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1、2009年度注注册会计师新新制度会计计考试真题题及答案解析析一、单项选选择题（本题题型共20小题，每小小题1.5分，共30分。每小题题只有一个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，在答答题卡相应位位置上用2B铅笔填涂相相应的答案代代码。涉及计计算的，如有有小数，保留留两位小数，两两位小数后四四舍五入。答答案写在试题题卷上无效。） （一）2008年10月12日，甲公司司以每股10元的价格从从二级市场购购入乙公司股股票10万股，支付付价款100万元，另支支付相关交易易费用2万元。甲公司司将购入的乙乙公司股票作作为可供出售售金融资产核核算。208年12月31日，乙公司
2、司股票市场价价格为每股18元。 209年年3月15日，甲公司司收到乙公司司分派的现金金股利4万元。209年4月4日，甲公司司将所持有乙乙公司股票以以每股16元的价格全全部出售，在在支付相关交交易费用2.5万元后实际际取得款 项157.5万元。 要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列第1题至第2题。 1.甲公司司持有乙公司司股票208年12月31日的账面价价值是（）。 A.1000万元 B.102万元 C.180万元 D.182万元 2.甲公司司209年度因投资资乙公司股票票确认的投资资收益是（）。 A.55.50万元 B.58.00万元 C.59.50万元 D.62.00万元 （
3、二）2007年1月1日，甲公司司从二级市场场购入乙公司司分期付息、到到期还本的债债券12万张，以银银行存款支付付价款1050万元，另支支付相关交易易费用12万元。该债债券系乙公司司于206年1月1日发行，每每张债券面值值为100元，期限为3年，票面年年利率为5%，每年年末末支付当年度度利息。甲公公司拟持有该该债券至到期期。 要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列第3题至第4题。 3.甲公司司购入乙公司司债券的入账账价值是（）。 A.10550万元 B.10662万元 C.12000万元 D.12112万元 4.甲公司司持有乙公司司债券至到期期累计应确认认的投资收益益是（）。 A.
4、1200万元 B.258万元 C.270万元 D.318万元 （三）甲公公司208年年度发生生的有关交易易或事项如下下： （1）因出出租房屋取得得租金收入120万元； （2）因处处置固定资产产产生净收益益30万元； （3）收到到联营企业分分派的现金股股利60万元； （4）因收收发差错造成成存货短缺净净损失10万元； （5）管理理用机器设备备发生日常维维护支出40万元； （6）办公公楼所在地块块的土地使用用权摊销300万元； （7）持有有的交易性金金融资产公允允价值上升60万元； （8）因存存货市价上升升转回上年计计提的存货跌跌价准备100万元。 要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下
5、下列第5题至第6题。 5.甲公司司208年度因上述述交易或事项项而确认的管管理费用金额额是（）。 A.2400万元 B.250万元 C.340万元 D.350万元 6.上述交交易或事项对对甲公司208年度营业利利润的影响是是（）。 A.-100万元 B.-40万元 C.-70万元 D.20万元 （四）甲公公司208年度会计处处理与税务处处理存在差异异的交易或事事项如下： （1）持有有的交易性金金融资产公允允价值上升60万元。根据据税法规定，交交易性金融资资产持有期间间公允价值的的变动金额不不计入当期应应纳税所得额额； （2）计提提与担保事项项相关的预计计负债600万元。根据据税法规定，与与上述
6、担保事事项相关的支支出不得税前前扣除； （3）持有有的可供出售售金额资产公公允价值上升200万元。根据据税法规定，可可供出售金融融资产持有期期间公允价值值的变动金额额不计入当期期应纳税所得得额； （4）计提提固定资产减减值准备140万元。根据据税法规定，计计提的资产减减值准备在未未发生实质性性损失前不允允许税前扣除除。 甲公司适用用的所得税税税率为25%。假定期初初递延所得税税资产和递延延所得税负债债的余额均为为零，甲公司司未来年度能能够产生足够够的应纳税所所得额用以抵抵扣可抵扣暂暂时性差异。 要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列第7题至第8题。 7.下列各各项关于甲公公司上述
7、交易易或事项形成成暂时性差异异的表述中，正正确的是（）。 A.预计负负债产生应纳纳税暂时性差差异 B.交易性金融融资产产生可可抵扣暂时性性差异 C.可供出售金金融资产产生生可抵扣暂时时性差异 D.固定资产减减值准备产生生可抵扣暂时时性差异 8.甲公司司208年度递延所所得税费用是是（）。 A.-355万元 B.-20万元 C.15万元 D.30万元 （五）2008年2月，甲公司司以其持有的的5000股丙公司股股票交换乙公公司生产的一一台办公设备备，并将换入入办公设备作作为固定资产产核算。 甲公司所持持有丙公司股股票的成本为为18万元，累计计确认公允价价值变动收益益为5万元，在交交换日的公允允价
8、值为28万元。甲公公司另向乙公公司支付银行行存款1.25万元。 乙公司用于于交换的办公公设备的账面面余额为20万元，未计计提跌价准备备，在交换日日的公允价值值为25万元。乙公公司换入丙公公司股票后对对丙公司不具具有控制、共共同控制或重重大影响，拟拟随时处置丙丙公司股票以以获取差价。 甲公司和乙乙公司均为增增值税一般纳纳税人，适用用的增值税税税率为17%。甲公司和和乙公司不存存在任何关联联方关系。 要求：根据据上述资料，不不考虑其因素素，回答下列列第9题至第10题。 9.甲公司司换入办公设设备的入账价价值是（）。 A.20.00万元 B.24.25万元 C.25.00万元 D.29.25万元 1
9、0.下列列各项关于乙乙公司上述交交易会计处理理的表述中，正正确的是（）。 A.换出办办公设备作为为销售处理并并计缴增值税税 B.换入丙公司司股票确认为为可供出售金金融资产 C.换入丙公司司股票换出办办公设备的账账面价值计量量 D.换出办公设设备按照账面面价值确认销销售收入并结结转销售成本本 （六）2006年12月20日，经股东东大会批准，甲甲公司向100名高管人员员每人授予2万股普通股股（每股面值1元）。根据据股份支付协协议的规定，这这些高管人员员自207年1月1日起在公司司连续服务满满3年，即可于209年12月31日无偿获得得授予的普通通股。甲公司司普通股206年12月20日的市场价价格为每
10、股12元，206年12月31日的市场价价格为每股15元。 207年年2月8日，甲公司司从二级市场场以每股10元的价格回回购本公司普普通股200万股，拟用用于高管人员员股权激励。 在等待期内内，甲公司没没有高管人员员离开公司。209年12月31日，高管人人员全部行权权。当日，甲甲公司普通股股市场价格为为每股13.5元。 要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列第11题至第12题。 11.甲公公司在确定与与上述股份支支付相关的费费用时，应当当采用的权益益性工具的公公允价值是（）。 A.206年12月20日的公允价价值 B.206年12月31日的公允价价值 C.207年2月8日的公允价价
11、值 D.209年12月31日的公允价价值 12.甲公公司因高管人人员行权增加加的股本溢价价金额是（）。 A.2 000万元 B.0 C.400万元 D.2 4400万元 （七）2007年2月5日，甲公司资资产管理部门门建议管理层层将一闲置办办公楼用于出出租。207年2月10日，董事会会批准关于出出租办公楼的的方案并明确确出租办公楼楼和意图在短短期内不会发发生变化。当当日，办公楼楼的成本为3200万元，已计计提折旧为2100万元，未计计提减值准备备，公允价值值为2400万元，甲公公司采用公允允价值模式对对投资性房地地产进行后续续计量。 207年年2月20日，甲公司司承租方签订订办公楼租赁赁合同，
12、租赁赁期为自207年3月1日起2年，年租金金为360万元。 办公楼2007年12月31日的公允价价值为2600万元，208年12月31日的公允价价值为2640万元。 209年年3月1日，甲公司司收回租赁期期届满的办公公楼并对外出出售，取得价价款2800万元。 要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列第13题至14题。 13甲公公司将自用房房地产转换为为投资性房地地产的时点是是（）。 A.207年2月5日 B.207年2月10日 C.207年2月20日 D.207年3月1日 14甲公公司209年度因出售售办公楼而应应确认的损益益金额是（）。 A.1600万元 B.400万元 C.14
13、660万元 D.1700万元 （八）甲甲公司采用出出包方式交付付承建商建设设一条生产线线，生产线建建设工程于208年1月1日开工，至208年12月31日尚未完工工，专门为该该生产线建设设筹集资金的的情况如下： （1）2008年1月1日，按每张98元的价格折折价发行分期期付息、到期期还本的公司司债券30万张，该债债券每张面值值为100元，期限为3年，票面年年利率为5%。利息于每每年末支付。在在扣除手续费费20.25万元后，发发行债券所得得资金2919.75万元已存入入银行。208年度末未使使用债券资金金的银行存款款利息收入为50万元。 （2）2008年7月1日，以每股5.2元的价格增增发本公司普
14、普通股3000万股，每股股面值1元，在扣除除佣金600万元后，增增后股票所得得资金15000万元已存入入银行。 已知：（PP/A，6%，3）=267330；（P/S，6%，3）=0.83396。 要求：根据据上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列第15题至第16题。 15甲公公司发生的下下列有关支出出中，不属于于借款费用的的是（）。 A公司债债券利息 B发行股票票的佣金 C公司债券券折价的摊销销 D发行公司司债券的手续续费 16甲公公司208年应予资本化化的借款费用用是（）。 A1200.25万元 B125.119万元 C170.225万元 D175.119万元 （九）甲公公司为增值税税一般纳税人人。209年2月28日，甲公司司购入一台需需安装的设备备，以银行存存款支付设备备价款120万元。增值值税进项税额额20.4万元。3月6日，甲公司司以银行存款款支付装卸费费0.6万元。4月10日，设备开开始安装，在在安装过程中中，甲公司发发生安装人员员工资0.8万元；领用用原材料一批批，该批原材材料的成本为为6万元，相应应的增值税进进项税额为1.02万元，市场场价格（不含含增值税）为
