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1、附件：高等学校会计制度（征求意见稿）目 录第一部分 总总说明第二部分 会会计科目名称称和编号第三部分 会会计科目使用用说明第四部分 财财务报表格式式第五部分 财财务报表编制制说明11第一部分 总总说明一、为了规范高高等学校会计计行为，保证证会计信息质质量，根据中中华人民共和和国会计法、事业单位会计准则及国家其他有关法律、行政法规，制定本制度。二、本制度适用用于各级人民民政府举办的的全日制普通通高等学校、成成人高等学校校。普通中等等专业学校、技技工学校、成成人中等专业业学校依照执执行。三、高等学校会会计采用修正正的权责发生生制基础。四、高等学校会会计要素包括括资产、负债债、净资产、收收入和费用。
2、五、高等学校应应当按照本制制度的规定设设置和使用会会计科目。在在不影响会计计处理和编报报财务报表的前前提下，可以以根据实际情情况自行增设设、减少或合合并某些会计计科目，以及及自行设置本本制度规定之之外的明细科科目。本制度统一规定定会计科目的的编号，以便便于填制会计计凭证，登记记账簿，查阅阅账目，实行行会计电算化化。高等学校校不得随意打打乱重编。高等学校在填制制会计凭证、登登记会计账簿簿时，应当填填列会计科目目的名称，或者者同时填列会会计科目的名称和编号号，不得只填填科目编号、不填列科目目名称。六、高等学校应应当按照本制度的规定定提供真实、完完整的财务报报表，不得违反规规定随意改变变财务报表格式
3、式和有关数据据的会计口径径。高等学校财务报报表是反映高高等学校某一一特定日期的的财务状况和和某一会计期期间的收入费费用及预算执执行结果等会会计信息的文文件。包括资资产负债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表以及报表附注。财务报表分为年年度财务报表表和中期财务报报表。以短于于一个完整的的会计年度的的期间（如半半年度、季度度和月度）编编制的财务报报表称为中期期财务报表。年年度财务报表表是以整个会会计年度为基基础编制的财财务报表。财务报表要根据据登记完整、核核对无误的账账簿记录和其其他有关资料料编制，做到到数字真实、内内容完整、报报送及时。财财务报表必须须经单位负责责人、主管会会计工作的负负责人、
4、会计计机构负责人人（会计主管管人员）签名名并盖章。七、高等学校会会计机构设置置、会计人员员配备、会计计档案管理、内内部会计监督督与控制以及及相关会计基基础工作等，按按照中华人人民共和国会会计法、会会计基础工作作规范、会会计档案管理理办法等规规定执行。八、本制度自22010年月日起施行。第二部分 会会计科目名称称和编号序号科目编码科目名称一级科目二级科目一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款款额度41012财政应返还额度度101201 财政直直接支付101202 财政授授权支付51101应收票据61102应收账款71103预付账款81104其他应收款91201存
5、货101301长期股权投资111302长期债权投资121401固定资产131402累计折旧141403文物文化资产151406在建工程140601 建筑工程140602 设备安装161407基建工程140701 建筑安装工工程投资140702 设备投资140703 待摊投资140705 其他投资171409固定资产清理181501无形资产191502累计摊销201601待处理财产损溢溢二、负债类212001短期借款222101应缴非税收入232201应付职工薪酬220101 应付工资（离离退休费）220102 应付地方（部部门）津贴补补贴220103 应付其他个个人收入242202应交税费25
6、2203应付票据262204应付账款272205预收账款282206其他应付款292301长期借款230101 基建借款230102 其他借款302302长期应付款312401代管经费三、净资产类323001累积盈余333002专用基金300201 住房基金300202 留本基金343003本期盈余四、收入类354001财政拨款400101 教育经经费拨款400102 科研经经费拨款400103 其他经经费拨款364002基建拨款374005财政调剂收入384101上级补助收入410101 上级教教育补助410102 上级科科研补助410103 上级其其他补助394201财政返还教育收收入40
7、4301科研业务收入414302其他业务收入424303后勤收入434304其他收入五、费用类445001教学支出455002科研支出465003其他业务支出475004后勤支出485005行政支出495006资产折耗505007财务费用515008其他费用526001以前年度盈余调调整预算会计科目537101预算收入547201预算支出557301本期结余730101本期财政拨款结结余730102本期基建拨款结结余730103 本期预算外外资金结余730104 本期其他资资金结余567302累积结余730201财政拨款累积结结余730202基建拨款累积结结余730203 预算外资金金累积结余
8、730204 其他资金累累积结余第三部分 主主要会计科目目使用说明一、资产类1001 库库存现金一、本科目核算算高等学校的库库存现金。二、高等学校应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金，并按照本本制度规定核核算现金的各各项收支业务务。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行提提取现金，按按照实际提取取的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，按照实际际存入的金额额，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）从零余额额账户提取现现金，借记本本科目，贷记记“零余额账户户用款额度”科目。（三）因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，按按照支出凭证证所记
9、载的金金额，借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目；收到出差人人员交回的差差旅费剩余款款并结算时，按按实际收回的的现金，借记记本科目，按按应报销的金金额，借记有有关科目，按按实际借出的的现金，贷记记“其他应收款款”科目。（四）因开展业业务等其他事项收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；因因购买服务或或商品等其他他事项支出现现金，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、高等学校应应当设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。现金收
10、入业务较较多，单独设设有收款部门门的单位，收收款部门的收收款员应将每每天所收现金金连同收款收收据副联编制制“现金收入日日报表”，送会计部部门的出纳员员核收；或者者将所收现金金直接送存开开户银行后，将将收款收据副副联、“现金收入日日报表”和向银行送送存现金的凭凭证一并交会会计部门的会会计员核收记记账。五、有外币现金金的高等学校校，应分别按按人民币、各各种外币设置置“现金日记账账”进行明细核核算。外币现现金业务的处处理，具体参参见“银行存款”科目的相关关规定。六、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的现现金短缺或溢溢余，应当及及时查明原因因，并根据管管理权限，报报经批准后，在在期末结账前前处
11、理完毕。（一）尚未查明明原因的现金金短缺或溢余余，应通过“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目核算：属于现金短短缺的，按实实际短缺的金金额，借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记本科目；属属于现金溢余余，按实际溢溢余的金额，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。（二）上述现金金短缺或溢余余查明原因后后，作如下账账务处理：1如为现金短短缺，属于应应由负责人或或保险公司赔赔偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明的其他原因因的部分，借借记“其他费用”科目，贷记记本科目。2如为现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员或
12、单位位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入”科目。七、本科目期末末借方余额，反反映高等学校校实际持有的的库存现金。1002 银银行存款一、本科目核算算高等学校存入入银行或其他他金融机构的的各种存款。二、高等学校应应当严格按照照国家有关支支付结算办法法的规定进行行银行存款收收支业务的核核算，并按照照本制度规定定核算银行存存款的各项收收支业务。三、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将款项存存入银行或其其他金融机构构，借记本科科目，贷记“库存现金”、“应收账款”、“财政拨款”、“基建拨款”、“财政调剂收收入”、“上级
13、补助收收入”、“财政返还教教育收入”、“科研业务收入入”等有关科目目。（二）提取和支支出存款时，借借记“库存现金”、“应付账款”、“教学支出”、“科研支出”、“行政支出”、“财务费用”等有关科目目，贷记本科科目。四、高等学校发发生外币业务务的，应当按按照业务发生生当日（或当当期期初）的的即期汇率，将将外币金额折折算为人民币币记账，并登登记外币金额额和汇率。会计期末，各种种外币账户的的期末余额，应应当按照期末末的即期汇率率折算为人民民币，作为外外币账户期末末人民币余额额。调整后的的各种外币账账户人民币余余额与原账面面余额的差额额，作为汇兑兑损益计入当当期财务费用用。（一）以外币购购入物品、设备、服服务等，按照照购入当日（或或当期期初）的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资产”、“存货”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户。（二）以外币收收取相关款项项等，按照收收入确认当日日（或当期期期初）的即期汇率将收收取的外币或或应收取的外外币折算为人人民币金额，借借记“银行存款”、“应收账款”等科目的
