《实业公司财务管理制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实业公司财务管理制度（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、-关于佳华实业总公司财务管理的经验和体会内容摘要：佳华实业总公司是在社会主义市场经济体制下国有企业改制的产物。1999 年玛 纳斯发电厂改制为有限责任公司,实行主副分离，将原来劳动服务公司等副业剥离出来成立 了多经公司。多经公司行业广，人员多，经济和技术实力弱，管理难度大，经过几年来的改 革和加强管理，已初步走上了正轨。本文总结了该公司的改革和管理经验，并着重分析了其 存在的问题，提出了加强企业财务管理的措施。关键词 企业改革 财务管理 经济效益20 世纪 90 年代，我国经济管理体制实现了从计划经济向市场经济的重大转轨。为适应市场 经济体制，国有企业必须建立现代企业制度，转换经营机制，同时必
2、须坚持以财务管理为中 心加强企业管理，使企业逐步转向以经济效益为中心的轨道。财务管理涵盖了资金运动的全 过程，其内容涉及筹资、投资、各类资产的管理和成本、利润的管理以及财务预算、和报表 分析评价等。本文以佳华实业总公司为例，对当前市场经济体制下的财务改革与建设进行一 些探讨。一、佳华实业总公司加强财务管理的做法和效果理顺企业管理体制玛纳斯发电有限责任公司是国家电力公司直属的大一型企业，是新疆最大的火力发电厂，总 装机容量为630MW。目前是新疆主电网的骨干电源之一，年发电量在35亿千瓦时以上。 佳华实业总公司是该企业的多种经营企业，已逐步实现了与主业剥离。 1999 年，玛纳斯发 电有限责任公
3、司成立，为适应电力体制“主副分离”的改革，原属玛电多经三产的劳动服务公 司等经营实体发展壮大为多经佳华实业总公司。迄今为止，佳华实业总公司已发展壮大为资 产总额 6500 万元，固定资产净值2227 万元，年利润 320万元的大型企业，下属2个子公司， 12 个分公司和直属单位，资产负债率 54%。在主业的支持下，多经从业人员由 2001 年的 432人减至345人，全员劳动生产率3万元/人年（按增加值计算）。玛电多经成立之初，由于多经经营项目多，涉及面广，业务复杂，加之机制不活，管理水平 不高，以及两个安置形成人员结构复杂，员工队伍整体素质不高，企业经济实力薄弱，资金 缺乏，设备落后，开发新
4、产品、新项目的能力差，因而困难重重，矛盾很多，发展缓慢。 1999 年公司抓住玛电改制的机遇，根据实际情况建立起适应市场机制的现代企业制度，使核算重 心下移，明确权、责、利关系，克服大锅饭，在对部分亏损的分公司进行合并与重组地基础 上，将多经机构一分为二，总公司为母公司，下设2个业务不同的子公司，子公司又下设分 公司。成立了以劳务输出、绿化、修缮、饮食服务业、物业管理、子校、医务所、托儿所等 占领内部市场为主体的“玛纳斯佳园公用事业物业有限责任公司”，以运输业、商业、建筑业、 粉煤灰综合利用、纯净水生产等对外开拓市场为主的“新疆华翔工贸有限责任公司”。建立起 了以占领内部市场为依托、扩大优势产
5、业规模、逐步加快开拓外部市场的经营管理理念。对 各分公司赋予经营自主权，自主经营、自负盈亏，形成人人肩上有压力、经营重担大家挑的 局面。 2000 年 4 月公司又实行了产业结构调整，采取了双文明责任制层层承包的经营策略 后，当年取得了内部营业利润 279 万元的好成绩。 2002 年又按照电力公司三项责任制的要 求，制定了三项责任制指标分解责任书，又圆满完成了经营目标，当年完成产值 6350 万元，取得了内部营业利润 288.5 万元的好成绩，对外实现利润32 万元。建立新体制下的财务管理制度为适应佳华实业总公司改制后经营管理工作的需要，加强财务管理和经济核算工作，进一步 理顺母、子公司的财
6、务关系，明确双方的资产、债权债务、税收、成本费用、经营利润等财 务核算渠道和管理权限等。以确保佳华实业总公司对子公司财务成本控制管理到位，职责明 确，同时又保证子公司拥有相对独立的经营自主权，鼓励其强化管理，增收节支，拓宽市场， 不断提高经济效益。提出了母公司拥有财务总控制权，子公司拥有相对独立经营自主权，总 公司经营管理以最少的资金投入，获取最大的产出的原则。总公司享有资产所有权，子公司 享有资产经营权，负责经营资产的完整及保值增值。子公司对外是独立法人，拥有相对独立 的自主经营权。子公司单独建帐，单独办理法人营业执照及办理税务登记关系。总公司设立 财务总帐，汇总财务报表，对三个会计帐户实行
7、集中管理，独立核算，负责总公司的汇总财 务报表及向各级领导、部门上报各种财务资料，协调好子公司之间的税务关系，做好税收的 交纳。所有的经营收入由总公司按照所属子公司分别记帐，成本与之配比进行核算，实施会 计监督职能。从严从紧加强财务管理和成本控制，拓展财务预算的管理层面，把财务预算和 经济活动分析作为寻求利润增长的重要手段。加强预算管理，压缩成本费用，彻底避免资金 的无序使用和乱花钱现象，提高资金的使用率。制定企业经营目标和措施子公司是总公司下属的全资子公司，是总公司的内部承包经营单位，因此在经营目标上实施 具有“钢”性的管理制度。为使多经产业向集团化、实力化、规范化的方面发展， 2002 年
8、总 公司总体推行经济效益与工资挂钩的考核办法，改变以往与分公司直接签订内部承包合同方 式为仅和两大子公司签订经营承包责任书，给两大子公司下达了年度承包任务和指标。由两 大子公司再分别和分公司签订经营承包责任书。为规范母子公司管理行为，确保总公司的年 度经营目标的完成，还根据两大子公司不同的经营方式分别制定了经营承包奖罚办法，并按 月进行考核。为了做到考核的公正、公平、公开，总公司每季度召开经济活动分析会，将各子公司经营状 况予以公布，具体分析各分公司盈利及亏损的原因，纳入经营考核评定中。在分配机制上, 打 破“大锅饭”，推行职工收入与经营业绩挂钩的分配机制。多年来，企业形成了干多干少、能 力高
9、低报酬一样的局面，大大伤害了员工的积极性。为此，公司领导改变了以往的管理模式， 利用制度管理企业，用制度激励和约束员工，用企业文化感染员工，用企业活力调动员工积 极性及能动性，使全体员工真正明白市场经济的内涵，充分认识到优胜劣汰，靠知识致富， 凭本事吃饭，用劳动发家，是改革之必然。如汽车运输公司首先打破“大锅饭”，实行效益工 资，使部分职工的工资翻了一番。切实加强内部控制加强内部会计控制是加强企业管理，提高经济效益，以满足利益相关者的迫切需要。第十二 界国际审计会议上发表的总声明中赋予内部控制以新的涵义：“内部控制作为完整的财 务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根
10、据总体目标而建 立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性、效果性；保证管理决策 的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和 管理信息”。可见内部控制的涵义较以前更为明晰和规范，涵盖范围更广了。在现代企业管 理过程中，企业可以采取很多不同的控制形式，事前控制、事中控制、事后控制等。控制贯 穿于整个经营管理活动的全过程，它不仅可以维持其他职能的正常活动，而且在必要时，还 可以通过采取纠正偏差的行动来改变其他管理职能的活动。但控制本身不是目的，它只是保 证目标实现的手段之一。为此，我们制定了一系列控制措施：一是加强内部资金控制。各分公司单独核算
11、，将银行的 基本职能与管理方法引入公司内部建立内部资金管理机构，模拟银行的结算、信贷机制和监 督机制，用于处理公司内部日常的往来结算、资金的调拨、运筹。使各分公司负责人能掌握 本公司资金收支动态，控制本公司资金开支，及时回笼资金占用与沉淀，提高资金利用率。 二是将利润目标同口径分解落实到各直管单位和公司，制定相应的经营承包考核兑现办法， 加大考核监督力度。三是加强成本管理，深入基层调研，合理修订超高压局成本定额，严格 控制各单位固定成本。四是加强管理费用的管理，对报刊、手机话费、电话费和上网费用进 行了清理整顿，并制定了有关财务报销规定。取得初步效果在对多经企业进行改制改组，对资源和业务进行整
12、合的过程中，不断完善财务管理体系，以 建立经营分配激励机制为手段，推行经济效益与工资挂钩的考核办法，初步取得了令人可喜 的成绩，开辟了一批新的效益增长点。如粉煤灰公司开发研制出的新型建筑防水粉及各类型 的路面砖。金铸耐磨材料公司以质量为本，市场份额不断扩大，目前已占领了鄯善、铜镍矿、 喀什、独山子等地的钢球市场。今年投入的新项目金属衬板，前景也比较乐观。百清纯净水 目前已形成东到乌鲁木齐西至沙湾县的销售网络。物业管理取得国家二级资质等级，并获自 治区级优秀物业小区称号。多种产业呈现良好的发展势头，经济效益较往年有所改善。佳华 总公司在主业领导的大力支持下，在总公司和子公司领导班子的带领下，积极
13、开拓，走出了 一条适合多经公司发展的道路，使多经总公司渡过了难关，走上可持续发展的道路。二、财务管理中存在的问题和改进措施存在的问题在新的形势下，尤其是近几年来，玛电多经与其他兄弟单位比较差距较大。企业管理中存在 的问题和困难归纳起来主要有五点：一是投资发展思路不清；二是总公司缺乏技术含量高、 在市场上有竞争力的“拳头”产品，缺乏优势产业，市场竞争能力较弱；三是各分公司规模小、 人员多，工资性成本较高，效益较差，没有规模效应，发展后劲严重不足；四是财务机制不 活；五是不良资产率高。针对存在的问题，确立正确的发展思路十分重要。多经要踏进主副 分开、推向市场的门槛，必须依靠加速资本积累。有了积累资
14、本，就能调整产业结构，就能 到市场经济的大海里去搏击，就能达到主业、多经同步发展，真正实现主副分开、推向市场。具体到财务管理上主要存在以下问题：1、没有将各项财务规章制度上升到全公司的统一高度，建立起内部的标准化管理体系。必 须加强各项财务标准的落实工作，使目前的“人治”逐步过渡到“法治”的轨道上来。2、资信及货款回收管理还有些混乱。我公司有好多产品销售出后货款拿不回来，应收帐款 挂帐多，帐龄长，如钢球、纯净水等。我公司必须强化法律意识，要及时了解和掌握客户信 誉状况，建立客户资信档案。对资信下降的客户应及时采取减少发货，实行担保和加强货款 催收等措施，对资信差、长期拖欠货款的客户停止发货。应
15、建立健全赊销制度，明确赊销审 批权限，严格对客户进行信用调查，信用好的客户方可进行赊销，赊销款项与经办人员挂钩， 明确责任，加大货款回收力度。3、没有开展目标成本管理。没有依据市场价格、目标利润和原材料、能源、人工消耗定额 等确定目标成本，没有把目标成本分解到生产经营的各个环节上，目标成本没有落实到人， 严格考核成本指标，奖罚兑现。对占我公司成本比重较大的可控成本项目（材料、人工成本 等）的分析和控制力度不够，没有建立期中检查制度，发现问题及时制定具体措施加以改进。 没有通过实施节能降耗，采用新技术、新材料、新工艺等技术措施，以及实行比质比价，招 标采购设备、材料等管理措施，降低成本费用，以达
16、到预期目标成本。没有以市场价格倒推 成本，分解指标，层层落实，分部门、班组制定成本计划，严格执行和考核，把责任落实到 人。4、没有完善财务预算管理制度。没有以财务预算为突破口，建立完善的财务会计控制系统， 没有将财务预算、会计核算、成本资金控制有机地融合为一体，对生产和销售进行整体计划 和控制。应以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算的编制、执行、分析、考核， 杜绝无预算资金支出，减少资金占用率。没有对预算内资金支出实行责任人限额审批制，对 限额以上的资金支出实行集体审议联签制。改进措施1、加强全面预算管理，确保效益稳定增长。一是财务收支纳入预算管理，将应分摊费用纳 入预算。严格控制预算外支出，健全各项费用定额，确保各种取费的合理合法性。二是整章 建制，制定现金流量管理、财务收支预算管理、控股公司预算管理、控股公司财务管理等办 法，进一步规范预算管理。三是履行预算初审职能，监督公司预算执行情况。2、加强资产资金管理一是加强价格、产量管理，
