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1、基础会计学知识点概要、会计科目及账户1. 会计要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用、禾I润2. 会计等式：资产-费用=负责+所有者权益+收入3. 会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称资产类负债类1001库存现金2501长期借款1002银行存款2001短期借款1121应收票据2201应付票据1122应收账款2202应付账款1131应收股利2203预收账款1132应收利息2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1401材料采购2231应付利息1402在途物资2232应付股利1403原材料2241其他应付款1221其他应收款损益类1405库存商品6001主营业务收入1601固定
2、资产6051其他业务收入1701无形资产6011利息收入1602累计折旧6111投资收益所有者权益6301营业外收入2 会计学基础知识点简明概要4.会计账户表(1)资产类借资产类贷本期+本期期末余额期末=期初+本期借-本期贷借所有者贷本期本期+期末余额期末=期初+本期贷-本期借借负债类贷本期本期+期末余额期末=期初+本期贷-本期借(2)负责类借成本类贷本期+本期期末余额期末=期初+本期借-本期贷(4)成本类4001实收资本6401主营业务成本4002资本公积6402其他业务成本4101盈余公积6403营业税金及附加4103本年利润6411利息支出4102利润分配6601销售费用成本类6602管
3、理费用5001生产成本6603财务费用5101制造费用6711营业外支出5201劳务成本6801所得税费用(5)损益类(收入)(3)所有者权益POWERED BY WEILAND STANDARD EDUCATION CO.LTD借收入类贷本期本期+借费用类贷本期+本期结转后期末无余额结转后期末无余额（6）损益类（费用）、企业经济业务核算1.账户（1）资金筹集业务核算类别账户含义借贷明细实收资本投资者投入企业的减少资本数额实际收到投入数额投资主体所有者资本企业实有资本权益类资本公积收到投资者超出股资本公积减少资本公积增加资本溢价本所占份额的部分资本公积结余其他资本公积短期借款1年以下（含一年）
4、归还的借款本金借入的本金贷款单位的各种借款尚未偿还借款贷款种类负债类长期借款1年以上（不含一归还的长期借款借入的长期借款贷款单位年）的各种借款尚未偿还借款贷款种类应付利息支付按照合同规定实际支付利息计算应付的利息债权人的利息应付未付的利息银行存款核算存入银行的各存入的款项支出的款项开户银行资产类种款项存在银行的款项存款种类固定资产持有固定资产的原增加固定资产原价减少固定资产原价固定资产类别价期末账面价值无形资产专利权、非专利技术、商标权等无形资产的增加无形资产的增加无形资产项目类别期末无形资产净值损益类财务费用筹集使用产经所需资金而发生的费用本期发生财务费用本期应冲减的财务费费用的项目类别结转
5、到本年利润”Weiland甘 I ILWU 9IAXfchMD HOCIMMXMiS C.UJl F(2) 供应过程业务核算类别账户含义借贷明细原材料库存的各种材料包验收入库的材料发出的材料仓库、类别、括主料、辅料等库存材料品种、规格材料米购计划成本进行材料材料入库节约差异材料入库超支差异供应单位、材日常核算而购入在途物资采购成本料品种资产类在途物资进价核算材料物资外购采购成本验收入库采购成本供应单位、物已付款尚未验收在途物资采购成本资品种预付账款按照合同规定预防的款项购货预付补付的款项收到所购冲减货款收到供应商退多付款供应单位实际预付款项尚未补付款项应付账款购买材料、商品、已支付款项未支付的
6、款项债权人劳务支付款项尚未支付账款余额负债类因购买材料商品劳务承兑商业汇票实际支付汇票金额收到购货冲减的货款应付票据收到供应单位退还款债权人企业实际预付款项尚未补付款项应交税费增值、消费、营业、实际缴纳税款法定计算税费税费项目POWERED BY WEILAND STANDARD EDUCATION CO.LTD所得、房车税多交未抵扣税费尚未缴纳税费(3) 生产过程业务核算类别账户含义借贷明细成本类生产成本应计入产品成本的各项费用本期发生各项费用已经验收入库的产品产品品种计入成本计算的费用各项在产品的成本制造费用生产部门为生产发生的各项费用发生的各项制造费用分配计算生产成本数车间、部门、费用项
7、目资产类库存商品库存的各种商品的实际成本验收入产品成本发出商品的成本种类、品种、规格各种库存商品的成本累计折旧核算固定资产计提的累计折旧额减少的已提累计折旧按月计提的折旧额类别或项目现有的累计折旧额损益类管理费用管理企业牛产经营所发生的管理费用发生的各项管理费用期末转入本年利润数费用项目负债类应付职工薪酬应付给职工的各种薪酬实际支付的薪酬数额应支付的新酬总额工资、福利、社保、工会费多支付的新酬数额应付未付的薪酬数额(4)销售过程业务核算类别账户含义借贷明细损益类主营业务核算企业根据收入期末转入本年利润”本期销售产品的收入主营业务收入准则确认的收入的种类Ueilond其他业务收入主营业务成本其他
8、业务成本营业税金及附加销售费用应收票据资产类应收账款负债类预收账款核算企业除主营业务以外的其他收入本期取得的其他收入期末转入本年利润”其他业务收入种类核算企业根据收入准则确认的成本。本期销售的实际成本期末转入本年利润”主营业务的种类核算企业除主营业务以外发生的支出本期其他业务的成本期末转入本年利润”其他业务成本核算企业经营发生的营业消费等税费按规定计算确定税金期末转入本年利润”营业、消费、城市、资源税核算企业销售商品和发生的各种费用本期发生的销售费用期末转入本年利润”费用项目核算企业采用商业汇票结算货款增减企业因销售等经营活动应收取的款项核算企业按照合同预收货款和偿付收到的商业汇票到期收回的金
9、额开出、承兑商尚未到期的应收票据业汇票的单位应向购货单位收货款企业尚未收回的款项向购方销售实现收入企业应收的款项实际收回的销货款项企业预收的款项向购方预收补付款项企业预收的款项债务人对方单位名称(5 )利润形成及利润分配业务核算类别账户含义借贷明细所有者权益本年利润核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)年末从成本、税金、 费用、支出、所得税 费用账户转入的数额年末从收入以及投资收益等账户转入的数额按损益账户利润分配核算企业利润的分以前年度未弥补亏损以前年度未分配利润POWERED BY WEILAND STANDARD EDUCATION CO.LTD配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）
10、后的余额本年利润结转年亏损分配的利润本年利润结转年利润弥补的亏损未弥补的亏损数额未分配的利润数额盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积用以弥补的亏损额或转增资本的数额从本年的净利润中提取的盈余公积数额法定盈余公积、任意盈余公积”提取盈余公积结存数损益类投资收益核算企业长期股权投资益或损失发生的投资损失投资净收益转出数额取得的投资收益投资净损失转出数额投资项目营业外收入核算企业发生与经营活动无关的收入期末转入本年利润”发生的营业外收入营业外收入项目营业外支出核算企业发生与经营活动无关的支出发生各项营业外支出期末转入本年利润”支出项目所得税费用核算根据所得税则从利润扣除的费用计算的当期所得税额期
11、末转入本年利润”当期所得税费用、递延所得税费用负债类应付股利核算企业分配的现金股利或利润实际支付股利或利润根据分配方案确疋的应付现金股利或利润投资者尚未支付的股利利润2.账务处理主要业务账务情况借方科目贷方科目资金筹集业务企业接受投资者投入资本银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资实收资本（股本）、资本公积资本溢价（股本溢价）短期借款银行存款短期借款短期借款利息财务费用银行存款、应付利息长期借款银行存款长期借款固定资产购入固定资产、应交税费一一应交增值税（进项税额）银行存款固定资产折旧制造费用、销售费用、管理费用、其他业务成本累计折旧财务费用财务费用银行存款、应付利息发生冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣银行存款、应付账款财务费用供应过程 业务（实际成本法）货款已付，发票已到，材料已入库原材料、应交税费一一应交增值税（进项税额）银行存款、预付账款货款尚未支付，发票已到，材料材料已验收入库原材料、应交税费一一应交增值税（进项税额）应付账款、应付票据货款尚未支付，发票未到，材料材料已验收入库原材料应付账款、应付票据货款已付，发票已到，材料未验收入库在途物资、应交税费一一应交增值税（进项税额）银行存款生产过程业务材料费用（区分车间，部门用途）生产成本、制造费用、管理费用原材料生产工人短期薪酬生产成本应付职工薪酬生产管理人员短期薪酬制造费用应付职工薪酬
