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1、财务报表课堂练练习1、甲公司20007年归属属于普通股股股东的净利润润300万元元。20077年初发行在在外的普通股股4000万万股；20007年4月11日发行新股股票600万万股；8月11日发行新股股票480万万股；11月月1日回购发发行在外的普普通股股票8840万股。计计算基本每股股收益。2、甲公司20007年7月月1日发行利利率8%的可可转换债券，面面值100万万元。根据协协议，该公司司债券每1000元可转换换面值为1元元的普通股股股票80股。22007年甲甲公司净利润润48万元，所所得税率333%。20007年甲公司司发行在外的的普通股股票票的加权平均均400万股股。计算基本本每股收益
2、和和稀释的每股股收益。3、丁公司077年净利润11200000元，发行在在外普通股股股的加权平均数为为5000000股，每股股平均市价220元，066年8月155日发行附有有股票期权11000000股，发行价价格15元，行行权期为077年9月末。007年7月初初发行认股权权证500000股，行权权价格16元元，行权期限限为20088年5月。计计算基本每股股收益和稀释释的每股收益益。4、丙公司有关关资料如下：07年净利润770万元，其其他资料如下下：（1）07年11月1日发行行在外的普通通股股票为3300万股；（2）07年33月1日发行行新普通股股股票60万股股；08年净利润880万元，其其他资
3、料如下下：（1）08年77月1日发行行新普通股股股票40万股股；（2）08年99月1日，并并公司宣布支支付10%的的普通股票股股利。要求：计算088年比较利润润标的基本每每股收益。5、现金流量表表编制公式一、现金流量表表主表项目（一）经营活动动产生的现金金流量1、销售商品品、提供劳务务收到的现金金=主营业务务收入+应交交税费应交增值值税（销项税税额）+（应应收账款期初初数-应收账账款期末数）+（应收票据据期初数-应应收票据期末末数）+（预预收账款期末末数-预收账账款期初数）-当期计提的的坏账准备-支付的应收收票据贴现利利息=销售商品提供供劳务收到的的现金（含税税）+当期收收回前期应收收账款和应
4、收收票据+当期期预售的款项项-当期销售售退回支付的的现金+当期期收回前期核核销的坏账损损失例如：本年销售售商品收到款款项10000万元（含税税），当年收收到上年的应应收账款300万元、应收收票据20万万元，当年销销售退回支付付现金5万元元，计算销售售商品收到现现金本年销售商品实实现收入（主主营业务收入入）30000万元，销售售税额17%，其他资料料如下：资产负债表项目目 年年初数 年末数数 备注（单单位：万元）应收账款 1220 1180 当年计提还还账准备1应收票据 1000 70 票据贴现息息2预收账款 330 40计算销售商品收收到现金。2、收到的税费费返还=收到到返还的（增增值税+消费
5、费税+营业税税+关税+所所得税+教育育费附加）等等3、收到的其他他与经营活动动有关的现金金=除上述经经营活动以外外的其他经营营活动有关的的现金4、购买商品品、接受劳务务支付的现金金=主营业务务成本+（存存货年末余额额-存货年初初余额）+应应交税费应交增值税税（进项税额额）+（应付付账款期初数数-应付账款款期末数）+（应付票据据期初数-应应付票据期末末数）+（预预付账款期末末数-预付账账款期初数）-当期列入生生产成本、制制造费用的职职工薪酬-当当期列入生产产成本、制造造费用的折旧旧费和摊销的的大修理费=当期购买商品品、接受劳务务支付现金+当期支付前前期的应付帐帐款和应付票票据+当期预预付的款项-
6、当期购货退退出收到现金金例如：本年购进进材料支付款款项20000万元（含税税），当年收收到上年的应应付账款1110万元、应应收票据400万元，当年年购进材料退退出收到现金金8万元，计计算购买商品品支付现金本年销售商品主主营业务成本本1400万万元，其他资资料如下：资产负债表项目目 年年初数 年末数数 单位：万万元应付账款 900 800应收票据 1000 1550预收账款 300 110存货 5500 600注：（1）应缴缴税费应缴增值值税（进项税税额）1700；（2）当当年计入生产产成本、制造造费用中的职职工薪酬4000万元、折折旧费40万万元。计算购买商品支支付现金。5、支付给职职工及为职
7、工工支付的现金金=生产成本本、制造费用用、管理费用用的职工薪酬酬+（应付职职工薪酬期初初数-应付职职工薪酬在建建工程期初数数）-（应付付职工薪酬期期末数-应付付职工薪酬在在建工程期末末数）例如：生产成本本、制造费用用、管理费用用的职工薪酬酬600万元元，在建工程程的职工薪酬酬30万元；应付职工薪酬年年初结存200万元（其中中工程人员22万元），应应付职工薪酬酬年末结存770万元（其其中工程人员员10万元）。计算：支付给职职工及为职工工支付的现金金；购建固定定资产支付的的现金。6、支付的各各项税费=所所得税费用+营业税金及及附加+管理理费用中的税税金+应缴税税费增值税（已已缴税额）+应缴税费（期
8、期初余额-期期末余额）（不不包括增值税税）例如，所得税333万元，营营业税金及附附加40万元元，管理费用用中的房产税税等7万元。应缴税费应应缴增值税（已已缴税额）2230万元 应缴其他他税费：年初初30万元、年年末数13万万元计算：支付的各各项税费。7、支付的其其他与经营活活动有关的现现金=营业外外支出（剔除除固定资产、无无形资产方面面后的其他现现金流量）管理费用（剔除：职工薪酬、无现金流量项目）销售费用（剔除：职工薪酬、无现金流量项目）p393-394（二）投资活动动产生的现金金流量8、收回投资资所收到的现现金（不包括括长期债权投投资收回的利利息）=转让让或期满收回回交易性金融融资产、持有有
9、至到期投资资、可供出售售金融资产、长长期股权投资资实际收到的的款项（不包括收回购购买时已宣告告而尚未领取取的现金股利利、已到付息息期但尚未领领取的债券利利息）如转让交易性金金融资产，转转让价2000万元（账面面价值1700万元），支支付手续费等等2万元，收收到款项。9、取得投资资收益收到的的现金=收到到分得的现金金股利及利息息10、处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产收到的现金金=（出售固固定资产收款款+收到固定定资产残值收收款-支付固固定资产清理理费）+转让让无形资产收收款（包括灾灾害造成固定定资产及长期期资产损失收收到的保险赔赔偿）（如为负数，在在支付的其他他与投资活动动有关的现金
10、金项目反映）例如：出售某设设备收到出售售款100万万元；另一设设备报废，支支票支付清理理费10万元元，收回残料料入库1万元元、材料变现现13万元收收到，收到保保险公司赔偿偿款2万元；转让专利权权收到款项220万元。计算：处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产收收到的现金11、处置子公公司及其他营营业单位收到到的现金净额额=处置收入入-处置费用用-子公司及及其他营业单单位持有的现现金例如，处置一家家子公司收到到款项10000万元，支支票支付处置置费100万万元，子公司司处置前持有有现金2000万元。计算：处置子公公司及其他营营业单位收到到的现金净额额12、收到的其其他与投资活活动有关的现现金
11、=收到购购买股票和债债券时支付的的已宣告但尚尚未领取的股股利和已到付付息期但尚未未领取的债券券利息及上述述投资活动项项目以外的其其他与投资活活动有关的现现金流入13、购建固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金=固定资产产、无形资产产借方发生额额+在建工程程借方发生额额（付现）上述公式中，如如期末数小于于期初数，则则在处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所收回的现金金净额项目中中核算。（不包括固定资资产借款利息息资本化及融融资租赁租赁赁费，其在筹筹资活动中反反映）例如：购进设备备支票支付价价款100万万元、增值税税17万元；购买商标权权支票支付550万元；在在建工程购买买工
12、程材料支支票支付700万元、支票票支付工程人人员薪酬600万元。计算：购建固定定资产、无形形资产和其他他长期资产支支付的现金。14、投资所所支付的现金金=购买交易易性金融资产产、持有至到到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资实实际支付的款款项（不包括购买时时已宣告而尚尚未领取的现现金股利、已已到付息期但但尚未领取的的债券利息）15、取得子公公司及其他营营业单位支付付的现金净额额=购买子公公司及其他营营业单位支付付的现金-子子公司及其他他营业单位持持有的现金16、支付的其其他与投资活活动有关的现现金=购买时时已宣告而尚尚未领取的现现金股利+购购买时已到付付息期但尚未未领取的债券券利息及其
13、他他与投资活动动有关的现金金流出（三）筹资活动动产生的现金金流量17、吸收投投资所收到的的现金=收到到投资款发发行债券实收收款16、借款所所收到的现金金借入短期期借款（短期期借款贷方发发生额）借借入长期借款款(贷方发生生额)17、收到的其其他与筹资活活动有关的现现金=除上述述各项筹资活活动以外的其其他与筹资活活动相关的现现金（如现金金捐赠）18、偿还债债务所支付的的现金偿还还借款本金偿还应付债债券本金19、分配股股利、利润或或偿付利息所所支付的现金金=支付的（现现金股利+利利润+借款利利息+债券利利息）20、支付其他他与筹资活动动有关现金=除上述筹资资活动支付的的现金以外的的与筹资活动动有关的
14、现金金流出（如捐捐赠现金支出出、融资租赁赁租赁费）二、确定补充资资料中的“经营活动产产生的现金流流量净额”1、净利润：该该项目根据利利润表净利润润数填列。2、计提的资产产减值准备本期计提的的各项资产减减值准备发生生额累计数3、固定资产折折旧本期计计提折旧累累计折旧期末末数累计折折旧期初数注：未考虑因固固定资产对外外投资而减少少的折旧。4、无形资产摊摊销本期无无形资产摊销销数额累计计摊销贷方发发生额累计数数（注：未考考虑因无形资资产对外投资资减少）5、长期待摊费费用摊销长长期待摊费用用摊销数额（期期初数期末末数）长期期待摊费用贷贷方发生额累累计数6、处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产的损
15、损失（减：收收益）根据出售固定资资产清理转让让无形资产（计计入营业外支支出-计入营营业外收入）明明细账分析填填列。7、固定资产报报废损失：根根据固定资产产报废、盘亏亏盘盈（计入入营业外支出出-计入营业业外收入）明明细账分析填填列。8、财务费用财务费用组组成内容-票票据贴现息9、投资损失（减减：收益）“投资收益”科目金额（借借方余额正号号填列，贷方方余额负号填填列）10、递延所得得税资产减少少资产负债债表“递延所得税税资产”（ 期初数期期末数）11、递延所得得税负债增加加=资产负债债表“递延所得税税负债”（期末数期初数）12、存货的减减少（减：增增加）资产产负债表“存货”（期初数期末数）-计提存货跌跌价准备13、经营性应应收项目的减减少（减：增增加）应收收账款（期
