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1、小微企业财务报表分析要点（全面完整版）（可以直接使用，可编辑 全面完整版资料，欢迎下载）小微企业财务分析要点一提到小微企业的财务报表， 大多数人的第一反应是财务不规范、 信 息不透明、 财务结构不健全等， 那是不是这样的小微企业的财务报表 我们就可以忽略呢？答案显然是否定的。 财务报表是展示企业信息的 窗口，通过报表我们可以了解企业的诚信程度， 了解企业的销售情况、 经营情况，虽然不规范，但是我们依然可以从中提取有价值的信息， 去伪存真， 为我们的担保决策提供依据。 以下是根据实际工作总结出 的一些经验：首先粗略地检查一下企业的报表， 包括上期期末数与本期期初数 是否相等，报表左右两边是否相等
2、，基本的勾稽关系是否正确。对于 检查无误的报表， 我们再进行下一步的核实分析。 核实报表中关键的 科目。此处所讲关键，主要包括三类：一是常规项目，如货币资金、应收账款、存货、短期借款、主营 业务收入；二是金额异常变化的项目，例如突然增加和突然减少的项目； 三是金额巨大，占资产规模 30% 以上的项目。对这些项目的核 实有助于我们判断一个企业真实的财务状况。 以下是对一些重要科目 的具体核实方法。（ 1）主营业务收入：这是担保业务中的关键，能不能担保，担 保多大的规模很大程度上取决于企业的主营业务收入， 报表上该项科 目的金额应该通过纳税申报表、银行对账单、合同、水电费单据、出 库单、发票等进行
3、佐证，只有主营业务稳定，收入可靠且有持续性发 展的企业才是我们的主要客户群。（ 2）应收账款：对中小企业来说，应收账款的影响远远大于一 般企业。对于应收账款，我们不仅要关注总量，还要关注期限结构、 对象结构、 大额客户和是否有关联方往来等情况。 关注应收账款的增 长程度与销售的增长程度的比较， 如果前者远远高于后者， 就应该有 职业敏感性，可能存在虚增资产的嫌疑。（3）存货：对中小企业来说，往往存货加应收账款占总资产的 一半左右，因此对该科目也要加以核实，防止企业虚增资产。在现场 调查时，需检查仓库，估算其价值是否与报表反映相符，在总量上分 析是否符合企业生产经营特点， 结构上各类存货能否保证
4、供产销环节 顺利进行， 增量上看是否与生产经营规模相适应， 质量上看产品是否 适销对路。（ 4）短期借款：该科目需查询贷款记录进行核实，同时结合财 务费用开支情况侧证企业负债情况是否真实。 如果推算企业的财务费 用与短期借款的比例不合理，比例过高，则可能存在隐性负债。（5）货币资金：主要包括库存现金、银行存款。核对银行存款 余额与开户银行对账单是否基本相符。 如果不相符， 可以要求查看企 业的银行存款余额调节表， 检查未达账项是否存在。 同时还需要了解 银行存款中有没有保证金存款，是否存在使用限制。（6）其他应收款： 当金额较大或者突然增加 / 减少时，需要做分 析，了解是否存在股东、关联企业
5、占用企业资金问题、是否存在虚假 出资、对外部企业拆出资金等情况。（7）其他应付款：主要了解是否存在民间借贷等。对核实后的 报表数据进行比率分析和趋势分析。分析一个企业的财务状况，主要从偿债能力、盈利能力、营运能 力和成长能力四方面来衡量。（ 1）偿债能力又分为短期偿债能力和长期偿债能力，通过流动 比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数来分析，这 些指标没有统一的标准，往往要结合不同的行业进行分析；（2）盈利能力通过资产报酬率、净资产收益率、销售利润率、 销售净利润率、销售毛利率等，这些指标主要反映了总资产、净资产 的盈利能力， 以及整体利润中销售利润所占的比重等内容， 这需要分 析
6、企业的总体盈利趋势， 以及和行业平均水平进行比较， 判断企业的 获利状况；（3）营运能力主要是考察应收账款和存货的周转能力，判断企 业资产的周转速度，周转越快的企业效益越好；（ 4）成长能力主要通过销售增长率、资本增长率、总资产增长 率来分析，成长能力越强，企业的实力越强，企业的发展越快速。四 方面能力都良好的企业， 是我们优先支持的对象， 四方面能力都不好 的企业，我们应将其“拒之门外”。总之，通过以上“ 3 步曲”，我们可以比较准确地判断出企业目 前的财务状况， 为我们的担保决策提供依据。 实务中尤其要注意销售 收入的核实， 并通过趋势分析把握企业的主要问题。 同时我们不能一 味依赖财务报
7、表， 应重视企业的软信息， 将财务信息与市场信息相结 合，相互印证，相互推断，更好地了解企业的真实情况。财务会计制度第一章总则第一条 为规范公司财务会计行为，依据会计法、企业财务通则和企业会计准则等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条 公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加 强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作， 如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审 计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金， 有效利用公司的各项资产，增收节支，为公
8、司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创 造最大收益提供服务。第三条 公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据会计法的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性；负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策；负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责；负责协调金融、财政、税务、审 计、证券监管等方面的关系。第四条 公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，
9、统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。第五条 分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行财务会计制度和公司财务管理制度，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。第七条 公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、 总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条 公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，
10、会计记账采用借贷记账法。第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。第二章会计管理体制第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。第十一条 公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：（一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为；（三）最终审批公司所有财务支出事项；（四） 对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责
11、，签署对外公布的财务会计报 告；（五） 法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要 求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。第十三条 公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完 整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。第三章 会计机构和会计人员第十四条 公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务 部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计
12、）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。第十五条 各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的 需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。第十六条 公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的 日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。第十七条 公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公 司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。第十八条 公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。第十九条 在实行会计委派之前各分公司、子公司
13、的财会人员，可参加公司专门组织的岗位 竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。第二十条 实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立 性。第四章主要会计政策第二一条 本公司执行的会计及财务制度为：会计法、企业会计制度、公路经营企业会计制度等。第二十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第二十三条 记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第二十四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。第二十五条 公司的固定资产按直线法计提折旧。第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备。第五章 会计科目的设置第二十七条 公司执行财政部颁发的企
14、业会计制度，企业会计准则和公司经营企业会计制度，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便 于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。第二十八条 财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据 实际情况适当增设相关会计科目。第六章会计原始凭证与记账凭证第二十九条 原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容， 充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、
15、数量和金额 。所有原始记录必须做到真实、完整。第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内容：（一）名 称：原始凭证必须有特定的名称， 文件、合同、签呈、呈批件等必须有标题； （二） 日期： 一般是指经济业务发生的时间或文件、 合同、签呈、呈批件的做成时间；（三） 业务内容： 业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。（四） 数量；（五） 单价；（六）金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶；（七）接受原始凭证的单位名称；（八）出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章标识时，印章必须清晰可辨；（九）有关经办人员签字认可。第三十一条 原始凭证出现错误，必须按规定进行更正。（一）文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处加盖公章；（二）数字和金额出现错误时， 不得在错误凭证上更正， 必须由原单位重新开具；（三）如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方共同更正、盖章。第三十二条 同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。第三
