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1、论企业所得税的税收筹划（完整版）资料(可以直接使用，可编辑 优秀版资料，欢迎下载）湖 南 涉 外 经 济 学 院本科毕业论文（设计）题目 论企业所得税的税收筹划作者易筵文学院商学院专业会计学学号911指导教师姚金武二一四 年 五 月 十七 日湖南涉外经济学院本科毕业论文（设计）诚信声明本人声明：所呈交的本科毕业论文（设计），是本人在指导老师的指导下，独立开展工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或创作过的作品成果。对本文工作做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 本科毕业论
2、文（设计）作者签名： 二一四 年 五 月 十七 日摘 要税收的筹划意识认为纳税人在不违反法的前提下，能自发运用财务方面、税收等综合内容用以降低成本，使企业能实现价值最大化的一种经济行为。本文第一章中分析了企业所得税的税收筹划的研究背景，国内外动态以及创新点。第二章分析了税收筹划的现状及存在的问题。第三章，主要分析了企业所得税税收筹划的主要方法。通过对税收筹划的具体理论分析，加深了对企业所得税的税收筹划的理论认识，使纳税人开展的税收筹划活动能具有指导意义。企业最主要的税负里所得税就占一位，在企业中税收筹划如果运用的合理不但会减免企业部分的税负，还可以增强企业中成本的控制与实力。本文通过大量的国内
3、外资料和文献的查询，浏览分析各期刊报纸、相关刊物以及数据等方面的书籍，阐述了企业所得税的税收筹划的基础理论知识，建立了本论文的整体构架。关键词：企业所得税；税收筹划；新税法ABSTRACTTax planning awareness think taxpayers without violating the law, can spontaneously use financial, tax and other comprehensive content to reduce costs, enabling businesses to implement a value maximizing ec
4、onomic behavior. The first chapter analyzes the corporate income tax planning background, domestic dynamics and innovation. The second chapter analyzes the current situation of tax planning and problems. The third chapter analyzes the main method of corporate income tax planning. Through the analysi
5、s of specific tax planning theory, deepen the theoretical understanding of the corporate income tax planning, tax planning activities so that taxpayers can be carried out with a guide. Company occupies the largest proportion of the tax burden is the corporate income tax , company tax planning in sci
6、ence, if you can use not only reduce the tax burden on the company, but also to strengthen the companys management and cost control . In this paper, a large number of domestic and international data queries and documents, browse analysis and other periodicals and newspapers, related publications and
7、 data books, describes the basic theoretical knowledge of corporate income tax planning, establish the overall framework of this thesis.Key Words: Corporate Income Tax; Tax Planning; New Law目 录诚信声明摘 要ABSTACT第一章 绪 论11.1 选题背景和选题意义1 1选题意义 21.2 国内外研究动态2国外研究现状2国内研究现状3简要的评述31.3 可能的创新点4第二章 我国企业所得税税收筹划的现状及存
8、在的问题52.1 我国税收筹划的发展现状52.2 我国企业所得税税收筹划存在的问题55667第三章 我国企业所得税税收筹划分析83.1 我国企业所得税制度演变83.2 新企业所得税法的主要变化83.3 企业所得税税收筹划主要方法8第四章 企业所得税税收筹划问题的解决对策94.1 制定合理的会计政策94.2 强化企业开展税收筹划的意识94.3 建立企业所得税税收筹划的一般原则104.4 正确定位企业所得税税收筹划的目标114.5 营造企业所得税税收筹划的法制化环境11结 论13参考文献14致 谢15第一章 绪 论1.1 选题背景和研究意义 选题背景就我国当今现状而言，在所有税种中企业所得税的地位
9、是尤为重要的。此税种属于直接税类别，相应款项无法转嫁，只能由纳税人来缴纳。企业所得税在众多税务类别中所占比例最大，并且它的税收弹性也是非常大的，我们对企业所得税的构成要素进行分析从而知道所得税有着诸多的特点比如它的扣除项目比较多、税收优惠多、税率的整体层次较为分明等等，所以所得税的税负弹性要远远大于其他税种。新税法在第10届全国人大第五次会议上审核通过，并于2021年元月开始实行。新税法依据“简化税务体系、降低税务概率、拓宽征收基础、严格征收管理”的方针进行调整，让两税达成一致。新税法的实行标志着中国的宏观税收筹划将提升到一个新的台阶，为我国可持续发展而打下坚实的政策基础，一个新政策必须要有一
10、个反复完善的过程才能出台，所以对企业及地方政府的实施是一个非常大的考验。政府宏观上的税收筹划是立足于整体角度，本区域本公司不一定适用，因此当地政府与公司要联系自身状况做好此项工作显得特别关键。新税法在纳税人、税率、税收优惠等方面都有实质性的变化改革，税收筹划也因而发生了改变，使之对过去有效运行的企业所得税的税务谋划方略发生很大影响，与此同时还会让所得税的税务谋划面临新的机会；所得税调整以后，企业所得税从过去的“暂行办法”提高到“法”的高度，税法体系的法律权威性逐渐增强，这会让谋划的预计结果逐渐明晰。 研究意义近年来，虽然关于企业实际税收负担的研究，越来越受到国内学者的重视，并取得了一定的理论研
11、究成果。然而，相比于美国等西方发达国家研究成果而言，绝大部分以理论分析方法为主，建立在实证分析方法基础上的数量分析方法刚刚起步。国内学者将研究重点都集中于地区、行业、税收政策变化等宏观影响因素和公司规模、资产负债率、股权结构、盈利能力和高管的政治背景等公司特征的微观影响因素，较少的将公司治理结构与公司的税收筹划倾向结合起来进行研究。虽然我国民营企业数量和规模不断壮大，但是仍然尚处于发展之中，公司内部组织结构日益复杂的同时，公司治理结构问题逐渐显现，其公司规范治理的行为已然成为管理机构相关政策制定的主要方式。在这之中，民营上市公司的会计行为备受重视，如何规范民营上市公司的会计行为也是会计理论界和
12、实务界的一个普遍性难题。本文分析了民营上市公司治理结构的相关指标对税收筹划倾向是否存在显著的相关影响，该研究成果可以为政策出台者与有关监督机构提供切实依据，有助于更合理的出台政策，统一私营公司的会计活动，推动国内私营公司更迅速地走上稳定长期发展的道路。1.2 国内外文献综述 国外文献综述Fischer（2001）研究了税收筹划的收入效应1。学者Bauman（2001）立足于国际不同国家税务体系的不同、税务谋划体系的角度探究了跨国企业在税收谋划中的资金流转2。这些研究都从一定侧面来分析研究税收筹划对宏观经济的影响。 David M.S.（2001）研究了政府税收体制改革对税收筹划策略的影响。他指
13、出，税收体制有时阻碍了税收筹划的进行，但有时却仅仅促进了一个新的税收筹划方式的转变3。导致的此种不同就是所说的摩擦，比如会计制度、信誉风险、技术更新阻碍因素等。他认为，因为政府缺少重要的数据，在交易体现中，税收体系调整应积极考量税务筹划，如若不然，交易费用就达到较高水平。Carla C. &Kenneth J.K.（2004）研究电子商务对税收激励的敏感性时，发现出口和税收激励之间的关系呈显著相关4。其他国家针对公司税收谋划的微观探究均以跨国集团的国际避税为重点。尤其探究经济水平较高国家的资金流向经济水平一般的国家，运用此些国家的税收体系的不同以及某些领域的空白，经过应用关联交易价格形式实现改
14、善跨国集团税收的目的。 国内文献综述2007年3月新企业所得税法正式颁布后,不少的专家和学者开始研究新法下的所得税筹划问题。马启明（2007）从投资方式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的税收筹划提出一些建设性的思考5。学者缪映（2007）依照新税法的纳税人概念的定义、收益总值的口径、税率、允许减除的项目、税收优惠方针、增添反避税内容等6个内容的变动，立足于预提所得税、公司方式、公司类别等3个角度，对新税法背景下的税收谋划加以探究6。学者李秉文与付春香（2007）着重对新企业所得税制度中应怎样进行公司构建进行了谋划，详细而言包含公司投资的导向、公司的构建
15、模式、纳税人身份的选取3个内容7。学者蒋秋云（2021）指出新税法中税收优惠的领域与形式产生了很大变动，产业优惠取代之前的地区优惠成为最重要的优惠形式8。方昌飞（2021）出版了新企业所得税法操作实务,对如何在新企业所得税法下进行实务操作和纳税筹划进行了探讨9。学者李仁献（2021）重点立足于公司价值最大化的管理理念角度，全方位剖析了公司在筹集资金、投资及平常运营管理行为中的税务谋划活动10。夏仕平（2021）它的出现是顺应现代企业的发展要求孕育而生的,甚至还可以说税收筹划的发展程度是一个企业现代化管理程度高低的重要标志,其存在有现实的可能性和必要性11。闻玉萍（2021）详细阐述了企业在综合考虑采取税收筹划能否带来绝对的收益的
