初级职称实务综合题

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1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年12月，甲公司发生如下交易或事项：(1)购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另 支付材料的保险费2万元，均用银行存款支付。(2)收到返还的增值税和营业税5万元，均以银行存款结算。(3)支付11份购买材料的款项11.7万元，使用银行汇票支付。(4)本期收到上期销售商品的价款和增值税35.1万元，同时收到上期的房产出租收入10万元。(5)12月1日，以银行存款1200万元取得对

2、乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的8%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。(6)12月15日，甲公司收到对丙公司投资的现金股利10万元，该项应收股利在11月已经进行了登记。(7)12月20日，一笔3年期的长期借款到期，支付本金100万元和利息30万元，该项借款自2008年12月20日借入，2009年计提利息10万元，2010年计提利息10万元， 2011年的利息与本金一起支付。(8)12月份公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，

3、支付手续费20万元，支付咨询费60万元。要求：(1)根据上述资料编制甲公司有关业务的会计分录（应交税费要求写出明细科目及专栏名称，金额单位为万元）。(2)计算12月份由于上述业务引起的甲公司经营活动的现金流入与流出；筹资活动的现金流入与流出以及投资活动的现金流入和流出。(3)计算12月份由于上述业务引起的对甲公司所有者权益的影响金额。甲公司A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料随加工的进度陆续投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2011年12月与A产品有关的资料如下：(1)本月完工产成品1300件。月末在产品数量及完工程度为：第一道工序500件，本工序在产品完

4、工程度相当于完工产成品的30% ；第二道工序.200件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的80%，见表一。表一：各工序约当产量计算表有关资料：(2)表二：月初A产品在产220件，相关成本的资料: (3)本月生产A、B产品发生有关成本费用资料如下：本月投入生产A产品和B产品主要材料200000元；其中投入A产品1100件，投入B 产品900件，按照产品件数分配材料费用；本月分配直接生产A产品的工人工资140000元；本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30000元，车间生产工人劳保用品费5000元；(4)甲公司2011年12月A产品单位计划成本208元，其中：直接材料80元，直接人

5、工100元，制造费用28元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”；(2)根据上述材料，编制甲公司结转完工人库A产品成本的会计分录；(3)根据上述材料，计算甲公司2011年12月A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当年成本计划完成的情况。（答案金额单位用元表示）甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%， 增值税税率为17%，销售价格不含增值税，2011年11月的利润表如下所示：12月发生如下业务：(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司

6、代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商 品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费， 在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30. 6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208. 8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1. 8万元已扣除。(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明， 该批产品的销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于5月

7、份确认收入， 但款项尚未收到，且未计提坏账准备。(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量， 确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。(4)12月15日，出售D公司股票（划分为交易性金融资产），出售价款200万元已存 入银行。出售时，甲公司持有的D公司股票的账面价值为150万元（其中，成本为15

8、0 万元，公允价值变动为0万元）。(5)持有的对C公司30%的长期股权投资，后续采用权益法核算，期末C公司当期实现净利润100万元，C公司的一项可供出售金融资产公允价值增加50万元。(6)支付生产车间A车间的机器修理费用10万元。(7)计算当期运输业务应交的营业税1.5万元。要求：(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）(2)编制甲公司2011年度利润表（假设所得税无纳税调整事项，不考虑利润分配）。(3)假设甲公司2011年12月31日流动资产为21322. 8万元，速动资产14591. 8万元， 资产总额

9、60367.8万元；流动负债9018.1万元，非流动负债22200万元；所有者权益29149. 7万元。根据上述资料，计算下列指标：借：原材料27应交税费应交增值税（进项税额）4.25贷：银行存款31.25 借：银行存款5贷：营业外收入5借：应付账款11.7贷:银行存款11. 7借：银行存款35.1贷：应收账款35.1借：银行存款10贷：其他应收款.10借：长期股权投资1205贷：银行存款1205借：银行存款10贷：应收股利10借：财务费用10长期借款应计利息20本金100贷：银行存款130借：银行存款5000贷：股本1000资本公积股本溢价4000借：资本公积股本溢价80贷：银行存款80(2

10、)经营活动的现金流入=5+35. 1 + 10 =50. 1 (万元）经营活动的现金流出=31.25+ 11.7 =42.95 (万元）投资活动的现金流入=10(万元）投资活动的现金流出=1205(万元）筹资活动的现金流入=4920(万元）筹资活动的现金流出=130 (万元）(3)增加所有者权益的影响金额=5 - 10 +5000 -80 =4915 (万元）。有问题？点击纠错笔记：无 看看别人记的疑：参考答疑：(1)(2)结转完工人库A产品成本的会计分录：借：库存商品A产品292305贷：生产成本基本成产成本292305(3)直接材料项目的计划成本金额=80 x 1300 = 104000

11、(元）直接人工项目的计划成本金额=100 x 1300 = 130000 (元）制造费用项目的计划成本金额=28 x 1300 =36400 (元）A产品当月计划总成本=104000 + 130000 + 36400 = 270400 (元）综上所述：直接材料超支9048元；直接人工超支12922元；制造费用节约65元。【解析】在产品的约当产量：第一道工序在产品=500 x 30% =150 (件）第二道工序在产品=200 x 80% =160 (件）在产品合计=150+ 160 =310 (件）。答疑：参考答疑：(1) 12月1曰借：发出商品200 (100 x 2)贷：委托代销商品2001

12、2月31日借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借:主营业务成本120 (60 x 2)贷:委托代销商品120借：银行存款208.8销售费用1.8贷：应收账款210.6借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务成本70借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入60 (200 x 30%)借：其他业务成本39 (40+90) x 30%贷：劳务成本39借：营业税金及附加3贷：应交税费应交营业税3 (60 x 5%)借：银行存

13、款200贷：交易性金融资产成本150投资收益50借长期股权投资损益调整30贷：投资收益30借：长期股权投资其他权益变动15贷：资本公积其他资本公积15.借：管理费用10贷：银行存款10借：营业税金及附加1.5贷:应交税费应交营业税1.5(2)(3) 第7题：(计算)(本题:5分)甲有限责任公司（以下简称甲公司）2010年年初未分配利润借方余额为600万元，盈余公积贷方余额为600万元。本年实现税后净利润为 2 600万元。法定盈余公积和任意盈余公积的计提比例均为10%;股东大会宣告分配现金股利 600万元。因扩大经营规模的需要，经批准，甲公司决定将资本公积500万元和法定盈余公积 300万元转

14、增资本。 要求： (1)编制甲公司与上述经济业务事项相关的会计分录；(2)计算甲公司2010年年末未分配利润以及年末留存收益的余额。(盈余公积和利润分配要求写明细科目，分录中的金额单位用万元表示）第47题：(计算)(本题:5分)(2009年）某工业企业仅生产甲产品，采用品种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本 30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本20万元，制造费用6万元。3月末甲产 品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。要求： （l)计算甲完工产品应负担的直接材料成本；(2)计算甲完工产品应负担的直接人工成本；(3)计算甲完工产品应负担的制造费用；(4)计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示）第48题：(计算)(本题:5分)荣光公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本计价核算。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，并按单项存货项目计提存货跌价准备。 该公司2X10年甲材料的有关资料如下（假设 2X10年年初原材料甲材料科目余额为0，存货跌价准备的余额为0):(1)3月8日，从外地购入甲材料100公斤，增值税专用发票上注明的