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1、落实科技创新税收优惠政策的现状及建议近年来，我省非常重视科技创新工作，相继出台了一些促进科技创新 创业优惠政策，有力地支持了企业科技创新和技术进步。特别是国务 院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要，进一步表 明了国家在当前及今后较长时期内将重点鼓励和促进企业科技创新 创业。本文就落实科技创新税收优惠政策方面作一些初步探讨与分析一、我市落实科技创新税收优惠政策的现状*高新技术产业开发区是我市科技创新企业相对集中的区域，我 市高新区纳税人享受科技创新税收优惠政策主要有以下几个方面：1、高新技术企业政策执行情况。截止 20*年底*高新区共有 198 户企业取得高新技术企业证书，涉及国税部门
2、征管企业所得税88 户， 共减免企业所得税和外商投资企业所得税17238 万元。2、“技术开发费加计扣除”政策落实情况。20*年（20*年汇 算清缴未结束，数据暂无），属于*高新区国税辖管的有技术开发费 立项的企业共18 户，但申报20*年度技术开发费加计扣除的企业只 有 9 户，其中，外资企业 3 户，20*年度技术开发费实际发生额 2000 万元，加计扣除额 1000 万元；内资企业 6 户，20*年度技术开发费 实际发生额 1075 万元，加计扣除额 537.5 万元。其他企业都因本年 度未发生或某些原因未申报加计扣除。3、软件产品增值税即征即退优惠政策执行情况。20*年，共有88 户企
3、业享受了软件产品增值税税收优惠政策，合计销售收入66057.18 万元，即征即退增值税2880.68 万元。二、科技创新税收优惠政策在执行中存在的主要问题1、税收优惠税种单一。税收优惠以所得税为主。由于新技术、 新工艺不断被采用，高新技术产品成本结构已经发生了很大变化，直 接成本所占的比例不断降低，间接费用的比例大大增加，大量的研发 费用、技术转让费用等无形资产往往大于有形资产的投入，并且新产 品上市需要大量的广告宣传费用，而这些都不能抵扣进项税额，因此 导致高新技术含量高的产品增值税税负较高，抑制了企业应用新技术 从事技术成果转化的积极性。在我市多数企业目前处于微利或亏损情 况下，这种优惠措
4、施基本上起不到鼓励企业采用新技术、生产新产品 的作用。2、某些具体规定不明确。在实际工作中，纳税人的经营情况比 较复杂，而现行相关的税收政策比较单一，具体规定不甚明确,导致 优惠政策落实难度较大。如“科技人员工资扣除情况”，大多数企业 往往不存在专门的技术开发研究中心和人员，企业为了合理配置使用 人力资源，往往会让技术开发人员和其他部门人员一起办公，甚至技 术开发人员还同时履行与企业开发产品有关的其他职责，如市场开发 调查、产品售后服务、产品质量测试等职能。3、优惠环节设置不合理。目前税收优惠主要集中在对已形成科 技实力的高新技术企业、高新技术的引进以及已享有科研成果的技术 性收入实施优惠，侧
5、重于研发创新成功企业的终端环节。而对正在进 行科技开发活动，特别是对研究与开发、设备更新、风险投资等重点 环节，税收支持力度不够大。这样，企业就把重点放在引进技术和生 产高新技术产品上，而对建立科技创新体系和研究开发新产品投入明 显不足，从而造成中间产品、配套产品及一些重要原材料开发能力不 足等问题。4、优惠条件过于严格。从现有政策规定来看，部分优惠政策条 件设置过高，使一部分企业无法享受税收优惠。如高新技术企业相关 规定，新的高新技术企业认定管理办法要求高新技术企业需要同 时符合以下条件：一、拥有自主知识产权；二、产品（服务）属于国 家重点支持的高新技术领域规定的范围；三、科技人员占企业当年
6、 职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于 规定比例；五、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60% 以上；六、企业的其他指标，如销售与总资产成长性等指标，必须符 合高新技术企业认定管理工作指引的要求。5、征纳双方主动意识不够强。目前申报享受税收优惠的企业比 例较低。究其原因，主要有以下几个方面：一是部分企业对科技创新 企业税收优惠政策不太了解。二是部分企业害怕税收优惠政策执行不 好反而会引起不必要的麻烦。三是税务部门政策宣传和鼓励不够,部 分税务人员存在多一事不如少一事的想法，对审核、落实政策规定有
7、 畏难情绪。三、对完善科技创新税收优惠政策的几点建议1、明确细化政策规定。一是明确和细化现有相关规定。对于“科 技人员工资扣除情况”，一方面企业要正确认识和理解相关税收政策 规定，严格核算内部科技人员按项目发生的成本费用；另一方面税务 部门要积极辅导并督促企业做好财务管理，保证核算的规范性；二是 针对新情况和新问题，加快出台相应税收政策。如对于动漫企业的相 关政策，建议上级有关部门进一步明确并划分动漫产品及衍生产品的 政策界限，出台一些更优惠、更宽松的减免税优惠政策。2、合理设置优惠环节。对企业科技创新的税收优惠重点应从对 企业科技成果的优惠转向对科技研究、“中试”和转化过程的支持， 提高科技
8、创新税收优惠的实效。从税收优惠的形式上，应扩大税基式 优惠的范围和幅度，特别要对“中试”阶段（实现科技成果转化的关 键环节），由于投入多、风险大，往往是企业不愿涉足的区域，更需 要加大税收政策的扶持力度。3、逐步放宽优惠限制。要改变我国关键技术自给率低，科研质 量不够高，优秀人才比较匮乏的现状，使我国的产品结构由“中国制 造”向“中国设计”转化，逐步降低当前部分税收优惠政策设置的条 件。如“高新技术企业”的认定条件应适当放宽，并加大对高新技术 企业的优惠幅度，逐步推进产业结构调整和优化升级。4、强化政策宣传服务。各项税收优惠政策的推出、贯彻和落实， 都必须加强税收宣传，尤其在推出阶段，要积极鼓
9、励企业充分享受税 收优惠政策。要改变“官本位”思想，增强服务意识，积极鼓励、引 导企业向科技创新方向发展，最大程度地发挥税收政策的杠杆作用； 各级税务机关要充分利用税收宣传月、税收政策解读日、税收政策辅 导例会等形式，多角度、全方位地加大科技创新税收优惠政策的宣传 力度，使企业用好用足各项优惠政策，进一步推动科技创新和经济发 展。5、建立工作协调机制。科技创新税收优惠政策落实是一项长期 的工作，需要各个部门密切配合。由于全市各地情况不同，实施中也 会遇到不同的矛盾和问题。因此，需要建立一个统一的工作协调机制， 进一步细化工作程序，规范操作流程。要明确企业申报时间和时限， 以及相关部门承办时间和时限，使各职能部门按照职责，各尽其事， 定期会商，联合办公，努力把科技创新优惠政策落到实处。
