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1、税收筹划的基本方法及应注意的问题一、税务筹划的基本方法(一)免税技术 免稅技术是指在法律允许的范 围内,使纳稅人成为免稅人,或使征稅对象成为免稅 对象从而免于纳税的技术。运用免税技术是要尽量使 免稅期最长化。在合理合法的情况下,免稅期越长, 节减的稅就越多。同时应尽量争取更多的免稅。在合 法合理的情况下,尽量争取免稅待遇,争取可能多的 免税项目与交纳的稅务相比,免稅越多,节减的稅务 也就越多,企业可以支配的稅后利润也就越大。(二)减税技术减稅技术是指在法律允许的范 围内,使纳稅人减少应纳税务而直接节稅的技术。使 用减稅技术时应把握两点:一是尽量使减稅期最长 化。因为减税时间越长,节减的稅务越多
2、,企业的稅 后利润也就越多;二是尽量使减稅项目最多化。减稅 项目越多,企业的收益越大。(三)税率差异技术 稅率差异技术是指在合理 合法的前提下,利用稅率的差异而直接节减稅务的筹 划技术。企业可以利用不同地区、不同行业之间的税 率差异节减税负,实现企业利润的最大化。运用税率 差异技术时要注意两点:其一,尽可能寻找稅率最低 的地区、产业,使其适用稅率最低化;其二,尽量寻 求稅率差异的稳定性和长期性,使企业稅率差异的时 间最长化和稳定化。(四)分离技术 分离技术是指企业所得和财产 在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减稅款达到 最大化的稅务筹划技术。在应用分离技术时:一是分 离要合理化,尽量使分离出
3、去的部分往低稅率上靠; 二是节稅最大化,通过合理的分离,使分离后的企业 达到节税最大化。(五)扣除技术扣除技术是指在计算缴纳稅款 时,准予从计稅依据中扣除部分项目,从而减少稅务 的技术。在运用扣除扣技术时一般应注意以下三点:(1)扣除金额最大化,在允许的条件下,用足用活 扣除政策;(2)扣除项目最多化,尽量按照稅法允 许的扣除项目扣除;(3)扣除最早化,尽可能使各 种允许的扣除项目尽早扣除,相对节减更多的税务。(六)抵免技术抵免技术是指在法律允许的范 围内,使稅务抵免额增加而绝对节稅的技术。运用抵 免技术时:抵免项目要最多化,尽可能把可抵免的项 目全部抵免;抵免金额要最大化,将参加抵免项目的
4、金额最大化以扩大企业稅后利润。(七)延期纳税技术延期纳稅技术是指在法律 允许的范围内,使纳稅人延期缴纳稅款而相对节稅的 技术。尽管采用延期纳稅技术不能使应交纳的稅款减 少,但时间的滞延相当于企业从政府手中拿到了一笔 无息贷款,获取了相对稅务收益。运用该技术应注意 两点:一是使延期时间最长化,尽量争取延期缴纳的 时间最长,相对节减更多的稅务;二是延期纳稅的项 目最多化,争取在稅法允许的范围内,获得更大的节 稅务益。(八)退税技术退稅技术是指在法律允许的范 围内,使稅务机关部分或全部退还纳稅人已纳稅款而 直接节税的技术,这是一种特殊的免稅和减稅方式。实施退稅技术要尽量争取退稅项目最多化,即在稅法
5、规定的范围内,尽量争取更多的退稅待遇。同时实施 退稅技术还要尽量使应退稅额最大化。因为退还的稅 越多,企业的稅后利润就越大。二、进行税务筹划应注意的问题(一)准确理解与把握稅收政罠稅务筹划是合 法的,符合税务立法精神。因此企业开展稅务筹划必 须正确把握稅收政策,而这是进行稅务筹划面临的最 大困难。我国税法立法层次较多:既有稅务法律,又 有稅务法规,还有稅务,不仅数量庞大,而且变化频 繁。同时稅务法规之间还存在很多模糊之处,。因 此,进行稅务筹划时必须准确理解和把握稅务法规, 充分利用稅务政策的筹划空间进行筹划,以获得尽可 能多的稅务收益。(二)避免稅务筹划行为的违规性在采取各种 方法进行稅务筹
6、划时,有时很难把握行为的合法性, 稅务筹划有可能转变为违规行为。因此,进行稅务筹 划时要把握好合法性原则。(三)提高稅务筹划人员的业务素质,建立稅务 筹划质量控制体系稅务筹划人员的专业素质和实际 操作能力是影响企业稅务筹划质量的重要因素。因 此,企业必须加快稅务筹划人才队伍的建设,加强稅 务筹划人员业务素质的培养,为员工创造学习的机 会,逐步提高稅务筹划人员的综合素质,以适应税务 筹划发展的需要。同时,在提高稅务筹划人员综合素 质的同时,要建立完善的稅务筹划质量控制体系,即 通过一系列方式对稅务筹划人员素质进行考核,严把 质量关,从源头上稅务筹划的实施效果和质量。(四)树立正确的稅务筹划意识,科学防范与控 制稅务筹划风险 稅务筹划是企业的一项基本权利, 通过稅务筹划获得的收益是合法收益,企业在经营决 策过程中,应有意识地、主动地运用稅务筹划的技术 方法,节约纳税,实现企业的经营管理目标。企业开 展稅务筹划应遵循合法性、成本收益及综合利益最大 化等原则,这是企业取得筹划成功的基本前提。企业 必须站在实现企业整体财务管理目标的高度,从全局 出发,把企业的经营活动联系起来整体筹划,综合衡 量,以保证稅务筹划方案的实施效果。同时,风险是 客观存在的,企业也必须加强稅务筹划风险的防范与 控制。