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1、小企业会计制度与企业会计制度的差异序号项目企业会计制度小企业会计制度备注1会计期间年、半度、季、月年度、月度2会计报表资产负债表、利润表、现金流量 表、资产减值准备明细表、股东权 益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表8种报表：除资产负债表和利润表外其他 不编，现金流量表可选择编制，应 交增值税明细表增值税一般纳税人编 制，在利润表的补充资料中反映当 期分配投资者的利润3会计科目不单独设置“应付利润”科目不设置“分期收款发出商品”、“应收利 息”、“应收补贴款”、“长期资产减值准 备”、“应付债券”、“应付股利”、“预计 负债”、“专项应付款”、“递延税款”、“补 贴收入科目”4
2、资产减值准备风险资产均计提准备只有流动资产中的风险资产计提坏账 准备、短期投资跌价准备和存货跌价准 备3项，长期资产均不提准备5短期投资跌价 准备的计提方 法按投资总体、投资类别或单项投资计提只按投资总体计提6应收的股利、 利润、债权利 息设置“应收股利”、“应收利息”科目核 算统一在“应收股息”科目核算7库存材料、包 装物分别设置“原材料”、“包装物”科目设置“材料”科目，不单独设置“包装 物”科目，包装物并入“材料”科目核 算8接受捐赠物资 的入账价值捐赠方没有提供有关入账凭据的：按同 类或类似资产的市场价格及支付的相关 税费或预计未来现金流量的现值估计入 账捐赠方没有提供有关入账凭据的：
3、按同类或类似资产的市场价格及支付的相 关税费估计入账9岀租、岀借包 装物的成本结 转视金额大小分次结转或一次结转不分金额大小均一次结转成本10盘盈、盘亏的 货物（不包括 工程物资的盘 盈、盘亏、毁 损和报废）先转入“待处理财产损溢”科目，待批 准后再行处理不通过“待处理财产损溢”科目，直接 计入损益11长期股权投资 和长期债权投 资未做太细、太难的规定12购入长期债券的手续费等区分金额大小分期摊销或直接计入损益直接计入当期损益13购入长期债券 溢、折价的摊 销直线法或实际利率法直线法14融资租入固定 资产的入账价 值按租赁开始日租赁资产的原账面价值与 最低租赁付款额的现值两者中较低者， 作为入
4、账价值。如果融资租赁资产占企 业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款 额，作为入账价值在租赁开始日，按照租赁协议或合同确 定的价款，加上运输费、保险费、安装 调试费以及融资租入固定资产达到预 定可使用状态前发生的利息和汇兑损 益后的金额作为其成本15按国家规定给 予的定额补贴记入“应收补贴款”科目不单独设置“应收补贴款”科目，将其 内容并入“应收账款”核算而应收的补贴 款（如出口退 税）16补贴收入（如 出口退税）单独设置“补贴收入科目核算按规定 实际收到的补贴收入，或按销量或工作 量等和国家规定的补助定额计算并按期 给予的定额补贴不单独设置“补贴收入”科目，将
5、其内 容并入“营业外收入”核算17实际发生的费 用支出大于在 预提费用科目 中已预提的数 额应视同待摊费用，分期摊销不再摊销，直接计入当期费用。但在报表说明 中将预提费用 的借方余额合 并在待摊费用 项目反映18待转资产价值按照解答三：如果接受捐赠资 产按税法规定确定的入账价值全部计入 当期应纳税所得额的，企业应按已记入 “待转资产价值”科目的账面余额，借 记“待转资产价值-接受捐赠货币性资产 价值（或接受捐赠非货币性资产价值）” 科目，按接受捐赠资产按税法规定确定 的入账价值与现行所得税税率计算的应 交所得税，或接受捐赠资产按税法规定 确定的入账价值在抵减当期亏损后（包括企业以前年度发生的尚
6、在税法规定允 许抵扣期间内的亏损，下同）的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷 记“应交税金-应交所得税”科目，按其 差额，贷记“资本公积-其他资本公积（或 接受捐赠非现金资产准备）”科目。编制资产负债表时计入其他流 动负债项目如果接受捐赠待转的资产价 值全部计入当期应纳税所得额，应按本 科目的账面余额，借记“待转资产价值 -接受捐赠货币性资产价值（或接受捐 赠非货币性资产价值）”科目，按接受 捐赠待转的资产价值与现行所得税税 率计算的应交所得税，或接受捐赠待转 的资产价值在抵减当期亏损后的余额 与现行所得税税率计算的应交所得税， 贷记“应交税金-应交所得税”科目， 按其差额，贷记“资本公
7、积 -其他资本 公积（或接受捐赠非现金资产准备）”科目。编制资产负债表时计入其他 长期负债项目此处虽然两个 会计制度文字 表述不同，但 是按税法理 解，小企业也 应按照解答三 的规定进行会 计处理，应该 是以接受捐赠 资产抵减当期 亏损或弥补以 前年度亏损后 的余额为计税 依据19长期借款的借 款费用生产经营期间发生的借款费用，借记“财务费用”，贷记“长期借款”生产经营期间发生的借款费用，借记 “财务费用”，贷记“预提费用”等科 目因为长期借款 科目核算的内 容是长期借款 的本息，所以 预提的利息应 该计入长期借 款的账面价 值，此处疑为 印刷错误或笔 误20因融资租赁产 生的长期应付 款按租
8、赁开始日租赁资产的原账面价值与 最低租赁付款额的现值两者中较低者， 作为入账价值，借记“在建工程”或“固 定资产”，按最低租赁付款额，贷记“长 期应付款-应付融资租赁款”，按其差额，借记“未确认融资费用”。如果融资 租赁资产占企业资产总额比例等于或小 于30%的，在租赁开始日，企业也可按 最低租赁付款额，作为入账价值，借记 “固定资产”，贷记“长期应付款”在租赁开始日，按照租赁协议或合同确 定的价款，加上运输费、保险费、安装 调试费以及融资租入固定资产达到预 定可使用状态前发生的利息和汇兑损 益后的金额等，借记“固定资产-融资 租入固定资产”，按租赁协议或合同确 定的设备价款，贷记“长期应付款
9、”，按应支付的其他相关税费，贷记“银行 存款”或“应付账款”等科目。21实收资本的入 账价值核算按章程规定，投资者投入企业的资 本。投资者投入的资金，超过其在注册 资本所占的份额的部分，计入“资本公 积”科目文字表述为“,，按投资者应享有的小 企业注册资本的份额计算的金额，贷记实收资本科目，按其差额，贷记资本公 积-资本溢价科目”，（两个会计制度含 义相同，但小企业会计制度表述更加准W)22资本公积的明 细科目资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、 股权投资准备、拨款转入、外币资本折 算差额、关联交易差价、其他资本公积 等资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、 外币资本折算差额、其他资本公积23盈余公
10、积的明 细科目法定盈余公积、任意盈余公积、法定公 益金、储备基金、企业发展基金、利润 归还投资法定盈余公积、任意盈余公积、法定公 益金。取消外商投资企业专用的储备基 金、企业发展基金、利润归还投资 3个 明细科目24利润分配明细 科目其他转入、提取法定盈余公积、提取法 定公益金、提取储备基金、提取企业发 展基金、利润归还投资、应付优先股股 禾U、提取任意盈余公积、应付普通股股 禾U、转作资本的普通股股利、未分配利 润12个明细科目小企业会计制度只保留了其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提 取任意盈余公积、应付利润、转作资本 的利润、未分配利润7个明细科目，取 消了 5个三资企业和股份有限公司使用 的明细科目25生产成本明细 科目“基本生产成本”明细科目下可以设置“废品损失”和“停工损失”明细科目， 或者将“废品损失”和“停工损失”单 独设置为两个一级科目小企业会计制度未作此要求26主营业务收入 的核算收入的确认标准两个会计制度均一致， 但是小企业会计制度文字表述相对于 企业会计制度要简单得多27所得税费用的 核算方法应付税款法、纳税影响会计法应付税款法28现金流量表的 编制方法正表用直接法编制，补充资料按间接法 反映取消了补充资料，以直接法编制29会计报表附注小企业会计报表附注的披露内容较企 业会计制度大为简化
