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1、2006年度外外商投资企业业和外国企业业所得税汇算算清缴培训材材料（企业篇）一、汇算清缴的的范围凡在纳税年度内内已开始生产产、经营（包包括试生产、试试营业）的企企业，或在纳纳税年度中间间发生合并、分分立、终止的的企业，无论论盈利或亏损损，也不论企企业是核实征征收还是核定定征收，除经经主管税务机机关批准外，均均应按照税法法及外商投投资企业和外外国企业所得得税汇算清缴缴管理办法的的有关规定参参加所得税汇汇算清缴。但但企业具有下下列情形之一一的，可不参参加当年度的的所得税汇算算清缴：1、临时来华承承包建筑、安安装、装配工工程和提供劳劳务不足一年年的外国企业业；2、汇算清缴期期内已办理注注销的企业；3
2、、筹建中的企企业。二、汇算清缴的的时间要求企业应在年度终终了后四个月月内，填写企企业所得税年年度申报表，向向其主管税务务机关申报上上一年度的应应纳税所得额额、应纳所得得税额、减免免所得税额、抵抵免所得税额额、境外应补补所得税额，并并应依其全年年实际应纳税税额减除已预预缴的所得税税额，自核自自缴应补缴的的税额；企业业因特殊原因因，不能在规规定期限内办办理年度所得得税申报，可可在年度终了了后四个月内内，向主管税税务机关提出出延期申报申申请，经主管管税务机关批批准后，可以以适当延长申申报期限，延延长期限不得得超过一个月月。根据国家税务务总局关于规规范和加强涉涉外企业汇总总（合并）申申报缴纳所得得税管
3、理有关关问题的通知知（国税发发2007723号，见见附件）和国国家税务总局局关于印发新新修订的外外商投资企业业和外国企业业所得税汇算算清缴工作规规程的通知知（国税发发2003312号）的的规定：1、新登记的外外商投资企业业分支机构或或被合并申报报缴纳所得税税的外国企业业营业机构（以以下简称分支支机构）应向向所在地主管管税务机关提提交外商投投资企业汇总总申报缴纳所所得税确认单单（原件）或或税务机关批批准外国企业业营业机构合合并申报缴纳纳所得税审核核文件的复印印件，经主管管税务机关审审核确认后，分分支机构不需需分别进行所所得税纳税申申报；2、对于发生财财产损失税前前扣除、技术术开发费加计计扣除、固
4、定定资产加速折折旧、无形资资产加速摊销销等需审核、备备案涉税事项项的分支机构构，应在年度度终了后两个个月内向所在在地主管税务务机关报送相相关材料，主主管税务机关关核准后，为为该分支机构构出具分支支机构审核、备备案事项确认认单，作为为相应项目在在总机构年度度所得税申报报扣除的依据据；3、总机构或负负责合并申报报缴纳企业所所得税的营业业机构（以下下简称汇缴机机构）所在地地主管税务机机关在接收企企业年度所得得税汇总或合合并申报后，应应在每年5月月31日前为为纳税人开具具外商投资资企业和外国国企业汇总或或合并申报企企业所得税证证明（以下下简称汇总纳纳税证明）；分支机构应应在每年6月月30日前将将汇总纳
5、税证证明及总机构构汇总后的年年度申报表和和会计报表提提交予所在地地主管税务机机关，超过时时限未提交汇汇总纳税证明明的分支机构构应就地申报报缴纳所得税税。三、办理所得税税年度申报时时应报送的材材料：打印出来的年年度所得税申申报表及其附附表（必须签签字、盖章）；年度会计决算算报表；中国注册会计计师的审计报报告及涉税查查账报告；申报软盘；主管税务机关关要求报送的的其他资料。 【注：企业所所提供的涉税税查账报告应应根据粤国税税发200052711号和粤国税税函200071022号文的要求求出具。如发发现注册会计计师事务所出出具的审计报报告存在重大大失误、失实实等情况，税税务机关将限限期要求企业业重新委
6、托注注册会计师事事务所出具查查账报告。】四、新申报软件件的安装1、软件购买、升升级新办且尚未购购买申报光盘盘的企业，可可联系广东省省的总代理广东源瑞瑞税务师事务务所有限责任任公司或中山山市佳信税务务师事务所有有限公司购买买；广东源瑞税务师师事务所有限限责任公司的的联系方式：通讯地址：广州州市中山二路路35号之二二17楼联 系 人：邹邹蕙聪、陈波波涛互联网址：htttp:/联系电话：0220-3766324988转16111、15188、15133电子邮箱：1668yuannrui126.ccom中山市佳信税务务师事务所的的联系方式：通讯地址：中山山市东区华夏夏街8号2卡卡邮政编码：522840
7、0联系电话：07760-833833033传真号码：888822900电子邮箱：已购买申报光光盘的企业，可可直接上网到到或中山国税税网站“下载中心涉税软件”下载20007版的申报报系统安装程程序或升级补补丁。需要注意的是，由由于本年度申申报系统的授授权码需与企企业的纳税人人识别号相匹匹配，因此除除新办购买22007版本本申报系统的的纳税人外，对对原有的授权权码均需联系系代理机构进进行升级。2、数据备份为防止在安装新新申报系统过过程中出错导导致数据丢失失，企业一定定要做好数据据备份的操作作，具体步骤骤是：进入【我的文档档】下面“所得税相关关数据数据文件”这一文件夹夹，找到企业业的申报文件件（一般
8、以“企业的155位纳税人编编码+（年度度）.etff”命名），将将该文件拷贝贝到软盘或UU盘，即完成成数据备份的的操作。五、新申报软件件的操作1、建立20006年度申报报数据文件：对于往年已有申申报的企业，进进入系统后，选选择按钮，将将往年的信息息拷贝到新年年度，执行“刷新”操作，即可可打开20006年度的所所得税申报表表进行数据录录入。若为新申报企业业，则应选择择按钮进行新新年度的申报报。2、基础信息的的录入与检查查：开始录入年度申申报数据前，系系统将会自动动弹出基础信信息录入的窗窗口。本年度度基础信息分分成“企业基本信信息”、“企业类型及及税率信息”、“其他信息”、“投资构成情情况”等四大
9、类内内容，企业务务必如实填写写完整有关项项目，并认真真检查所录的的基础信息是是否正确，对对往年录入的的错误信息进进行修正。本年度的申报系系统完善了填填写项目的解解释功能（见见上页图方框框部分），但但企业填报时时须注意以下下项目的填写写：A、企业基本信信息：纳税人识别号号：填写企业业15位纳税税人识别号。2005年度仍有部分企业申报时错录入纳税人识别号，因本年度所得税汇算清缴采用电子申报形式，企业务必检查纳税人识别号是否录入正确，否则将影响征收前台的数据正确接收；征收管理码：应填写税务务登记证上的的12位电脑脑编码，即“20+分局局代码+000+企业六位位电脑编码”；企业名称：填填写企业的全全称
10、（应与公公章上的名字字一致，不可可缩写、简写写）；报表年度：必必须为20006年；外资区域：企企业必须在该该项目的弹出出窗口选择其其境外投资者者的居民国家家（包括港、澳澳、台资企业业）（若为多多方投资的，选选择投资比例例最大股东的的居民国家）；经济类型：填填写企业的性性质：独资、中中外合资、中中外合作等。应应注意的是，选择股份公司类别的企业，应提供国家商务部的批准文件；必须先选择“外资区域”，才能正确选择企业实际的“经济类型”。经济行业：企企业应认真选选择其所属行行业的代码，对于行业代码反映为非制造业且与企业实际经营范围不匹配的企业，需向主管分局提交说明；New 从业业人员、其中中外籍从业人人
11、员：填写企企业当年在编编的从业人员员数和外籍雇雇员数；New 生产产经营期限：填写企业的的经营期限，用用以统计企业业是否符合享享受税收优惠惠的年限；开业时间：填填写企业的实实际投产日期期，对于“注册时间”与“开业时间”相一致的企企业需向主管管分局提交说说明；开始获利年度度：对于未进进入获利年度度或已进入获获利年度未经经税务机关确确认的企业开开始获利年度度应录入为“0”；对于自结结进入获利的的企业，应及及时向主管税税务机关提交交定期减免税税的申请材料料。New 内资资转外资企业业：对于内资资企业变更为为外商投资企企业，应在此此选项上打勾勾，并相应选选择“内资转外资资年度”；B、企业类型及及税率信
12、息：企业类型：AA类企业指指查账计征的的企业，我市市绝大部分外外商投资企业业为A类企业业； BB类企业至至核定征收的的企业，包括括“按利润率核核定应税所得得额”、“按经费支出出换算收入”、“按核定利润润率”三类企业。对对取得预收房房款实行核定定利润率预征征所得税的房房地产企业，企企业类型应选选择C类。New 是否否上市公司信信息：此项目目为本年新增增，我市绝大大部分企业应应选择“非上市公司司”；企业所得税税税率情况：对我市辖下企业业的所得税税税率情况归类类如下：企业类别企业所得税适用税率选项企业所得税定期减免情况定期减免税优惠惠类型A类非生产性、B类000税率00本年不享受受减免优惠无企业类别
13、企业所得税适用税率选项企业所得税定期减免情况定期减免税优惠惠类型A类生产性且未未获利或优惠惠期已过103设在沿海海经济开放区区的生产性外外商投资企业业00本年不享受受减免优惠无A类生产性，处处于“免二减三”期103设在沿海海经济开放区区的生产性外外商投资企业业11生产性外商商投资企业选择“全免”或“减半”；按实际选择“所处优惠年年度”和录入“减免税相关关批文信息”；修改地方所得得税实际征收收率为“0.00”A类生产性，处处于延长减免免期103设在沿海海经济开放区区的生产性外外商投资企业业61外商投资举举办的产品出出口企业选择“延长”；按实际选择“所处优惠年年度”和录入“减免税相关关批文信息”（
14、产品出口口企业无需选选择“所处优惠年年度”，但仍需录录入“减免税相关关批文信息”）；修改地方所得得税实际征收收率为“0.00”62外商投资举举办的先进技技术企业15税率的企企业205在沿海经经济开放区内内设立的技术术密集、知识识密集型的生生产性外商投投资企业 参照享受减免的的类型进行选选择若享受免二减减三或延长减减半的企业，除除参照上述享享受减免企业业的要求录入入外，务必修修改地方所得得税实际征收收率为“0.00”216在国务院院确定的国家家高新技术产产业开发区设设立的被认定定为高新技术术企业的外商商投资企业若除降低税率率外，未享受受税收优惠的的，地方所得得税实际征收收率应为“3.00”总结上
15、年该项目目选择出现的的问题，请企企业注意： 企业应注意意适用税率与与税收优惠的的选择须匹配配； 选择享受减减免的企业应应与所处的优优惠年度相匹匹配； 享受减免的的企业应录入入完整批文信信息； 2006年年度享受地方方所得税免征征的企业，应应注意“地方所得税税实际征收率率”手工更改为为0。C、其他信息（NNew）：主主要是录入法法定代表人、财财务负责人、办办税员的联系系方式。D、投资构成情情况（Neww）：此项为本年新增增，通过在“投资方信息息”窗口（上图图方框部分）录录入投资方的的信息，然后后按“添加”，投资方的的信息将自动动记录在“投资构成情情况”列表中。如如涉及多个投投资方的，可可分次录入、添添加，系统将将自动计算各各投资方所占占的投资比重重。企业应注注意完整录入入各投资方的的信息，各投投资方的投资资额和投资比比例应能够与与外经部门的的批准文件和和省府批准证证书相一致。
