《2022年会计-初级会计职称考前模拟强化练习题67（附答案详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计-初级会计职称考前模拟强化练习题67（附答案详解）（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022年会计-初级会计职称考前模拟强化练习题（附答案详解）1. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的是（ ）。问题1选项A.以经营租赁方式租出的运输工具B.以融资租赁方式租入的厂房C.已足额提取折旧仍继续使用的运输工具D.未投入使用的厂房【答案】C【解析】折旧不得扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。（2）以经营租赁方式租入的固定资产。（3）以融资租赁方式租出的固定资产。（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。（5）与经营活动无关的固定资产。（6）单独估价作为固定资产入账的土地。（7）其他不得计算折旧扣除的固
2、定资产。2. 不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下：（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股票20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股票投资通过“交易性金融资产”科目核算。（2）5月6日，乙公司宣告发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。（4）12月18日，将其持有的乙公司股票20万股全部出售，实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税5
3、660.38元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得乙公司股票的会计处理正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司实际收到现金股利的会计处理正确的是（ ）。3.根据资料（1）至（3），下列各项中，6月30日乙公司股票公允价值变动的会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司出售股票相关会计处理正确的是（ ）。5.根据资料（1）至（4），甲公司从取得到出售乙公司股票对甲公司2020年度利润表“投资收益”项目本期金额的影响金额是（ ）元。问题1选项A.借：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 应
4、交税费应交增值税（进项税额）360 投资收益6000 贷：其他货币资金存出投资款2406360B.借：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益6360 贷：其他货币资金存出投资款2406360C.借：交易性金融资产乙公司股票成本2406360 贷：其他货币资金存出投资款2406360D.借：交易性金融资产乙公司股票成本2406000 应交税费应交增值税（进项税额）360 贷：其他货币资金存出投资款2406360问题2选项A.贷记“交易性金融资产乙公司股票成本”科目18000元B.贷记“应收股利乙公司股票”科目18000元C.借记“其他货币资金存出投资款”科目18000元D.借记“投
5、资收益”科目18000元问题3选项A.借记“公允价值变动损益乙公司股票”科目600000元B.贷记“交易性金融资产乙公司股票成本”科目606000元C.贷记“交易性金融资产乙公司股票公允价值变动”科目600000元D.借记“投资收益”科目606000元问题4选项A.出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款2500000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本1800000 投资收益700000B.转让交易性金融资产应交增值税：借：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38 贷：投资收益5660.38C.转让交易性金融资产应交增值税：借：投资收益5660.38 贷：应交税费转让金融商品应交增值
6、税5660.38D.出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款2500000 交易性金融资产乙公司股票公允价值变动600000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益700000问题5选项A.700020.38B.688339.62C.699660.38D.706339.62【答案】第1题:A第2题:B、C第3题:A、C第4题:C、D第5题:D【解析】交易性金融资产的入账价值：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值应以市场交易价格为基础确定。借：交易性金融资产（公允价值） 2400000 应收股利/应收利息（已宣告尚未发放
7、或已计息尚未领取的股利或利息） 投资收益（支付的手续费等） 6000 应交税费应交增值税（进项税额）360 贷：其他货币资金 24063605月6日分派现金股利时，进行账务处理：借：应收股利18000 贷：投资收益180005月22日收到现金股利进行账务处理：借：其他货币资金存出投资款18000 贷：应收股利18000交易性金融资产公允价值的变动，价值上升进行账务处理：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益价值下降进行账务处理：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。公允价值下降。借：公允价值变动损益600000 贷：交易性
8、金融资产公允价值变动600000出售时进行账务处理：借：其他货币资金存出投资款2500000 交易性金融资产乙公司股票公允价值变动600000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益700000转让交易性金融资产，如果产生了收益，则按应纳税额，借记“投资收益”，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”：借：投资收益5660.38 贷：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38从取得至处置时的投资收益=取得时不含增值税的交易费用+持有期间计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+处置时的投资收益=-6000+18000+700000-5660.38=706339.62元。3.
9、判断题企业承担的养老保险费和失业保险费应作为职工离职后福利进行核算。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费。企业承担的社会保险费，除养老保险费和失业保险费按规定确认为离职后福利外，其他的社会保险作为企业的短期薪酬。4. 单选题下列各项中，企业应计提折旧的资产是（ ）。问题1选项A.单独计价入账的土地B.季节性停用的生产设备C.更新改造中的厂房D.已提足折旧继续使用的办公设备【答案】B【解析】除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地；提前报废的固定资产；处于更新改造过程停止使用的
10、固定资产；持有待售的固定资产。5. 判断题单位为聘用的员工提供服务，视同销售服务，征收增值税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：1、行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2） 收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；（3） 所收款项全额上缴财政。2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。3、单位或
11、者个体工商户为聘用的员工提供服务。4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。6. 单选题【教材知识点已删除】根据民事诉讼法律制度的规定，原告向两个有管辖权的人民法院起诉的，关于管辖权确定的下列表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.由两个均有管辖权的人民法院协商确定管辖B.由最先立案的人民法院管辖C.由共同的上级人民法院指定管辖D.由最后立案的人民法院管辖【答案】B【解析】【教材知识点已删除】两个以上人民法院都有管辖权时管辖的确定（共同管辖和选择管辖）。两个以上人民法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原吿可以向其中一个人民法院起诉（选择管辖）；原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民
12、法院管辖。7. 单选题2020年1月初，某企业留存收益总额为500万元，当年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，向投资者分配现金股利50万元。不考虑其他因素，该企业2020年年末留存收益总额为（ ）万元。问题1选项A.550B.600C.560D.540【答案】A【解析】：留存收益=期初留存收益+本期未分配利润+本期盈余公积=500+10+100-10-50=550万元。8. 判断题对于在某一时段内履行的义务，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。直至履约进度能够合理确定为止。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】履约进度
13、不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。9. 不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月行政管理部门发生的固定资产相关业务或事项如下：（1）2日，甲公司接受乙公司作为资本投入的不需要安装的M设备一台，由行政管理部门使用。乙公司提供的增值税专用发票上注明该设备的价款为200000元，增值税税额为26000元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发票）。甲公司发生的运输费为2000元，增值税税额为180元，款项已通过银行转账支付。投资协议约定的设备价值与公允价值相符。根据投资协议，乙公司占甲公司实收资本的份额为180000元。（2）25日，甲公司对行政管理部门使用的N设备进行日常修理，取得的增值税专用发票上注明的修理费为10000元，增值税税额1300元，款项以银行存款支付。（3）27日，甲公司将N设备对外出售，开出的增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为15600元。另支付运费，取得增值税用发票上注明的运费为1000元，增值税税额为90元。上述款项均已通过银行结算。该设备于2018年12月购置并交付使用，账面原价200000元，预计使用5年，预计净残值为10000元，采用双倍余额递减法计提折旧，未计提资
