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1、细心整理细心整理 海量免费资料尽在此第 五 章审计目标与审计范围第一节审计总目标一、审计总目标的演化注册会计师审计主要阅历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目标也随之发生了变更。 阶段目标特征详细审计以查错防弊为主要审计目标审计的功能主要是防护性。审计的方法是对会计记录逐笔审查。资产负债表审计以判定财务状况和偿债实力为主要审计目标。审计的功能从防护性开展到公证性。查错防弊目标照旧存在，但已退居其次位。会计报表审计以验证会计报表的公允性为主要审计目标。审计目标不再局限于查错防弊和为社会供应公证,而是向管理领域深化和开展。审计由静态审计开展到动态审计,并增加了管理审计的内容。 二
2、、我国独立审计总目标审计总目标(会计报表审计目标)会计报表的认定详细审计目标审计程序审计证据审计结论审计看法审计总目标合法性、公允性 我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，详细体此时此刻审计报告看法段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家公布的企业会计准那么和会计制度的规定，在全部重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家公布的企业会计准那么及相关会计制度的规定”；公允性是指被审计单位会计报表“在全部重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动状况”。其次节审计详细目
3、标及其确定一、被审计单位的认定认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明陈述。下面就是这五大认定的涵义： 认定种类性质及内容例：资产负债表中所列存货为100万元存在或发生存在是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期资产负债表日是存在的；发生是指利润表所列的各项收入和费用在特定期间会计期间已的确发生。报表所列存货是存在完整性在会计报表中全部应当列示的全部交易和工程都已列入。全部的存货都已登记入帐。即除了这100万元存货外，没有了其它存货。权利和义务权利是指在某一特定日期，各项资产确属公司所拥有的权利，义务是指在某一特定日期，各项负债确属公司所必需归还的义务。这10
4、0万元的确归公司全部。估价或分摊是指各项资产、负债、全部者权益、收入和费用等要素均已按适当金额列入会计报表中。是否适当取决于金额的确定是否遵守一般公认会计原那么和是否存在数学或文书处理方面的错误。该认定包括三方面内容：总值估价、净值估价、计算精确性。存货的计价是符合会计准那么的，且余额为100万元。表达与披露是指会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。存货未作抵押等，存货的运用未受到限制等其它不须要披露、说明的事项且存货都以恰当分类。 二、审计详细目标的确定审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表看法，但针对报表的每一工程审计时要更详细，更明确。审计详细目标是审计总目标的
5、进一步详细化，它包括一般审计目标和工程审计目标。一般审计目标是进展全部工程审计均必需到达的目标，工程审计目标那么是按每个工程分别确定的目标。在审计实务中，一般审计目标见下表：一般审计目标 管理当局的认定详细审计目标一般审计目标含义总体合理性它是指注册会计师须先依据他所驾驭的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。存在或发生真实性即不夸大。完整性完整性即不遗漏。权利和义务全部权即所列金额确为被审计单位所拥有。估价或分摊估价所列金额均经正确估价和计量。截止即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交
6、易是否记入恰当的期间。机械精确性该目标所关怀的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。表达与披露披露恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。分类即所列金额分类恰当，其目标在于确定每个工程和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。第三节审计过程与审计目标的实现【学习要领】驾驭各阶段的主要工作。审计过程，是指审计工作从起先到完毕的整个过程，一般包括三个主要的阶段：审计过程主要工作审计准备阶段调查了解被审计单位的根本状况；与被审计单位签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部限制制度；确定重要性；分析审计风险；编制审计准备。实施审计阶段对被审计单位内部限制制度的建立及遵守状况进展符合性测试
7、，并依据测试结果修订审计准备；对会计报表工程的数据进展实质性测试，并依据测试结果进展评价和鉴定。审计完成阶段整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，并提请被审计单位调整；形成审计看法，编制审计报告。提出管理建议书。 第四节 审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书概念：审计业务约定书是指会计师事务所与托付单位共同签署的，以此确认审计业务的托付与受托关系，明确托付目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与托付人之间在法律上生效的契约。签约前应的工作 工作详细内容
8、1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质是年度报表审计还是验资、范围审查何时的或全公司还是局部取得相同看法。2.初步了解被审计单位的根本状况不是详细状况包括：业务性质、经营规模和组织构造；经营状况和经营风险；以前年度承受审计的状况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项如，被审计单位简史、主要管理人员的管理阅历及正直品德、托付人聘用审计人员的意向。3.评价审计组织的胜任实力评价执行审计的实力确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求帮助的须要；评价独立性；评价保持应有慎重的实力。假如审计组织不具备胜任实力，应当拒绝承受托付。4.商定审计收费包括收费金额和
9、付费方式在审计前或后一次性支付还是按审计进度支付等5.明确被审计单位应帮助的工作供应全部审计资料和帮助审计审计业务约定书的内容审计业务约定书甲方：ABC有限责任公司乙方：徐永涛会计师事务所兹由甲方托付乙方进展2003年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方承受甲方托付，对甲方2003年 12月 31日资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表进展审计。乙方将遵照中国注册会计师独立审计准那么准备和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的根底上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价ABC公司管理当局在编制会计报表时接受的会计政策和作出的
10、重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映，并在此根底上对上述会计报表的合法性和公允性发表审计看法。二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部限制制度，爱惜资产的平安完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。甲方的义务是：1刚好为乙方的审计工作供应其所要求的全部会计资料和其他有关资料。2为乙方派出的有关工作人员供应必要的工作条件及合作，详细事项将由乙方审计工作人员于工作起从前，供应清单。3按本约定书之规定刚好足额支付审计费用。4在2004年月日之前供应审计所需的全部资料。三、乙方的责任和义务乙方的责任是：遵照中国注册会计师独立审计准那么的要求进展审计，出具审计报告
11、，并对出具的审计报告负责。 乙方的义务是：1遵照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计接受事后重点抽查的方法，加上甲方内部限制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又有可能在审计中未予发觉的状况。因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。 2对执行业务过程中知悉的甲方商业隐私严加保密。除非中国注册会计师协会执业准那么另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业隐私和甲方供应的资料对外泄露。3审计工作完毕后，乙方将依据状况对甲方会计处理、内部限制制度及其他事项等提出改良看法。4在2004年月日之前出具审计报告
12、。四、审计收费乙方应收本约定审计事项的费用，遵照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及收费规定的计费标精确定，预料为人民币元。甲方应在本约定书签订后预付上述费用的，其余局部在乙方提交审计报告时一并付清。如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。五、审计报告的运用责任乙方向甲方出具的审计报告一式份这些报告由甲方分发、运用，运用不当的责任与乙方无关。六、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。本约定自2004年月日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。 七、约定事项的变更由于出现不
13、行预见的状况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应刚好通知对方，并由双方协商解决。八、违约责任甲乙双方遵照中华人民共和国经济合同法的规定担当违约责任。九、甲乙双方对其他有关事项的约定甲方：ABC有限责任公司乙方： 会计师事务所 签章 签章代表：签章 代表：签章2004年2月10日2004年2月10日二、审计范围审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计看法有关的资料，均属于会计报表的审计范围。确定审计范围时应考虑的因素： 与被审计单位会计报表有关与注册会计师审计看法有关1确定编制会计报表的根底性资料是否牢靠。2有关资料是否在会计报表中得到恰当的反映。1确定确定的审计看法是难以形成的。2当发觉有可能存在导致会计报表重要反映失实错误与舞弊的迹象时，须扩大审计程序，以证明问题或解除疑点。3假设审计范围受到限制，依据状况出具保存看法或无法表示看法的审计报告。
