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1、应交税费实质性程序表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：截止日：日期：复核：、需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、审计目标ABCDE2、需从实质性程序获取的保证程序注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。、实质性程序审 计 目 标可供选择的实质性程序是否 选择索 引 号D1.获取或编制应交税费明细表：（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）检查不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；（3）分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起略BA
2、2首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等， 了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、 免、减税（费）的范围与期限。连续接受委托时，关注其变化情况略D3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否致，检查缓期纳税及延 期纳税事项是否经过有权税务机关批准。略BDC4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代 理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，并与上述明细表及账面数据进行核 对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。略续表审 计 目 标可供选择的实质性程序是否 选择索引号DB
3、A5.检查应交增值税：(1) 获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；(2) 将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否 总体相符，并分析差异原因；(3) 通过“原材料”等相关科目分析进项税是否合理；(4) 抽查定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关金额合计数核对， 如有差异，查明原因并作适当处理；(5) 抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系 统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投 资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改 变用途或发生
4、非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了 会计处理；(6) 根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用 于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、 委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是 否正确计算，是否按规定进行会计处理；(7) 检查适用税率是否符合税法规定；(8) 取得出口货物退(免)税申报表及办理出口退税有关凭证，复核出口货物 退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(9) 抽查本期已交增值税资料，确定已交数的正确性。4207-24207-3DBA6.检查应交营业税的计算是否
5、正确。(1)结合营业收入等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据 是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核 本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。(2)结合财务费用-利息收入的审计，检杳从其他企业或非银行金融机构取得的利 息收入是否按规定计缴营业税。4207-5DBA7检查应交消费税的计算是否正确。结合营业收入等项目的审计，根据审定的应税 消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税 额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税 税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正
6、确性。4207-5DBA8检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。4207-5DBA9.检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：(1) 根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；(2) 对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地 增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证的，应检杳、 核对相关鉴证报告；(3) 如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的 手续。(4) 根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金 额，复核房地产转让增值额略续表审 计 目
7、 标可供选择的实质性程序是否 选择索引号DBA（5）根据房地产转让增值额和按规定适用的税率复核应交土地增值税税额；（6）抽查本期已交土地增值税纳税资料，确定已交数的正确性。略DBA10.检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计， 根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设 税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资 料，确定已交数的正确性。4207-5DBA11.检查应交车船使用税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位自有车船数量、 吨位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、造价（购入原价）、购建年月等资料，
8、 并与固定资产（含融资租入固定资产）明细账复核致；了解其使用、停用时间及 其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规 定进行了会计处理.4207-5DBA12.检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。4207-5DBA13.获取或编制应交所得税测算表，结合所得税费用项目的审计，确定应纳税所得 额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会 计处理；抽杳本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇 算清缴，并按税法规定追加相应的程序4207-4DBA14.检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计 处理。4207-5DBA15.检查除上述税项外的其他税项及代扣税项（如代扣代缴个人所得税）的计算是 否正确，是否按规定进行了会计处理。略DB16.检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处 理是否正确.略AD17.抽查 笔税费缴纳相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。略18.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E19.检杳应交税费是否按照企业会计准则的规定恰当列报。略
