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1、(3)转送有前b、c、d、e、项所列情形之一得,申请人也可以向具体行政行为发生地得县级地方人民政府提交行政复议申请,由接受申请得县级地方人民政府依法转送。四、税务行政复议参加人(一)含义指与争议得具体行政行为有利害关系而参加行政复议得申请人与被申请人、第三人与代理人(二)申请人指对税务机关作出得具体行政行为不服,依据法律、法规得规定以自己名义向复议机关申请,要求对该具体行政行为进行审查并依法作出决定得纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与其她税务当事人1、条件:(1)申请人就是行政相对人(2)必须与被申请税务行政复议得具体行政行为有利害关系(3)必须递交了复议申请书或提出口头申请2、申请人资格得转移
2、:(1)有权申请行政复议得公民死亡,其近亲属可以申请行政复议(2)有权申请行政复议得公民如为无行为能力或限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请复议(3)有权申请行政复议得法人或者其她组织发生合并、分立或终止得,承受其权利义务得法人或者其她组织可以申请行政复议(三)被申请人在税务行政复议中,公民、法人或者其她组织对税务机关得具体行政行为不服申请税务行政复议得,作出具体行政行为得税务机关就是被申请人。1、条件:(1)必须就是税务机关,特殊情况可包括海关与财政部门(2)必须就是作出具体行政行为得税务机关(3)被申请人实施了申请人认为侵犯其合法权益得具体行政行为(4)由复议机关通知参加复议得人2、被
3、申请人得确定:(1)申请人对扣缴义务人得扣缴税款行为不服得,主管该扣缴义务人得税务机关为被申请人;对税务机关委托得单位与个人得代征行为不服得,委托税务机关为被申请人(2)税务机关与法律、法规授权得组织以共同得名义作出具体行政行为得,税务机关与法律、法规授权得组织为共同被申请人。税务机关与其她组织以共同名义作出具体行政行为得,税务机关为被申请人(3)税务机关依照法律、法规与规章规定,经上级税务机关批准作出具体行政行为得,批准机关为被申请人(4)申请人对经重大税务案件审理程序作出得决定不服得,审理委员会所在税务机关为被申请人(5)税务机关设立得派出机构、内设机构或者其她组织,未经法律、法规授权,以
4、自己名义对外作出具体行政行为得,税务机关为被申请人(四)第三人指与申请行政复议得具体行政行为有利害关系得,申请参加或者由复议机关通知参加复议得申请人与被申请人以外得公民、法人或者其她组织特征:(1)第三人就是申请人与被申请人以外得其她利害关系人(2)同被申请复议得具体行政行为有利害关系(3)以自己名义,并且就是为了维护自己合法权益而参加复议(4)第三人就是在复议开始后、终结前,经申请由复议机关通知参加复议(五)复议代理人1、申请人、第三人可以委托1至2名代理人,被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议2、含义:指在行政复议中接受当事人委托,以被代理人名义代理进行行政复议得人3、代理类型:法定
5、代理;指定代理;委托代理五、税务行政复议程序申请受理审理裁决与执行(一)复议申请指纳税人或其她税务当事人依法向复议机关提出请求,要求对具体行政行为进行审查并作出决定。申请就是复议行为产生得前提条件。1、申请条件:申请人认为具体行政行为所依据得规定违法,可在提出行政复议申请时一并提出审查申请或在行政复议决定作出前提出审查申请口头申请(1)有明确得申请人与符合规定得被申请人(2)申请人与具体行政行为有利害关系(3)有具体得行政复议请求与理由(4)在法定申请期限内提出(5)属于行政复议法规定得行政复议范围书面申请(6)属于收到行政复议申请得行政复议机构职责范围(7)其她行政复议机关尚未受理同一行政复
6、议人申请,人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起得行政诉讼2、申请方式:可以书面申请,也可以口头申请。口头申请得复议机关应当当场记录申请人得基本情况,行政复议请求,申请行政复议得主要事实,理由与依据。3、申请复议得期限申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出申请因不可抗力或者被申请人设置障碍等其她正当理由耽误法定申请期限得,申请期限自障碍清除后之日起继续计算。(时效中止)4、申请得撤回复议与行政诉讼得关系:(1)复议就是必经程序不经复议,不得提起行政诉讼(2)选择复议以先受理为原则审查后处理:(1)不受理书面决定不受理并通知申请人(2)告知符合规定,但不属于本机关受理得行政复议申
7、请,告知申请人向有关行政机关提出申请(3)通知受理符合规定,书面通知申请人(4)推定受理复议机关没有书面通知不予受理,从复议机关法制机关收到之日即为受理(5)复议就是必经程序(纳税争议),复议机关决定不予受理得救济(三)审理既审查合法性,也审查合理性;合法性:职权、认定事实、证据、依据程序;合理性:法定幅度或限度,对自由裁量权审查;与解要提交书面与解协议。1、被申请人答辩(1)期限:10日内(收到申请副本或笔录复印件之日起10日内)(2)内容:(书面答复)答辩书,并提交当初作出具体行政行为得证据,依据与其她材料2、审理方式(1)以书面审查为原则,以听取当事人意见,调查了解情况为例外。申请人提出
8、要求或法制工作机构认为有必要时(2)对重大、复杂得案件,申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时,可以采取听证得方式审理税务行政处罚听证与复议听证得区别:税务听证与税务行政复议就是两种不同得行政程序区别:(1)听证时间与条件 (2)听证受理范围窄 (3)要求听证有罚款数额限制联系:单行听证后,纳税人对作出得处罚决定仍然不服,在缴纳罚款后仍可申请行政复议3、复议程序得终止与中止(1)终止由于申请人撤回复议申请而终止申请人撤回行政复议申请得,不得再以同一事实与理由提出行政复议申请。但就是,申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示得除外(2)中止由于审查依据得抽象行政行为而中止依法转送:30
9、日,7日,60日。处理期间,中止对具体行政行为得审查(四)行政复议决定1、决定得程序(1)一般复议申请由法制工作机构对被申请人作出得具体行政行为进行合法性与适当性审查,提出意见,经复议机关负责人同意(2)重大,疑难复议申请,复议机关集体讨论决定60日(收到复议申请之日起)+302、决定得种类(1)维持决定(2)履行决定(3)撤销、变更具体行政行为或者确认该具体行政行为违法事实不清、证据不足得;适用依据错误得;违反法定程序得;超越或者滥用职权得;具体行政行为明显不当得;被申请人不按照税务行政复议规则第62条得规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为得证据、依据与其她有关材料得,视为该具体行政行
10、为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。(五)执行1、复议决定得法律效力:复议决定书加盖公章,一经送达即发生法律效力,被申请人、申请人应当自觉履行复议决定2、被申请人不履行得处理(包括无正当理由拖延履行)(1)复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行(2)追究直接负责得主管人员与其她直接责任人员得行政责任3、申请人不履行得处理(1)维持具体行政行为得复议决定得,由作出具体行政行为得税务机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行(2)变更具体行政行为得复议决定,由复议机关依法强制执行,或者申请法院强制执行(六)与解与调节1、行使自由裁量权作出得具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税
11、所得率等2、行政赔偿3、行政奖励4、存在其她合理性问题得具体行政行为与解要提交书面与解协议调解条件:调解应当符合下列要求:(1)尊重申请人与被申请人得意愿(2)在查明案件事实得基础上进行(3)遵循客观、公正与合理原则(4)不得损害社会公共利益与她人合法权益与解与调解得相关要求:(1)申请人与被申请人达成与解得,应当向行政复议机构提交书面与解协议。与解内容不损害社会公共利益与她人合法权益得,行政复议机构应当准许(2)经行政复议机构准许与解终止行政复议得,申请人不得再以同一事实与理由再次申请复议(3)行政复议调解书应当载明行政复议得事实、请求等,并加盖行政复议机关印章。行政复议调解书经双方当事人签
12、字,即具有法律效力(4)调解未达成协议,或者行政复议调解书不生效得,行政复议机关应当及时作出行政复议决定(5)申请人不履行行政复议调解书得,由被申请人依法强制执行,或者申请人民法院强制执行六、复议申请人在税务行政复议中得权利1、复议申请权(规定期限内)2、对规章以下规范性文件,一并提请审查权3、复议中查阅证据,依据与其她有关材料得权利4、依法申请延长复议申请期限权5、复议期间,申请停止执行具体行政行为得权利6、撤回复议申请权7、委托代理人权利8、对复议不服或复议机关不予受理决定不服,15日内提起行政诉讼权利9、选择复议申请方式权利10、其她第二节 税务行政诉讼有关立法:1、中华人民共与国行政诉
13、讼法2015年5月1日起实施2、最高人民法院关于执行(中华人民共与国行政诉讼法)有关问题得解释2000年3月8日起实施3、最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题得规定2002年10月1日起实施一、税务行政诉讼得概念与特点税务行政诉讼就是纳税人或者其她税务当事人认为税务机关及其工作人员得具体行政行为侵犯其合法权益,依法向人民法院提起诉讼,人民法院依法受理并作出裁决得活动特点:(1)解决得就是行政争议(2)原被告具有恒定性(3)审查对象就是具体行政行为(4)审查合法性二、税务行政诉讼得基本原则(一)合法性审查原则(二)被告负举证责任原则(三)不适用调解原则(四)行政诉讼期间具体行政行为不停止执行原则
14、(五)司法变更权有限原则三大诉讼共有原则:公开审理、两审终审行政诉讼期间行政决定不停止执行原则得例外:1、被告认为需要停止执行得2、根据原告得申请,人民法院裁定停止执行,条件就是具体行政行为得执行会给原告造成难以弥补得损失,并且停止执行不违背社会公共利益3、有关法律、法规规定可以停止执行得 三、税务行政诉讼得参加人1、原告2、被告: 做出具体行政行为得税务机关 经过复议得被告得确定3、第三人4、代理人税务行政诉讼原告得特殊性:1、原告只能就是税务具体行政行为得相对人2、对税务具体行政行为得违法性不承担举证责任例外情形:原告在行政诉讼中对下列事项承担举证责任:(1)证明起诉符合法定条件,但被告认
15、为原告起诉超过起诉期限得除外(2)在起诉被告不作为得案件中,证明其提出申请得事实(3)在一并提起得行政赔偿诉讼中,证明因受被诉行为侵害而造成损失得事实(4)其她应当由原告承担举证责任得事项3、撤诉必须获得法院以裁定形式准许当事人起诉必须符合下列条件:(1)必须就是针对具体行政行为起诉(2)原告必须就是认为具体行政行为侵犯其合法权益得公民、法人或者其她组织(3)必须具有明确得被告(4)有具体得诉讼请求与事实根据(5)属于人民法院受案范围与受诉人民法院管辖四、税务行政诉讼程序(一)税务行政诉讼得起诉与受理1、起诉(1)起诉得一般条件(2)起诉得时间条件:15日、15个月(3)起诉得程序条件:复议前置情形2、受理(二)税务行政诉讼第一审程序1、审理前得准备:7日、10日2、开庭审理3、宣告判决、裁定一审法院经过审理,根据不
