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1、德勤中国上市公司内部控制调查报告班级:会计0802姓名:贺壮伟学号：091023 德勤中国上市公司内部控制调查报告绪论:继、 持续两年对中国上市公司(或简称“公司”)进行内部控制实行状况调查并发布调查报告后,德勤于年5 月开展了第三轮内部控制调查。前两年的调查成果表白，上市公司已经开始积极回应监管机构提出的内部控制方面的规定，采用了某些措施来加强和完善内部控制,对内部控制的重要性和内部控制工作的指引思想，如与风险管理相结合、建立内控长效机制等方面的结识持续加深。同步, 年上市公司年报揭示出内部控制评价和审计方面仍存在某些问题。为了更进一步地理解并研究中国上市公司在更加严峻的经济形势下内部控制建
2、设和评价的现状,以谋求运用内部控制进一步改善和提高公司运营水平的途径，在前两年的调查已经对内控的普遍性状况有了一定限度理解的基本上， 年的“中国上市公司内部控制调查”采用记录分析与问卷调查相结合的方式进行,即对上交所上市公司 年度年报中内部控制的披露信息进行记录分析,以理解上市公司的内控现状;同步使用问卷结合访谈的形式针对部分上市公司的内控现状进行进一步调查研究,以期在更深的层面理解上市公司内部控制建设和评价的状况和存在的问题。问卷调查和访谈的问题重要波及三个方面的内容：一为金融危机背景下上市公司对内部控制的思考；二为上市公司内部控制的实行现状；三为上市公司内部控制的评价状况。通过对调查成果进
3、行汇总分析，我们可以看到上市公司在内部控制体系的实行及评价等各方面均有了积极的发展,并获得了一定的成绩,重要体目前如下方面： 1、大部分上市公司在目前金融危机的形势下,提高了对内部控制和风险管理的注重限度。例如，大部分公司为应对金融危机而组织了内部控制的梳理工作,许多公司内部审计部门的工作也开始转变为风险导向，有重点地加强内部控制。 2、上市公司对内部控制防备风险作用的结识进一步加深，有助于在此基本上深化风险导向，有助于内部控制体系的建设。 、越来越多的上市公司开始编制并披露内部控制评价报告，以符合监管规定。并且,尚有部分公司聘任了独立会计师对内部控制进行审计并披露审计报告。同步，调查成果也揭
4、示出上市公司在内部控制体系建设及评价过程中存在的问题,值得关注,具体表目前：1、内部控制建设过程中体现出一定的盲目性,仅关注控制活动层面的内容,而对以治理构造为代表的控制环境注重局限性，同步也忽视内部控制的监督工作，在较大限度上影响了内部控制实行的预期效果。 2、内部控制评价的牵头部门不合适,评价的基本经不起考验，从而难以布满自信地接受外部独立审计。 3、调查报告中浮现的内控方面的几种突出的老问题仍然没有得到实质性的改善。如内控达不到预期的效果,执行力局限性等问题。上述存在的问题,重要源于公司管理层对内部控制的理解和结识不够深刻和精确,导致了内部控制工作达不到预期效果，从而导致成本费用增长,却
5、得不到应有的收益,这种状况更进一步导致管理者不能对的客观地结识内部控制的作用。针对上述问题,我们建议监管机构多组织某些专业培训。同步,公司管理者应研究内部控制的真正涵义，理解和结识其实质及对公司管理的作用，在此基本上，协调部署内部控制有关工作，重点涉及下面几种方面:1、注重内部环境建设,完善治理构造,形成内部控制和风险管理的意识和良好氛围。2、审视并在必要时调节内部控制评价牵头部门。考虑到独立性和工作效率，一般此项工作应由内部审计部门承当。同步,加强培训,提高有关人员的业务素质，逐渐完善内部控制评价工作。3、完善对内部控制的监督。公司应将内部控制实行的效果纳入考核体系，在持续的考核与监控中逐渐
6、完善内部控制体系，提高执行力。一、调查的背景与目的 近年来,政府及各监管机构对公司内部控制陆续提出了一系列规定。财政部等五部委联合发布公司内部控制基本规范，国资委发布了中央公司全面风险管理指引，沪深交易所也都对上市公司的内部控制提出了具体的规定。那么，上市公司的内部控制建设和评价状况究竟如何呢?就这个问题,德勤曾于、 持续两年对国内上市公司作过两期有关公司内部控制的调查。持续两年的调查成果表白,上市公司对监管机构的上述规定都可以积极应对，已经采用了某些措施来加强和完善内部控制,同步对内部控制的重要性和内部控制工作的指引思想，如与风险管理相结合、建立内控长效机制等方面的结识持续加深。为了更进一步
7、地理解并研究中国上市公司在更加严峻的经济形势下的内部控制建设和评价的现状,以谋求运用内部控制进一步改善和提高上市公司经营管理的途径，我们基于年和的调查成果，在进行了新一轮的上市公司内部控制实行状况调查。二、调查的基本状况、调查状况回忆 年及 年的调查针对中国百家上市公司进行,被访公司在行业、地区及规模上均具有一定的代表性。调查问题重要关注上市公司对内部控制的建设(涉及对内部控制结识、内控体系设计、文档的编制、缺陷的整治等)和内部控制的评价方面。 年的调查成果显示上市公司在内部控制建设方面存在较大的欠缺，大部分的上市公司觉得自身的内部控制体系尚无法完全满足监管机构的规定,缺少完善的内部控制体系。
8、 而 年度的调查成果显示，这一状况有了较大改观,具体表目前,公司内部控制体系建设方面得到了一定的发展，例如:对监管机构内控规定的积极回应,内部控制体系的初步建立，对内部控制重要性的结识限度加强。此外，调查成果也揭示出公司在内部控制体系建设过程中遇到的障碍和问题，重要有:缺少统一的技术原则,内部控制的执行力局限性,未纳入考核体系进行监督，内部控制的长效机制尚未成形。调查状况简介 随着上市公司对监管规定的理解以及对内部控制和风险管理认知度的提高，对其内控有效性评估成果进行披露的上市公司逐年增长,可以获得的内控有关公开信息也较此前年度有所增长，因而,德勤 年上市公司内控现状调查重要采用记录分析与问卷
9、调查相结合的方式进行,即对上交所上市公司 年度年报中内部控制的披露信息进行记录分析，以理解上市公司的内控现状和内控外部审计状况；同步使用问卷结合访谈的形式针对上市公司在金融危机下对内部控制的思考和其工作开展状况进行了进一步的调查研究。为了使进一步的调查研究更有针对性和价值,我们挑选了部分上市公司开展问卷调查和访谈，波及制造业、房地产业、航空与交通运送业、能源与资源业、金融业、公用事业等 个行业。调查研究采用对公司管理层进行问卷调查结合访谈的形式进行，调核对象重要由公司的董事会秘书、内部控制建设部门负责人和内部控制评价部门负责人构成。三、调查成果分析 通过对上交所上市公司披露年报的信息分析,我们
10、可以汇总如下基本状况: 1、董事会有关公司内部控制的自我评估报告的披露状况: 共有53 家公司披露了内部控制自我评估报告，占上交所上市公司总数的1,其中涉及6%的（230 家)上交所治理指数股公司,8%的（28 家）金融公司和海外上市公司以及%的（5家）自觉披露公司。 、外部审计师对内部控制进行了审计并刊登审计意见的状况： 在这35 家披露了内部控制自我评估报告的公司中,51%的公司(10 家）披露了内控审计意见。通过对外部审计师刊登的审计意见进行分析,我们注意到,这些审计所遵循的专业原则较不统一,刊登意见的保证限度和意见段这些重要内容存在较大的差别,因此审计报告提供的鉴证度缺少一致性和可比性
11、。四、现代公司内部审计存在的问题 (一）对公司内部审计工作在思想上注重不够 内部审计工作虽然开展了近年，但由于人们在思想上结识还不够进一步,特别是大多数公司领导不注重,觉得内部审计工作与公司获得经济效益没有直接的关系,可有可无。部分公司领导人觉得内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威。于是,她们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员,从而浮现将内部审计机构撤销或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种状况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现,内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。 (二)缺少具体的操作原则和准则与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、原则相对滞
12、后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须根据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量原则。由于国内公司内部审计工作起步较晚,尚未形成统一的原则和准则，使内部审计工作操作过程中缺少规范性,从而对审计导致许多问题,特别是违纪问题难以确切地定论,导致公司内部审计缺少约束力。 （三）内部审计人员整体素质偏低 重要表目前:一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其她部门改行而来，知识面单一的状况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的规定。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育局限性,知识构造不合理,缺少系统的审计专业知识和技能的学习,现
13、代审计手段的掌握更加缺少，电算化内部审计,网络信息内部审计处在空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响,缺少应有的职业道德,审计行为不规范,审计作风不夯实,减少了内部审计人员的威性和形象。(四)内部审计重点不突出 目前公司内部审计工作仍然以老式的财务审计为重心，重要是对公司经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的积极性和目的性不强,与现代公司制度对内部审计的规定极不相称。 中小公司内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织构造,均有其长处和局限性。只有根据公司的不同状况、不同问题,采用灵活机动的方式，设计合适的内部控制体系，才干发挥其应有的作用，才干使中小公司得以健康迅速地发展。
