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1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷12及答案与解析1 注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的( )认定。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）准确性2 在财务报表审计中，管理层和治理层(如适用)责任不包括( )。（A）按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)（B）设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（C）向注册会计师提供必要的工作条件（D）限制注册会计师在获取审计证据时接触内部人员和其他相关人员3 下列各项审计程序中，( )可以帮助注册会计师证实X公司应收票据在财务报表中列报
2、与披露的完整性认定。（A）选取发货凭证追查到销售发票（B）选取销售发票追查到应收票据明细账（C）检查应收票据明细账余额合计是否与总账相符（D）检查已贴现的应收票据是否在财务报表附注资料中披露4 注册会计师实施的下列实质程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是( )。（A）结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确（B）实地检查固定资产（C）获得已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录（D）检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确5 注册会计师计划测试M公司2014年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是(
3、 )。（A）抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录（B）抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录（C）从主营业务收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票（D）从主营业务收入明细账中抽取2014年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票6 注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是( )。（A）应付账款（B）营业收入（C）货币资金（D）长期借款7 下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是( )。（A）财务报表审计并不减
4、轻被审计单位管理层或治理层的责任（B）审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任（C）审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定（D）被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提8 注册会计师通过实施分析程序，发现X公司201年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑X公司( )认定存在重大错报。（A）销售费用的完整性及营业收入的发生（B）销售费用的完整性（C）销售费用的发生及营业收入的完整性（D）营业收入的发生9 注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是
5、( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录10 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。关于注册会计师运用职业判断并保持职业怀疑的表述中不恰当的是( )。（A）职业判断对于确定重要性和评估审计风险尤为重要（B）对引起作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息保持警觉（C）评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的有效运用（D）注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大
6、职业判断11 注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是( )。（A）将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较（B）将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算（C）将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对（D）将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对12 注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易( )认定存在的错报。（A）存在（B）完整性（C）分类和可
7、理解性（D）准确性13 注册会计师已获取被审计单位将2012年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入，记入2013年1月3日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的( )认定存在重大错报。（A）列报和披露（B）准确性（C）截止（D）发生14 如果怀疑X公司在收回应收账款后未作贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的( )认定的重大错报风险评估为高水平。（A）存在（B）发生（C）准确性（D）计价和分摊15 注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是( )。（A）将应付账款100万元记为1 000万元（B）将营业外收入1
8、00万元计入营业外收入（C）将销售费用200万元计入管理费用（D）将营业成本30万元记为营业外支出16 如果X公司的存货跌价准备计提不足，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。（A）存在（B）权利和义务（C）准确性（D）计价和分摊17 以下有关审计准则的各种说法中，正确的有( )。（A）除非准则另有说明，注册会计师可以在规定的准则生效日之前执行该准则（B）恰当执行审计准则的要求，预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础（C）除非准则另有说明，审计准则可以超越规范财务报表审计的法律法规（D）应将每项审计准则中规定的目标与审计准则的总体目标联系起来进行理解18 以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的
9、有( )。（A）如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况（B）如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告（C）注册会计师不应当将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项（D）如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时，注册会计师应当追加必要的审计程序19 注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定，推论得出的项目审计目标包括( )。（A）应收账款项目中是否含有贷方余额的部分（B）长期借款项目中是否含有1年内到期的债务（C）固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露（D）是否已清楚地披露了存货的
10、主要类别20 按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定，A注册会计师应当在整个审计过程中( )。（A）保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性（B）不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响（C）除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品（D）如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查21 X公司201年年末甲产品库存量约为年产量的10，虽然X公司披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。X公司的做法违背了( )认定。（A）存货的计价和分摊（B）营业成本
11、的准确性（C）列报的分类和可理解性（D）列报的准确性和计价22 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。以下事项中注册会计师应当充分运用职业判断的有( )。（A）确定重要性水平或修改重要性水平（B）评估审计风险（C）评价已获取审计证据是否已获取充分、适当（D）根据已获取的审计证据得出的结论23 在X公司存在的下列错报中，可能导致高估营业收入的有( )。（A）虚构销售交易违反发生认定（B）提前确认收入，违反截止认定（C）多计销售金额，违反准确性认定（D）误用会计科目，违反分类认定24 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，
12、则以下( )项目的存在认定应作为其重点审计领域。（A）固定资产（B）应付账款（C）应收账款（D）营业收入25 检查上市公司应收账款在财务报表上的列报与披露时，注册会计师应检查的内容包括( )。（A）应收账款是否以减去坏账准备以后的净值列示于财务报表（B）在财务报表上列示应收账款是否含有贷方余额的应收账款（C）应收账款的贴现、抵押、质押、出售等情况是否予以披露（D）财务报表附注资料是否披露了期初、期末余额的账龄分析26 注册会计师通过控制测试发现的下列销售业务相关的内部控制缺陷中，( )可能导致销售交易的准确性认定的控制风险。（A）赊销业务未经信用管理部门批准（B）出现多张编号相同的发运凭证（C
13、）销售发票的单价与商品价目表不一致（D）销售发票上没有复核人员的签字27 注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下( )项目的完整性认定作为重点审计领域。（A）预付账款（B）短期借款（C）应付账款（D）应收账款28 注册会计师财务报表的审计业务过程中，对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为( )。（A）记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关（B）所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录（C）与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录（D）购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间29 注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价
14、和分摊认定推论得出的审计目标有( )。（A）确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确（B）当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整（C）确认年末存货是否抵押（D）年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响30 注册会计师发现X公司201年12月入账的一笔发生额为200万元销售业务直到202年初才满足确认收入的条件，这表明X公司201年度财务报表违背了( )认定。（A）发生（B）分类（C）截止（D）完整性一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定。 要求： 请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，针对
