时期报表。二现金及现金等价物狭义的现金仅指库存现金，而现金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物，指企业持有的期限短一般是指从购置之日起，3个月内到期、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。例如划分为交易性金融资产的债券。现金流量表不属于根本报表。因为它没有反映六要素之外的其他要素，而是反映了资产中
2、的货币资金工程，是对资产负债表的补充，从资产负债表中已经反映了货币资金的变动，但是现金流量表反映了货币资金的变动过程。编制现金流量表的意义就在于反映货币资金的变动过程。这里之所以只编制现金流量表，而没有编制像应收票据等的变动情况表，是从报表使用者对报表信息的利用角度出发考虑的，如果把每一个重要工程变动过程都反映出来，会计工作量将加大，这是不现实的。通过会计报表附注就能解决这个问题，而把最重要的工程形成报表，即现金和所有者权益，所以要编制现金流量表和所有者权益变动表。同时现金流量表是对利润表的补充。企业会计的计量根底是权责发生制，其直接弊端是现金流量不合理，有可能导致投资失误。现金流量表采用收付
3、实现制，弥补了权责发生制的弊端。三现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购置商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。2.投资活动产生的现金流量包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购置和处置无形资产等。3.筹资活动产生的现金流量包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和归还银行借款、发行和归还公司债券等。 二、现金流量表各工程的内容及填列方法一经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金1内容当期销售商品和提供劳务本期收到的现金当期收到以前期间的应收账款当期收到以前期间的应收票据当期预收的账款当期收到以前期间核销
4、的坏账6当期销售商品提供劳务退回支付的现金前五项为加项，最后一项为减项。注意：第一、本工程包括收到的增值税销项税额；第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本工程反映。2.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。3.收到的其他与经营活动有关的现金典型例子：一、罚款收入；二、经营租出固定资产收到的租金；三、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的局部；四、除税费返还以外的其他政府补助收入；五、接受捐赠的现金。4.购置商品、接受劳务支付的现金1内容当期购置商品、接受劳务支付的现金当期支付前期的应付账款当期支付前期的应付票据当期预付的账款当期购置商品接受劳务退回所收到的现金前四项为加项，最后一项为减项。注
5、意：这里包含购置商品、接受劳务所支付的增值税进项税额。5.支付给职工以及为职工支付的现金1内容包括支付给职工的各种薪酬。工资、奖金、津贴、五险一金、辞退福利等。注意：一、该工程不包括在建工程人员的薪酬在建工程人员薪酬放在投资活动流出量的第一个工程“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中。二、该工程不包括离退休人员的薪酬离退休人员的薪酬放在经营活动流出量的最后一行“支付其他与经营活动有关的现金工程中。6.支付的各项税费1内容一、当期支付当期的税费；二、当期支付以前期间的税费；三、当期预交的税费；注意：一、不包括计入固定资产的税金比方计入固定资产本钱的耕地占用税，那么相应支付的税金计入投
6、资活动现金流量。二、不包括各种税费的返还7.支付的其他与经营活动有关的现金1内容第一、各种罚款支出；第二、差旅费、业务招待费、广告费等销售费用；第三、离退休人员工资；第四、捐赠支出。【例题7】以下事项中，不影响企业现金净流量的是。A.取得短期借款B.支付现金股利C.归还长期借款D.购置三个月到期的短期债券【答案】D【解析】三个月到期的短期债券本身属于现金等价物，所以购置三个月到期的短期债券属于现金流量表工程内部发生变动，不影响现金净流量。【例题8】以下经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是 。A.交纳所得税B.购置工程物资C.赊销商品D.支付现金股利【答案】A【解析】B选项属于投
7、资活动现金流量；C选项不影响现金流量；D选项属于筹资活动现金流量。【例题9】以下经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量的是 。A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.支付融资租赁费用所产生的现金流量【答案】C【解析】A、B选项属于投资活动产生的现金流量；D选项属于筹资活动产生的现金流量。【例题10】根据现行会计准那么的规定，以下各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有。A.收到的出口退税款B.收到交易性金融资产的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.为其他单位提供代
8、销效劳收到的款项【答案】ADE【解析】B、C选项属于投资活动产生的现金流量。【例题11】甲公司为增值税一般纳税企业。2022年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金工程的金额为万元。A.1 080B.1160C.1180D.1260【答案】A【解析】1 000170100-150+10-50=1 080万元【例题12】现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金工程包括 。A.支付给职
9、工的奖金B.支付给退休人员的退休金C.支付给职工的津贴D.支付给在建工程人员的工资E.为生产部门职工支付的商业保险【答案】ACE【解析】选项B在“支付其他与经营活动有关的现金工程中反映；选项D属于投资活动现金流量。二投资活动产生的现金流量1.收回投资收到的现金这里指对外投资。如果是股权投资那么该工程反映的是实际收到的金额，如果是债权投资，这里只反映收回债权投资的本金，不反映利息。2.取得投资收益收到的现金反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后
10、的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用以及子公司和其他营业单位自身所持有的现金和现金等价物的数额。5.收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各工程外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购置时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金包括：一、买价、相关税费；二、在建工程人员的薪酬。不包括：一、支付的资本化的利息；二、支付融资租赁的租金；三、分期付款方式下购置固定资产各期支付的现金。7.投资支付的现金反映企业进行各
11、种投资除取得子公司及其他营业单位所支付的现金。包括买价和佣金手续费等。注意：一、不包括购置现金等价物；二、不包括子公司及其他营业单位支付的现金8.取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金，减去子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。9.支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各工程外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购置股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣揭发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。【例题13】以下各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量中反映的是。A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B.出
12、售固定资产所收到的现金C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金【答案】B【解析】选项A、C属于经营活动现金流量；选项D属于筹资活动现金流量。【例题14】某企业2022年度发生的以下交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有 。A.向投资者派发现金股利60万元B.转让一项专利所有权，取得价款200万元C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元E.分期付款购置固定资产支付的款项【答案】BC【解析】A选项属于筹资活动现金流量；D选项不影响现金流量。【例题15】甲企业2022年5月1
13、0日购置A股票作为交易性金融资产，支付价款50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。当年5月20日收到现金股利；6月2日将A股票售出，出售价款52万元。甲企业该项业务应计入现金流量表中“收回投资收到的现金工程的金额为 万元。A.49B.50C.51D.52【答案】D三筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金通常情况下发行股票时手续费已经从发行收入中扣除了，收到的是扣除手续费后的净额，那么在该工程中直接以净额列示；如果手续费是单独支付的，那么此时的手续费就应该放在“支付的其他与筹资活动有关的现金工程中反映。2.取得借款收到的现金反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。但本期归还借款支付的现金不能从本工程中扣除。3.收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金。4.归还债务支付的现金反映企业以现金归还短期借款、长期借款和应付债券的本金。该工程不包括归还的借款利息、债券利息。5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。6.支付的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各工程外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产各期支付的款项等。【例题16】以下各项中，不属于筹资活动产生的现金流
