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1、2022年税务师考前密押冲刺卷1. 单选题 某企业2015年主营业务收人净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2015年的总资产周转率为()次。A 3.0B 3.4C 2.9D 6.0答案 A解析 总资产周转率=销售(营业)收人净额/平均资产总额，本题中“假定没有其他资产”，所以平均资产总额=流动资产平均余额+固定资产平均余额，2015年的总资产周转率=主营业务收入净额/(流动资产平均余额+固定资产平均余额)=36000/(4000+8000)=3.0(次)。2. 多选题 关于递延所得税资产的说法，正确的有（ ）。A 资
2、产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产B 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限C 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产D 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉E 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益答案 C,E解析 符合条件的应纳税暂时性差异
3、应确认递延所得税负债，选项A错误；递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，选项B错误；企业合并中确认的递延所得税资产应调整商誉，选项D错误。知识点：递延所得税资产3. 多选题 下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有()。A 同一控制下，以发行权益性证券实现企业合并B 财产清查中发现的固定资产盘盈C 可供出售金融资产公允价值上升D 购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E 以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款答案 A,B,C解析 选项A影响资产和资本公积；选项B会增加资产和留存收益；选项C增加资产和资本公积；选项D属于资产与负债同时增
4、加；选项E减少资产和负债。4. 单选题 列情形中，能导致诉讼时效中断的是()。A 甲把要求乙清偿3个月前到期的债务的书面通知当面递交给乙，乙拒绝接收，甲将通知留在乙处后愤然离去B 乙对甲的债务已过清偿期1个月，乙突然不知所踪，经过2个月的多方探寻无果后，甲在乙居住地的丙市人民日报上刊登声明，要求乙清偿债务C 甲对乙的债权诉讼时效期1可还有1个月即将届满时，甲意外死亡，需等待确定继承人D 债权人甲路上偶遇债务人乙，未等甲开口要求乙偿还1个月前到期的债务，乙即一边连称“抱歉”，一边匆匆离去答案 A解析 (1)选项B：必须是在国家级或者下落不明的当事人一方住所地的“省级”有影响的媒体上刊登公告方能中
5、断。(2)选项C：继承开始后未确定继承人的，诉讼时效中止。(3)选项D：只是声称“抱歉”，并未承诺要还钱，不能导致中断，诉讼时效不受影响。5. 多选题 对于未换发“三证合一、一照一码”的企业，在办理注销税务登记时，正确的有（）。A 纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C 纳税人因住所、经营地点变动，涉及
6、改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记E 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记答案 C,D,E解析 选项A，纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，
7、持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。选项B，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记知识点：注销税务登记管理流程6. 单选题 某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的转换成本为每次500元，有价证券报酬率为10%则该公司的最佳现金持有量为()元。A 10000B 25000C 50000D 100000答案 C解析 7. 多选题 下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（）。A 同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初
8、始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B 财产清查中发现的固定资产盘盈C 确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D 购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E 以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款答案 A,B,C解析 选项A影响资产和资本公积变动；选项B会增加资产和留存收益；选项C影响资产和其他综合收益变动；选项D属于资产内部的变动或者是资产和负债的同时变动；选项E减少资产和负债。知识点：所有者权益的变动8. 单选题 某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为05%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承
9、诺费是()。A 1万元B 4万元C 5万元D 9万元答案 A解析 该企业负担的承诺费=(1000-800)x0.5%=1(万元)。9. 多选题 下列关于全面预算的说法中，正确的有( )。A 财务预算是全面预算的核心内容B 现金预算是财务预算的核心内容C 全面预算通常包括生产预算、资本支出预算和财务预算D 生产预算和资本支出预算是财务预算的基础E 财务预算是整个预算管理体系的前提答案 A,B,D解析 全面预算通常包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项C错误；销售预算是整个预算管理体系的前提，选项E错误。10. 简述题 甲公司为增值税一般纳税人，本期收购免税农业产品（税法规定的增值税扣
10、除率为13%），实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。要求：编制甲公司购进业务有关的会计分录。解析 借：原材料 174（200-26） 应交税费应交增值税（进项税额）26（20013%） 贷：银行存款 20011. 单选题 甲公司拟对外平价发行面值为60万元，票面年利率为6%、每半年付息一次、期限为4年的公司债券。若债券发行时的市场年利率为8%.则该债券的发行价格是()万元。巳知(P/A，8%，4)=3.312，(P/A，4%,8)=6.733,(P/F,8%,4)=0.735,(P/F.4%，8)=0.731A 55.98B 56.02C 58.22D 60.0
11、0答案 A解析 债券的发行价格=606%1/2x(P/A,4%,8)+60x(P/F,4%,8)=60x6%1/26733+60x0731=55.98(万元)。12. 简述题 某人拟购房，开发商提出两种方案，方案一是现在一次性付80万元，方案二是5年后付100万元，若目前的银行存款利率是7%，应选择哪种方案？解析 （1）用终值比较：方案一的终值F =800000（1+7%）5=800000（F/P，7%，5）=8000001.4026=1122080（元）大于1000000（元）；所以应选择方案二。（2）用现值比较：方案二的现值P=1000000（1+7%）-5 =1000000（P/F，7%
12、，5）=10000000.7130=713000（元）800000元，仍是方案二较好。13. 单选题 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。A 委托代销商品B 委托加工物资C 待处理财产损失D 尚待加工的半成品答案 C解析 选项C不符合资产定义中的“预期会给企业带来经济利益”。14. 单选题 下列各项中，属于持有现金的预防性动机是()A 为购买原材料B 为支付各种成本费用C 为应付企业发生意外D 为购买有价证券答案 C解析 企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为了应付企业发生意外可能对现金的需要，企业准备一定的预防性现金。选项A、B属于交易性动机。选项D属于投机性动机。15.
13、单选题 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。A 增值税出口退税B 免征的企业所得税C 减征的企业所得税D 先征后返的企业所得税答案 D解析 企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产，免征和减征企业所得税不是直接得到资产，选项B和C错误；选项A增值税出口退税是企业原支付增值税的退回，也不属于政府补助，选项A错误。16. 单选题 新余有限公司共有股东4人，股东刘某为公司执行董事。在公司章程无特别规定的情形下，刘某可以行使的职权是()。A 决定公司的投资计划B 否决其他股东对外转让股权行为的效力C 决定聘任公司经理D 决定公司的利润分配方案答案 C解析 (1)
14、选项AD:属于股东会的职权，作为执行董事，刘某行使的应相当于董事会职权；(2)选项B:公司法并未赋予有限责任公司董事会或执行董事否决其他股东对外转让股权行为的权利17. 单选题 法院审理过程中，被告人赵某在最后陈述时，以审判长数次打断其发言为理由申请更换审判长。根据刑事诉讼法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 赵某的申请理由不属于法定回避情形，法庭当庭驳回申请B 赵某在法庭调查前没有申请回避，法庭当庭驳回申请C 如法庭作出驳回申请的决定，赵某可以在决定作出后5日内向上级法院提出上诉D 如法庭作出驳回申请的决定赵某可以向上级法院申请复议一次答案 A解析 (1)选项AB“审判长数次打断发言”不属于法定回避情形；(2)选项CD申请回避的理由不属于法定情形的由法庭当庭驳回，并不得申请复议。18. 多选题 关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有（）。A 年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易B 年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C 年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围D 外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易E 年度关联购销交易金额2.5亿元人民币答案 A,C解析 选项B不属于免于准备同期资料的情形，选项D外资股份超过了50%，选项E年度关联购销交易金额超过了2
