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1、制造费用与期间费用的明细科目设置及使用说明销售费用即营业费用明细科目说明 1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等。2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。工作服。工资14%局部可以所得税前扣除 3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。工资2.5%局部可以所得税前扣除 4、工会经费：指按销售部门职工工资总额扣除按规定标准发放的住房补贴，下同的2%
2、计提并拨交给工会使用的经费。工资2%局部可以所得税前扣除5、社会保险：可以税前扣除1待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。2养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。3住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。4医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。5劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险。6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊。7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产修理维护费。8
3、、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品核算，且除“办公费核算范围外的其他领用或购置的物料消消耗用。如：购置硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品而发生的费用。9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的消耗“低值易耗品应按管理要求，分类设置数量金额式明细账。10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费、“书报资料费、“外联宣传费等，其中，“外联宣传费指对外宣传所消耗的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期
4、间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。12、业务招待费交际应酬费：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。发生额的60%且不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5局部可以企业所得税前扣除13、通信费：核算销售部门的办公“ 费和按规定可报销的销售人员“ 费。14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承当的用车费用。15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电
5、费、蒸汽费、天然气费等。16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支。23、仓储
6、费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费子目核算。24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。26、业务提成/佣金销售效劳费：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。27、投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而
7、发生的差旅、招待等费用不在其列。28、售后效劳费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量本钱账户中归集核算。29、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。管理费用的明细科目说明1、工资，包括受雇人员的工资、奖金和补贴；2、福利费，按照工资总额的14局部可以企业所得税税前扣除； 3、工会经费，按照工资总额的2局部可以税前扣除； 4、教育经费，按照工资总额的2.5局部可以税前扣除； 5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、根本医疗保险、大病医疗保险
8、、工伤保险和生育保险；可以扣除 6、住房公积金；可以扣除7、公司日常运营费用包括：1固定资产折旧；2办公费；3通讯费；4差旅费；5交通费；6汽车使用费；7低值易耗品摊销；8资料费；9维修费；10水费；11电费；12物业管理费；13财产保险费；14租赁费；15劳动保护费；16排污费；17绿化费；18会议费等。8、公司直接管理之外的费用，包括：1董事会费是指企业最高权力机构如董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。；2咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术参谋、法律参谋等支付的费用。；3审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验
9、资以及进行资产评估等发生的各项费用。；4诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。；5税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入-主营业务收入+其他业务收入的5局部可以企业所得税前扣除10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。11、其他费用，是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的5%以内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容，企业应能证明其
10、发生是与企业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作为记账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容；会议费还要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何种招待方式等。生产本钱、制造费用明细科目说明生产本钱、制造费用明细科目核算内容 1、生产本钱科目核算的内容生产本钱-根本生产本钱-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。生产本钱-根本生产本钱-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。生产本钱-根本生产本钱-直接
11、福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。生产本钱-根本生产本钱-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的本钱。2、制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。制造费用运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料本钱的运杂费。制造费用修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。制造费用工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。制造费用福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。制造费用会议费
12、：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。制造费用劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的平安装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。造费用通讯费：指的是生产车间的 费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的 话费。制造费用折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。制造费用水电费：指的是生产车间由于消耗水电日常用水、照明用电而支付的费用。制造费用停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原
13、材料费用、工资及福利费和制造费用。一、管理费用1.管理费用工资根本工资加班费临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“根本工资，“加班费，“临时工工资。这里的“根本工资是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费之外的全部工资。2.管理费用职工福利费福利费医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福
14、利基金，“医疗补助指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。3.管理费用折旧费说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。4.管理费用修理费说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机， 机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。5.管理费用中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。6.管理费用办公费书报费印刷费日常办公用品费消耗用品费年检/审计费其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品指管理部门每月
15、按预算标准购置的办公用品及为新员工购置的小件办公品，以及 机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯洁水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。7.管理费用物料消耗说明：本二级科目包括购置硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费和“低值易耗品外的办公用品。8.管理费用低值易耗品摊销说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品结转费用。9.管理费用无形及递延资产摊销说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。10.管理费用开办费摊销不用说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。11.管理费用租赁费说明：本二级科目包括食堂房租，会议室
