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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 根据民法理论，下列有关占有的说法中正确的是()。A 质权人对质物的占有，属于直接占有B 承运人对运输货物的占有，属于间接占有C 小偷对盗窃物的占有，属于他主占有D 先占人对无主动产的占有，属于他主占有答案 A解析 本题考核占有。间接占有，指基于一定法律关系而对事实上占有其物之人有返还请求权的占有。简单的说，就是权利人并不直接管领该物。承运人对运输货物的占有，属于直接占有。所以选项B错误。自主占有，指以所有的意思为占有。他主占有，指不以所有的意思为占有。所以选项C、D错误，均为自主占有。知识点：占有的分类2. 多选题 根据合同法理论，所有的(
2、)属于要约邀请。(2010年)A 卖公告行为B 广告行为C 商品陈列待售行为D 招标公告行为E 送商品价目表行为答案 A,D解析 (1)选项B:如果广告内容包括了使合同足以成立的主要条款，又舍有广告A希望订约的意愿并愿意接受约束的意旨，则属于要约。(2)逸项c:陈列商品明码实价且正在出售，属于要约(如自动售货机);陈列如果只起招棘顾客作用的，属于要约邀请(如街市叫卖)。(3)选项E:如果价目表的内容符合要约条件，并表达出愿意受其约束，则为要约。3. 单选题 通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（ ）。A 并购前目标公司的加权资本成本B 并购后企业集团的加权资本成本
3、C 并购后目标公司的加权资本成本D 并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案 C解析 在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。4. 多选题 甲公司适用所得税税率为25，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于其取得成本160万元；收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收人，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2016年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产或负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所
4、得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中，正确的有()。A 所得税费用为900万元B 应交所得税为1300万元C 递延所得税负债为40万元D 递延所得税资产为400万元E 所得税费用为1300万元答案 C,D,E解析 2016年年末可供出售金融资产的账面价值大于其取得成本160万元.形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160x25=40(万元)，对应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收人。税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额.会计处理为分期确认收A.所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=1600x2
5、5=400(万元)，选项D正确；甲公司2016年应交所得税=(5200+1600)25=1700(万元)，选项B错误；所得税费用的金额=1700400=1300(万元).选项A错误.选项E正确。5. 多选题 企业发生的下列交易或事项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有()。A 盈余公积弥补亏损B 发放股票股利C 盈余公积转增资本D 宣告分配现金般利E 提取盈余公积答案 B,C,D解析 选项A，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一盈余公积补亏”科目，不影响留存收益总额；选项E，借记“利润分配一提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，不影响留存收益总额。6. 多选题 下列各项中，表明企业
6、没有明确意图将金融资产持有至到期的有()。A 持有该金融资产的期限不确定B 该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿C 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产持有至到期D 受法律、行政j去规的限制，使企业难以将该金融资产持有至到期E 出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起答案 A,B解析 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：持有该金融资产的期限不确定；发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是无法
7、控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。7. 多选题 有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括( )。(2014年)A 财政部B 国家海洋局C 中国人民银行D 国家税务总局E 国务院法制办答案 A,C解析 (1)选项AC：属于国务院组成部门： (2)选项B：属于国务院部委管理的国家局;(3)选项D：国务院直属机构;(4)选项E：国务院办事机构。8. 简述题 某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元.A材
8、料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。根据上述资料，回答下列问题：(1)A材料的经济订货批量为()件。A.300 B.600C.900 D.1200(2)A材料年度最佳订货次数为()次。A.50 B.40C.30 D.20(3)A材料的变动订货成本为()元。A.6000 B.7000C.8000 D.9000(4)A材料的变动储存成本为()元。A.6000 B.7000C.8000 D.9000解析 【答案】(1)C;(2)A;(3)D;(4)D。【解析】(1)A材料的经济订货批量=(245000180/20)1/2=900(件)(2)A材料年度最佳订货次
9、数-45000/900=50(次)(3)A材料的变动订货成本=50180=9000(元)(4)A材料的变动储存成本=900/220=9000(元)。9. 单选题 下列关于城镇土地使用税纳税期限的说法中，正确的是()。A 按年计征，一次缴纳B 按年计征，分期缴纳C 纳税期限由省、自治区、直辖市国税局确定D 纳税期限由省、自治区、直辖市地税局确定答案 B解析 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。10. 单选题 2016年6月距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，办理了提前退休手续，领取了一次性补贴收入180000元。王某应缴纳个人所得税（）。A 1200元
10、B 32940元C 43995元D 65920元答案 A解析 应纳税所得额=180000/40-35001000元适用税率为3%应纳税额10003%401200元知识点：个人所得税的计算方法11. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货
11、期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。A 主营业务收入36000元B 主营业务成本4800元C 预计负债7200元D 应交税费应交增值税10120元答案 B解析 应冲减主营业务收入=10600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500（600-480）10%=6000（元），选项C错误；应冲减“应交税费应交增值税”=6060017%= 6120（元），选项D错误。12. 单选题 2013年5月10日，张某到某村送沙子，经过王某家门前时，王某所养的狗冲出院子，扑向张某，张某往路旁躲闪，该狗将迎
12、面走来的路人武某咬伤，武某为此支付医药费6000余元。根据侵权责任法律制度的规定，有关武某医药费的责任承担，下列说法正确的是()。A 应当由张某承担全部责任B 应当由王某承担全部责任C 张某属于紧急避险，应当由武某自担全部损失D 应当由王某和张某承担连带责任答案 B解析 (1)饲养的动物造成他人损害的，动物饲养人或者管理人应当承担侵权责任，但能够证明损害是因被侵权人故意或者重大过失造成的，可以不承担或者减轻责任。(2)因紧急避险造成损害的，由引起险情发生的人承担责任：如果险情是由自然原因引起的，紧急避险人不承担责任或者给予适当补偿。13. 简述题 1.甲公司2013年至2015年发生的有关交易
13、或事项如下：(1)2013年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价，取得乙公司60%的股权，甲公司作为对价的固定资产账面原价为2500万元，至交易日累计计挺折旧600万元，计提固定资产减值准备100万元，公允价值2000万元；作为对价的土地使用权账面原价3800万元，至交易日累计摊销500万元，计提无形资产减值准备150万元，公允价值4000万元。取得股权当日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。其中一项固定资产账面价值为700万元，公允价值为820万元（该固定资产自投资日尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0），其他可辨认资产、负债的公允价值与账
14、面价值相等。甲公司取得乙公司60%股权后，能够有权力主导乙公司的相关活动并获得可变回报。甲公司在取得乙公司的股权前，双方不存在任何关联方关系。(2)乙公司在2013年7月1日至2015年6月30日之间实现的净利润为600万元（2015年1日1日至2015年6月30日实现净利润为200万元），其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动。(3)2015年6月30日，甲公司处置了乙公司20%股权，取得处置价款为2200万元，处置后对乙公司的持股比例下降为40%，甲公司丧失了对乙公司的控制权，但能够对乙公司实施重大影响。(4)乙公司2015年全年发生净亏损800万元。要求：不考虑相关税费等其他因
15、素，根据上述资料，回答下列问题：(1)下列各项中，会计处理正确的有()。A非同一控制下控股合并，合并成本包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的账面价值B非同一控制下控股合并，涉及以固定资产作为合并对价的，应通过“固定资产清理”科目核算C.非同一控制下控股合并，企业合并成本小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计人购买方合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表D甲公司取得乙公司股权的合并成本为4950万元(2)甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2013年营业利润的影响金额为()万元。A.-300B.1050C.0D.1650(3)甲公司因转让乙公司20%股权个别报表应确认的投资收益为()万元。A.1000B.200C.800D.0(4)甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法转为权益法核算时，授权益法调整后的账面价值()万元。A.46256B.4400C.46608D.4200(5)甲公司对
