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1、企业年度关联企业情况表填报补充说明关于做好 2010 年度关联业务往来申报和同期资料准备工作的通知各县 , 市、区 , 国家税务局 :根据省局对反避税工作的考核要求市局决定将关联业务往来申报和同期资料准备情况作为年度考核指标考核结果市局将发文通报。为确保两项工作的顺利开展和各项指标的圆满完成现将有关要求强调如下请各单位给予高度重视。一、 关联交易申报的有关规定, 一, 企业应按照特别纳税调整实施办法, 试行 , , 国税发 20092 号, 第二章的具体规定开展关联交易申报工作。具体申报范围包括: 参加汇算清缴的查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。
2、, 二, 申报时限 : 企业应在 5 月 31 日之前申报完毕。, 三, 申报注意事项 :1、关联关系表填报注意事项: 企业填表时应严格按照填表说明上所列的8类关联情况来判定企业的关联关系填写相对应的关联类型。特别是A 类股权控制关系这是绝大部分企业都存在关联关系投资方, 包括个人 , 就是企业的关联方所以表一关联关系表不能是空表至少要填1上投资方。投资方如果是自然人该自然人也是企业的关联方在填制关联关系表时应把自然人的基本信息录入关联关系表, 关联企业税号可用个人身份证号码代替 , 。有的企业在关联方一栏填上本企业自己这是错误的。2、表内项目填写要求。各表内项目只要能填写的都要据实填报齐全。
3、即使企业无关联交易交易总额和非关联交易金额也要填写齐全。例如如果企业是正常经营的那么表三购销表或表四劳务表中的非关联的交易额和交易总额肯定是有数字的也就是说对于正常经营的企业至少表二关联交易汇总表、表三或表四是有数字的。如果该企业没有正常经营企业表二至表九的数字可以为零。但表一的关联关系仍要填写。3、处罚根据特别纳税调整实施办法, 试行 , 第一百零五条 :企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表或者未保存同期资料或其他相关资料的依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。4、其他相关要求各单位应通过 ctais系统【查询机】 - 【查询机查询组】 - 【关联交易报告表综合
4、查询】及时掌握关联交易申报2情况监控申报进度及申报正确率。在本通知发布以前已经申报的如有错误应通知企业及时调整。二、同期资料准备, 一, 企业应按照根据特别纳税调整实施办法, 试行 , , 国税发 20092 号 , 第三章的具体要求开展同期资料的准备工作。根据第十五条规定属于下列情形之一的企业可免,1, 年度发生的关联购销金额 , 来料加工业务按年度进出口报关价格计算, 在 2亿元人民币以下且其他关联交易金额 , 关联融通资金按利息收付金额计算, 在 4000万元人民币以下上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议,2, 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围,3, 外资股份低于 50%且
5、仅与境内关联方发生关联交易。以上三条只要符合一条的规定就免于准备同期资料。, 二, 其他需准备同期资料的企业。,1, 跨国企业在中国境内设立的承担单一生产, 来料加工或进料加工 , 、分销或合约研发等有限功能和风险的企业如出现亏损无论是否达到准备同期资料的标准均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料并于次年6月20日之前报送主管税务机关(国税函 2009363号 )。,2,2008年 1 月1 日以后结案的转让定价调整案件3被调整企业在跟踪管理期内在次年6 月 20 日之前向税务机关提供年度同期资料 , 跟踪管理期是指企业被调整的最后年度的下一年度起5 年内 , 国税函 2009188号 , 。, 三, 相关要求各单位要加强对企业同期资料准备工作的宣传辅导严格按照特别纳税调整实施办法 , 试行 , , 国税发 2009 2 号, 的规定筛选本辖区内应准备同期资料的企业名单并督促企业在5 月 31 日前准备完毕。三、工作总结各单位要利用 ctais系统及时对企业年度关联交易申报数据、资料进行统计、分析完成 2009 年度关联交易申报总结。总结的主要内容应包括: 年度关联交易申报工作的基本情况及相关分析, 年度关联交易申报率年度关联交易申报专项检查及处罚情况问题及建议等。工作总结和企业关联交易同期资料应在2011年 6月底前上报市局大企业和国际税务管理科。二一一年四月十二日4
