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1、内部审计具体准准则内部审计具体准准则第 1 号审计计计划第一章 总 则则第一条 为了规规范内部审计计人员编制审审计计划，保保证及时、有有效地执行审审计业务，提提高审计效率率，根据内内部审计基本本准则制定定本准则。 第二条 本准则则所称审计计计划，是指内内部审计机构构和人员为完完成审计业务务，达到预期期的审计目的的，对一段时时期的审计工工作任务或具具体审计项目目作出的事先先规划。 第三条 本准则则适用于各类类组织的内部部审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。 第二章 一般原原则第四条 审计计计划一般包括括年度审计计计划、项目审审计计划和审审计方案三个个层次： (一) 年度审审计计
2、划是对对年度的审计计任务所作的的事先规划，是是组织年度工工作计划的重重要组成部分分； (二) 项目审审计计划是对对具体审计项项目实施的全全过程所作的的综合安排； (三) 审计方方案是对具体体审计项目的的审计程序及及其时间等所所作出的详细细安排。 内部审计机构可可以根据组织织的性质、规规模、审计业业务的复杂程程度等因素决决定审计计划划层次的繁简简。 第五条 年度审审计计划应在在下年度开始始前编制完成成，并报组织织适当管理层层批准，以指指导内部审计计机构下年度度的工作；项项目审计计划划和审计方案案应在审计实实施前编制完完成，并经内内部审计机构构负责人批准准。 第六条 内部审审计机构应当当根据批准后
3、后的审计计划划组织实施内内部审计活动动。在计划执执行过程中，若若有必要，应应按规定的程程序对计划进进行修改和补补充。 第七条 内部审审计机构负责责人应定期检检查审计计划划的执行情况况。 第三章 年度审审计计划第八条 内部审审计机构负责责人负责年度度审计计划的的制定工作。 第九条 年度审审计计划应当当包括以下基基本内容： （一）内部审计计年度工作目目标； （二）需要执行行的具体审计计项目及其先先后顺序； （三）各审计项项目所分配的的审计资源； （四）后续审计计的必要安排排。 第十条 在制定定年度审计计计划时，应当当考虑组织风风险、管理需需要和审计资资源，以确定定具体审计项项目。 第十一条 在制制
4、定年度审计计计划前，应应了解以下情情况，以评价价各审计项目目的风险程度度： （一） 组织的的发展目标及及年度工作重重点； （二） 严重影影响相关经营营活动的法规规、政策、计计划和合同； （三） 相关内内部控制的质质量； （四） 相关经经营活动的复复杂性及其近近期变化； （五） 相关人人员的能力、品品质及其岗位位的近期变动动； （六） 其他与与项目有关的的重要情况。 第十二条 内部部审计机构负负责人应根据据审计项目的的风险程度规规划审计项目目执行的先后后顺序。 第十三条 内部部审计机构负负责人应根据据审计项目的的性质、复杂杂性及时间限限制，合理安安排所需的审审计资源。 第四章 项目审审计计划与审
5、审计方案第十四条 内部部审计机构应应根据年度审审计计划确定定的审计项目目和时间安排排，选派内部部审计人员开开展审计工作作。 第十五条 在具具体实施审计计项目前，审审计项目负责责人应充分了了解被审计单单位的以下情情况，以制定定项目审计计计划： （一） 经营活活动概况； （二） 内部控控制的设计及及运行情况； （三） 财务、会会计资料； （四） 重要的的合同、协议议及会议记录录； （五） 上次审审计的结论、建建议以及后续续审计的执行行情况； （六） 上次外外部审计的审审计意见； （七） 其他与与项目审计计计划有关的重重要情况。 第十六条 项目目审计计划应应当包括以下下基本内容： （一） 审计目目的
6、和审计范范围； （二） 重要性性和审计风险险的评估； （三） 审计小小组构成和审审计时间的分分配； （四） 对专家家和外部审计计工作结果的的利用； （五） 其他有有关内容。 第十七条 审计计项目负责人人应根据项目目审计计划制制定审计方案案。 第十八条 审计计方案应当包包括以下基本本内容： （一） 具体审审计目的； （二） 具体审审计方法和程程序； （三） 预定的的执行人及执执行日期； （四） 其他有有关内容。 第十九条 审计计项目负责人人可以根据被被审计单位的的经营规模、业业务复杂程度度及审计工作作的复杂程度度确定项目审审计计划和审审计方案内容容的繁简程度度。 第五章 附 则则第二十条 本准准
7、则由中国内内部审计协会会发布并负责责解释。 第二十一条 本本准则自20003年6月月1日起施行行. 内部审计具体准准则第 2 号审计计通知书第一章 总 则则第一条 为了规规范内部审计计通知书的编编制与发送，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。 第二条 本准则则所称审计通通知书，是指指内部审计机机构在实施审审计前，通知知被审计单位位或个人接受受审计的书面面文件。 第三条 本准则则适用于各类类组织的内部部审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。 第二章 审计通通知书的编制制与发送第四条 审计通通知书应包括括以下基本内内容： (一) 被审计计单位及审计计项目名称； (二) 审计目目
8、的及审计范范围； (三) 审计时时间； (四) 被审计计单位应提供供的具体资料料和其他必要要的协助； (五) 审计小小组名单； (六) 内部审审计机构及其其负责人的签签章和签发日日期。 第五条 内部审审计机构应根根据经过批准准后的审计计计划编制审计计通知书。 第六条 内部审审计机构应在在实施审计前前，向被审计计单位送达审审计通知书。特特殊审计业务务可在实施审审计时送达。 第七条 审计通通知书主送被被审计单位，必必要时可抄送送组织内部相相关部门。涉涉及组织内个个人责任的审审计项目，应应抄送被审计计者本人。 第三章 附 则则第八条 本准则则由中国内部部审计协会发发布并负责解解释。 第九条 本准则则
9、自20033年6月1日日起施行。 内部审计具体准准则第 3 号审计计证据第一章 总 则则第一条 为了规规范内部审计计证据的获取取及处理，保保证审计证据据的充分性、相相关性和可靠靠性，根据内内部审计基本本准则制定定本准则。 第二条 本准则则所称审计证证据，是指内内部审计人员员在从事审计计活动中，通通过实施审计计程序所获取取的，用以证证实审计事项项，作出审计计结论和建议议的依据。 第三条 本准则则适用于各类类组织的内部部审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。 第二章 一般原原则第四条 内部审审计人员应当当依据审计目目标获取不同同类型的审计计证据。审计计证据包括下下列几种： （一）书
10、面证据据； （二）实物证据据； （三）视听电子子证据； （四）口头证据据； （五）环境证据据。 第五条 内部审审计人员获取取的审计证据据应当具备充充分性、相关关性和可靠性性。 (一) 充分性性是指证据数数量足以证实实审计事项，作作出审计结论论和建议； (二) 相关性性是指证据和和审计目标相相关联，所反反映的内容能能够支持审计计结论和建议议； (三) 可靠性性是指证据能能够反映审计计事项的客观观事实。 第六条 审计项项目的各级复复核人应在各各自责任范围围内对审计证证据的充分性性、相关性和和可靠性予以以复核。 第七条 内部审审计人员在获获取审计证据据时，应当考考虑下列基本本因素： （一） 适当的的
11、抽样方法。 （二） 合理的的审计风险水水平。证据的的充分性与审审计风险水平平密切相关。可可以接受的审审计风险水平平越低，所需需证据的数量量就越多。 （三） 成本与与效益的合理理程度。获取取审计证据应应考虑取证成成本与证据效效益的对比。但但对于重要审审计事项，不不应将审计成成本的高低作作为减少必要要审计程序的的理由。 （四） 具体审审计事项的重重要程度。内内部审计人员员应当从数量量和性质两个个方面判断具具体审计事项项的重要性，以以做出获取审审计证据的决决策。 第三章 审计证证据的获取与与处理第八条 内部审审计人员可以以采用下列方方法获取审计计证据： （一） 审核； （二） 观察； （三） 监盘；
12、 （四） 询问； （五） 函证； （六） 计算； （七） 分析性性复核。 第九条 内部审审计人员应将将获取审计证证据的名称、来来源、内容、时时间等清晰、完完整地记录在在工作底稿中中。 第十条 内部审审计人员可聘聘请其他专业业机构或人士士对审计项目目的某些特殊殊问题进行鉴鉴定，以鉴定定结论作为审审计证据。内内部审计人员员应对引用该该证据的可靠靠性负责。 第十一条 对于于被审计单位位存有异议的的审计证据，内内部审计人员员应作进一步步核实。 第十二条 内部部审计人员获获取的审计证证据，如有必必要，应当由由证据提供者者签名或盖章章。如果证据据提供者拒绝绝，内部审计计人员应当注注明原因和日日期，该证据据
13、依然可作为为支持审计结结论和建议的的依据。 第十三条 内部部审计人员应应作好审计证证据的分类、筛筛选和汇总工工作，保证已已获取审计证证据的充分性性、相关性和和可靠性。 第十四条 在评评价审计证据据时，应当考考虑证据之间间的相互印证证及证据来源源的可靠程度度。 第四章 附 则则第十五条 本准准则由中国内内部审计协会会发布并负责责解释。 第十六条 本准准则自20003年6月11日起施行。 内部审计具体准准则第 4 号审计计工作底稿第一章 总 则则第一条 为了规规范审计工作作底稿的编制制和使用，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。 第二条 本准则则所称审计工工作底稿，是是指内部审计计人员在审计计
14、过程中形成成的工作记录录，是联系审审计证据和审审计结论的桥桥梁。 第三条 本准则则适用于各类类组织的内部部审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。 第二章 一般原原则第四条 内部审审计人员在审审计工作中应应编制审计工工作底稿，以以达到以下目目的： （一） 为形成成审计报告提提供依据； （二） 说明审审计目标的实实现程度； （三） 为评价价内部审计工工作质量提供供依据； （四） 证实内内部审计机构构及人员是否否遵循内部审审计准则； （五） 为以后后的审计工作作提供参考； （六） 提高内内部审计人员员的专业素质质。 第五条 审计工工作底稿应内内容完整、记记录清晰、结结论明确，客客观反
15、映项目目审计计划与与审计方案的的制定及实施施情况，并包包括与形成审审计结论和建建议有关的所所有重要事项项。 第六条 审计工工作底稿的形形式可以是纸纸质、磁带、磁磁盘、胶片或或其他有效的的信息载体。无无纸化的工作作底稿应制作作备份。 第七条 审计工工作底稿主要要包括以下记记录： （一） 内部审审计通知书、项项目审计计划划、审计方案案及其调整的的记录； （二） 审计程程序执行过程程和结果的记记录； （三） 获取的的各种类型审审计证据的记记录； （四） 其他与与审计事项有有关的记录。 第八条 内部审审计机构应当当建立审计工工作底稿的分分级复核制度度，明确规定定各级复核的的要求和责任任。内部审计计机构负责人人对审计工作作底稿的复核核负完全责任任。 第三章 审计工工作底稿的编编制与复核第九条 审计工工作底稿应载载明下列事项项： （一） 被审计计单位的名称称； （二） 审计事事项及其期间间或截止日期期； （三） 审计程程序的执行过过程和执行结结果记录； （四） 审计结结论；
