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1、2018年中级会计实务常考题含答案（十六）单选题1黄河股份有限公司系上市公司（以下简称黄河公司）为增值税一般纳税人，适 用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核 算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产 均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价 格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转； 除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净 利润的10%提取法定盈余公积。黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。黄河公司2009年度财务会计报告经董
2、事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。1. 2010年3月1日，黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:（1）2009年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲 公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协 议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑 增值税），甲公司另向黄河公司支付341万元。2009年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票 上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银
3、行存款341万 7U;该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。黄河公司的会计处理如下:借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本150贷：库存商品150假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现, 回收旧商品按照购进商品处理。（2）2009年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B 产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产 品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货 时收取。2009年10月15 0,黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入
4、银 行；黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货 款。黄河公司的会计处理如下:借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本140贷：库存商品140为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。2009年10月，黄河公司与M公司签了一项当年11月底前履行的供销 合同，由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于 2009年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至 2009年12月31H%未判决，黄河
5、公司确认预计负债30万元。2010年2月18 日，黄河公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20 万元。黄河公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对 该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。（4）2009年12月1日，黄河公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货 款，黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30（假定现金折扣按 销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，黄河公司 尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。黄河公司的会计处理如下:贷：
6、主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80(5)2009 年 12 月 1 日,黄河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一=1批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；黄河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日, 黄河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500 万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月310,黄河公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。黄河公司的
7、会计处理如下:借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本350贷：库存商品350伍）2009年12月1日，黄河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一 批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月10,黄河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为口9万元，款项已收到并存入 银行。该批E商品的实际成本为600万元。国税函2008875号规定：采用售后 回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品
8、 处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资, 收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为 利息费用。黄河公司的会计处理如下:借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费一应交增值税（销项税额）口9借：主营业务成本600贷：库存商品6002. 2010年，黄河公司发生的事项如下:（1）2010年3月8日，董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年4月20日投入 使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元；预计 使用年限为20年，预计净残值为20万元，采
9、用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。（2）2010年1月20 0,因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生 产厂房被烧毁。根据会计记录，被毁厂房的账面原值为200万元，预计可使用 年限为5年（与税法相同），自2008年1月投入使用，按双倍余额递减法（税法规 定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准 备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被 毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣 除。根据上述资料，回答下列问题:根据资料2中
10、的事项黄河公司2010年3月8日董事会的决定，针对2010年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。A. 减少“投资性房地产累计折旧科目余额120万元B. 增力口投资性房地产一一成本科目余额2400万元C. 增加I投资性房地产科目余额2500万元D. 增加盈余公积科目余额48.6万元【答案】D【解析】解析资料2事项（1）：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计 政策变更。截至转换日，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-（1940- 20）/20x11/12=1852（77元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性
11、差 异;在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应 确认的递延所得税负债=（2500-1852）x25%=162（万元）。会计分录为：单选题2下列可以确认为费用的是（）。A. 向股东分配的现金股利B. 固定资产清理净损失C. 企业为在建工程购买工程物资发生的支出D. 到银行办理转账支付的手续费【答案】D【解析】解析费用应当是在日常活动中发生的，故B不对；费用导致经济利益的流出，但该流 出不包括向所有者分配的利润，故A不对；费用最终会导致所有者权益减少，不会导致企业 所有者权益减少的经济利益的流出不是费用，故C不对。单选题3在我国会计实务中，不可以资本化的
12、借款费用是（）。A. 投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用B. 投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用C. 固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用D. 用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用【答案】A【解析】解析符合资本化条件的资产，在达到预定可使用状态前的专门借款费用可以资本化， 发生在达到预定可使用状态后发生的专门借款费用不能资本化，应予以费用化，直接计入当 期损益，所以选项A符合题意。甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的
13、其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的100%,提取法定盈余公积。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，在此之前发 生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2009年度财务报告 于2010年3月31日经董事会批准对外报出。2010年1月1日至3月31 S,甲公司发生如下交易或事项:(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批 商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字 增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34三msi万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，
14、销售价格是公允 的，也符合收入确认条件。至2010年1月14 0,该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准 备不得计入应纳税所得额。(2) 2月20 0,甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏,直接经济损失：300万元。(3) 2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余的600%计提了坏账准备。(4) 3月5日，甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折
15、旧费用100万元, 金额较大。至2009年12月31 H,该生产设备生产的已完工产品全部对外销(5)3月15 0,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收 购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。伍)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2009年12月31日资产负债表相关项目。要求：根据上述资料，回答下列问j关于资产负债表日后事项的判断，下列说法中正确的是()A.、(3)、(4)和属于调整事项,(2)和属于非调整事项B.、(3)和(4)属于调整事项,(2)、和属于非调整事项C. 、和属于调整事项，(2)、(4)和属于非调整事项D. 、和属于调整事项，、和属于非调整事项【答案】ALWr)解析事项(6)属于发生在资产负债表日后事项期间的会计差错，属于调整事项。单选题5下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()oA. 釆用成本模式计
