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1、20133事业单单位会计计制度会会计分录录分类整整理一、资产产类科目目分录举举例（一）110011 库库存现金金1、从银银行提取取现金借：库存存现金贷：银行行存款2、将现现金存入入银行借：银行行存款贷：库存存现金3、职工工出差等等借去现现金借：其他他应收款款贷：库存存现金4、出差差归来报报销差旅旅费（1）XX出差预预借差旅旅费10000元元，出差差归来实实际报销销差旅费费12000元，会计分分录如下下：借：事业业支出 12200贷：其他他应收款款 10000库存现金金 2000（2）XX出差预预借差旅旅费10000元元，出差差归来实实际报销销差旅费费8000元，会会计分录录如下：借：事业业支出
2、 8000库存现金金 2000贷：其他他应收款款 10000 55、开展展业务等等收到现现金借：库存存现金贷：事业业收入6、购买买服务或或商品借：事业业支出贷：库存存现金7、账款款核对，现金溢溢余（1）属属于应支支付个单单位或者者个人的的，借：库存存现金贷：其他他应付款款（2）属属于无法法查明原原因的，借：库存存现金贷：其他他收入8、账款款核对，现金短短缺（1）应应由责任任人赔偿偿的借：其他他应收款款贷：库存存现金（2）无无法查明明原因的的借：其他他支出贷：库存存现金（二）110022 银银行存款款1、将款款项存入入银行借：银行行存款贷：库存存现金/经营收收入/事业收收入2、提取取现金借：库存
3、存现金贷：银行行存款3、以银银行存款款购买物物资、劳劳务等借：固定定资产/存货贷：银行行存款4、确认认收入时时借：银行行存款贷：经营营收入/事业收收入（三）110111 零零余额账账户用款款额度1、财政政授权支支付方式式下，收收到 “授权支支付到账账通知书书”借：零余余额账户户用款额额度贷：财政政补助收收入2、按规规定支用用额度时时，借：事业业支出贷：零余余额账户户用款额额度3、从零零余额账账户提取取现金时时，借：库存存现金贷：零余余额账户户用款额额度4、因购购货退回回等发生生国库授授权支付付额度退退回的，（1）属属于以前前年度支支付的款款项，按按照退回回金额，借：零余余额账户户用款额额度贷：
4、财政政补助结结转/财政补补助结余余/存货等等（2）属属于本年年度支付付的款项项，按照照退回金金额，借：零余余额账户户用款额额度贷：事业业支出/存货等等5、年度度终了，（1）依依据代理理银行提提供的对对账单作作注销额额度的相相关账务务处理，借：财政政应返还还额度-财政政授权支支付贷：零余余额账户户用款额额度（2）事事业单位位本年度度财政授授权支付付预算指指标数大大于零余余额账户户用款额额度下达达数的，根据未未下达的的用款额额度，借：财政政应返还还额度-财政政授权支支付贷：财政政补助收收入（3）下下年初，事业单单位依据据代理银银行提供供的额度度恢复到到账通知知书作恢恢复额度度的相关关账务处处理，借
5、：零余余额账户户用款额额度贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付（4）事事业单位位收到财财政部门门批复的的上年末末未下达达零余额额账户用用款额度度的，借：零余余额账户户用款额额度贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付例如：某某单位本本年度财财政授权权支付预预算数是是78万，实际收收到代理理银行“授权支支付到账账通知书书”上的金金额是776万，本年度度通过零零余额账账户支付付74万，其主要要会计分分录如下下：（1）收收到 “授权支支付到账账通知书书” 借：零余余额账户户用款额额度 76600000贷：财政政补助收收入 76000000（2）按按规定支支用额度度时，借：事业业支出 740000
6、00贷：零余余额账户户用款额额度 74000000（3）年年度终了了，依据据代理银银行提供供的对账账单作注注销额度度的相关关账务处处理，借：财政政应返还还额度-财政政授权支支付200000贷：零余余额账户户用款额额度200000（4）本本年度未未下达的的财政授授权支付付预算指指标数，根据未未下达的的差额，借：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 2000000贷：财政政补助收收入 2000000（5）下下年初，单位依依据代理理银行提提供的额额度恢复复到账通通知书作作恢复额额度的相相关账务务处理，借：零余余额账户户用款额额度 2000000贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 2200000
7、（6）单单位收到到财政部部门批复复的上年年末未下下达零余余额账户户用款额额度的，借：零余余额账户户用款额额度 200000贷：财政政应返还还额度-财政政授权支支付 2200000（四）111011 短期投投资1、短期期投资取取得时，借：短期期投资贷：银行行存款2、持有有期间收收到利息息的借：银行行存款贷：其他他收入投资资收益3、出售售短期投投资时借：银行行存款贷：短期期投资其他收入入投资资收益（五）112022 财财政应返返还额度度1、财政政直接支支付（1）年年度终了了，事业业单位根根据本年年度财政政直接支支付预算算指标数数与当年年财政直直接支付付实际支支出数的的差额，借：财政政应返还还额度财
8、政直直接支付付贷：财政政补助收收入（2）下下年度恢恢复财政政直接支支付额度度后，事事业单位位以财政政直接支支付方式式发生实实际支出出时，借：事业业支出贷：财政政应返还还额度财政直直接支付付2、财政政授权支支付（1）年年度终了了，事业业单位依依据对账账单作注注销额度度的相关关账务处处理，借：财政政应返回回额度-财政授授权支付付贷：零余余额账户户用款额额度（2）事事业单位位本年度度财政授授权支付付预算指指标数大大于零余余额账户户用款额额度下达达数的，根据未未下达的的用款额额度，借：财政政应返回回额度-财政授授权支付付贷：财政政补助收收入（3）下下年初，事业单单位依据据代理银银行提供供的额度度恢复到
9、到账通知知书作恢恢复额度度的相关关账务处处理，借：零余余额账户户用款额额度贷：财政政应返回回额度-财政授授权支付付（4）事事业单位位收到财财政部门门批复的的上年末末未下达达零余额额账户用用款额度度时，借：零余余额账户户用款额额度贷：财政政应返回回额度-财政授授权支付付（六）112111 应应收票据据1、因销销售产品品、提供供服务等等收到商商业汇票票借：应收收票据贷：经营营收入应缴税费费-应缴缴增值税税-销项税税2、持未未到期的的商业汇汇票向银银行贴现现借：银行行存款经营支出出贷：应收收票据3、收回回应收票票据借：银行行存款贷：应收收票据4、因付付款人无无力支付付票款，收到银银行退回回的商业业承
10、兑汇汇票借：应收收账款贷：应收收票据（七）112122 应应收账款款1、发生生应收账账款时借：应收收账款贷：经营营收入应缴税费费-应缴缴增值税税销项税税2、收回回应收账账款时借：银行行存款贷：应收收账款3、逾期期三年或或以上、有确凿凿证据表表明确实实无法收收回的应应收账款款，按规规定报经经批准后后予以核核销。核核销的应应收账款款应在备备查簿中中保留登登记。（1）转转入待处处置资产产时借：待处处置资产产损溢贷：应收收账款（2）报报经批准准予以核核销时，借：其他他支出贷：待处处置资产产损溢（3）已已核销应应收账款款在以后后期间收收回的借：银行行存款贷：其他他收入（八）112133 预预付账款款1、
11、发生生预付账账款时，借：预付付账款贷：零余余额账户户用款额额度/财政补补助收入入/银行存存款2、收到到所购物物资或劳劳务，按按照购入入物资或或劳务的的成本，借：事业业支出/存货贷：预付付账款零余额账账户用款款额度/财政补补助收入入/银行存存款3、收到到所购固固定资产产、无形形资产的的，按照照确定的的资产成成本，借：固定定资产/无形资资产贷：非流流动资产产基金-固定定资产/无形资资产同时，按按资产购购置支出出借：事业业支出/经营支支出贷：预付付账款零余额账账户用款款额度/财政补补助收入入/银行存存款4、逾期期三年或或以上、有确凿凿证据表表明因供供货单位位破产、撤销等等原因已已无望再再收到所所购物
12、资资，且确确实无法法收回的的预付账账款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核销的的预付账账款应在在备查簿簿中保留留登记。（1）转转入待处处置资产产时，借：待处处置资产产损溢贷：预付付账款（2）报报经批准准予以核核销时，借：其他他支出贷：待处处置资产产损溢（3）已已核销预预付账款款在以后后期间收收回的，借：银行行存款贷：其他他收入（九）112155 其其他应收收款1、发生生其他各各种应收收及暂付付款项时时，借：其他他应收款款贷：其他他收入/银行存存款/库存现现金2、收回回或转销销其他各各种应收收及暂付付款项时时，借：库存存现金/银行存存款贷：其他他应收款款3、逾期期三年或或以上、有确凿凿证据表表
13、明确实实无法收收回的其其他应收收款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核销的的其他应应收款应应在备查查簿中保保留登记记。（1）转转入待处处置资产产时，按按照待核核销的其其他应收收款金额额，借：待处处置资产产损溢贷：其他他应收款款（2）报报经批准准予以核核销时，借：其他他支出贷：待处处置资产产损溢（3）已已核销其其他应收收款在以以后期间间收回的的，借：银行行存款贷：其他他收入（十）113011 存存货1、购入入的存货货验收入入库，借：存货货贷：银行行存款/应付账账款/财政补补助收入入/零余额额账户用用款额度度/2、属于于增值税税一般纳纳税人的的事业单单位购入入非自用用材料的的，借：存货货应缴税费
14、费-应缴缴增值税税进项税税额贷：银行行存款/应付账账款等3、自行行加工的的存货在在加工过过程中发发生各种种费用时时，借：存货货生产成成本贷：存货货原材料料应付职工工薪酬/银行存存款4、加工工完成的的存货验验收入库库，按照照所发生生的实际际成本，借：存货货产成品品贷：存货货生产成成本5、开展展业务活活动等领领用、发发出存货货，按领领用、发发出存货货的实际际成本，借：事业业支出/经营支支出贷：存货货6、对外外捐赠、无偿调调出存货货，转入入待处置置资产时时，借：待处处置资产产损溢贷：存货货7、（11）属于于增值税税一般纳纳税人的的事业单单位对外外捐赠、无偿调调出购进进的非自自用材料料，转入入待处置置资产时时，借：待处处置资产产损溢贷：存货货应缴税费费-应缴缴增值税税进项税税额转出出
