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1、中级会计实务(2013) VIP模拟考试（冲关班）一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月1日，甲公司发出一批原材料委托乙公司加工应税消费品，拟收回后直接对外出售，该批原材料的成本为1000万元，2012年4月1日，甲公司收回应税消费品并验收入库，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费250万元，增值税税额42.5万元，另支付消费税85万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ）万元。A.1250 B.1335 C.1377.5 D.1292.52.甲公司经董事会和股东大会批准，于2013年1月1日开始对某栋经
2、营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼系甲公司2010年12月31日购入，购入当日的公允价值为1000万元，甲公司采用年限平均法对该办公楼计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0（与税法规定相同）。该办公楼在2011年12月31日、2012年12月31日和2013年1月1日的公允价值分别为900万元、1200万元和1100万元。甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。对于该变更甲公司应调整的2013年期初未分配利润的金额为（ ）万元。A.200 B.180 C.135 D.1503.2012年1
3、月1日，新华公司支付价款90万元取得M公司10%的股权并将其划分为长期股权投资，采用成本法核算。当日，M公司可辨认净资产公允价值为800万元。2013年1月1日，新华公司又支付价款195万元取得M公司20%的股权，当日，M公司可辨认净资产公允价值总额为1000万元。取得该部分股权后新华公司能够对M公司生产经营决策实施重大影响，因而改用权益法核算。新华公司在取得M公司10%股权后至追加投资期间，M公司实现净利润150万元，未分派现金股利，由于持有的一项可供出售金融资产公允价值上升记入“资本公积其他资本公积”科目的金额为50万元。不考虑其他因素，新华公司由成本法转换为权益法后，长期股权投资的账面价
4、值为（ ）万元。A.285 B.300 C.305 D.3204.2012年12月31日，英明公司从科贸公司购买一项商标权，由于英明公司资金被新产品的开发占用，资金周转较为紧张，其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定，该项商标权总计为2000万元，2013年起每年年末付款400万元，5年付清。另支付相关税费1万元和专业服务费5万元，于购入商标权日支付。该项商标权预计使用年限是10年，采用直线法摊销，无残值。假定银行同期贷款年利率为5%，已知（P/A,5%，5）=4.3295。假定不考虑其他相关税费，则2013年度因该项商标权而计入当期损益的金额为（ ）万元。A.260.37
5、B.173.78 C.200 D.173.185.甲公司以一项采用公允价值计量的投资性房地产与乙公司的一台大型设备进行交换。资产置换日，甲公司该项投资性房地产的账面价值为1100万元（成本为900万元，公允价值变动收益200万元），公允价值为1300万元，公允价值等于计税价格。甲公司收到乙公司支付的补价50万元。该非货币性资产交换具有商业实质，适用的营业税税率为5%，适用的所得税税率为25%，则甲公司换出该投资性房地产影响净利润的金额为（ ）万元。A.101.25 B.150 C.251.25 D.3006.甲公司2012年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使
6、乙公司发生重大经济损失。乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司2012年12月31日甲公司依据法律公司法律顾问的估计在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2013年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。假设甲公司认为该未决诉讼的预计赔偿款仍为2500万元。甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年3月31日，甲公司2012年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是
7、（ ）。A.“预计负债”项目调增500万元B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2800万元C.“预计负债”项目调增600万元；“其他应付款”项目调增2800万元D.“预计负债”项目调减2800万元；“其他应付款”项目调增800万元7.2010年2月1日，甲建筑公司(本题下称甲公司)与乙房地产开发商(本题下称乙公司)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为14400万元，建造期限2年。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本6000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本9000万元。假
8、定不考虑其他因素，甲公司2010年度应确认的资产减值损失的金额为（ ）万元。A.600 B.240 C.0 D.3608.2013年6月1日，黄河公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：黄河公司在2014年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，黄河公司应预付定金20万元，若黄河公司违约，双倍返还定金。2013年年末，黄河公司库存A产品60件，成本总额为126万元，按目前市场价格计算的市价总额为132万元，黄河公司预计其未生产的40台A产品的单位成本与已生产的A产品的单位成本相同。假定不考虑相关税费，黄河公司2013年年末应确认的预计负债的金额为（ ）万元。A.10 B.4
9、C.20 D.69.2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2015年12月31日以每股5元的价格购买本公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司每份期权在2012年12月20日公允价值为15元，2013年1月1日的市场价格为每股18元。2015年2月8日，甲公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股股票的市场价格为每股15.
10、5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ）万元。A.3000 B.2200 C.1600D.360010.新华公司2013年1月1日以银行存款1200万元从东方公司的原股东处取得东方公司20%的股权，能够对东方公司的生产经营决策产生重大影响，当日东方公司可辨认净资产公允价值为6200万元，与账面价值相同。2013年10月1日，新华公司将其生产的一批账面价值为1000万元的产品以850万元（实质上发生了减值损失）的价格销售给东方公司，至2013年年末该批商品未对外部第三方出售。2013年度东方公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素，新华公司有子公司，需要编
11、制合并财务报表，则合并报表中关于该长期股权投资确认的投资收益的金额为（ ）万元。A.170 B.200 C.850 D.100011.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2013年1月1日，东方公司销售一批材料给西方公司，含税价为2000万元。2013年7月1日，西方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，东方公司同意西方公司用一项股权投资抵偿该笔货款。西方公司将该项股权投资作为可供出售金融资产，债务重组当日，该项资产的账面余额为1500万元，其中成本为1300万元，公允价值上升200万元，当日的公允价值为1700万元。假定不考虑其他因素，则西
12、方公司在该项债务重组中应确认的利润为（ ）万元。A.300 B.400 C.700 D.50012.某企业2012年12月31日有关外币账户折算前的余额如下：项目外币账户余额（万美元）折算人民币余额（万元人民币）货币资金3002046应收账款（借方）2001360应付账款（贷方）60425短期借款30195.5长期借款15102.3交易性金融资产500341512月31日市场汇率为1美元=6.85元人民币，假设借入的长期借款用于购建固定资产，并且购建的固定资产已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则该企业2012年12月31日应确认的汇兑收益的金额为（ ）万元人民币。A.-22.55 B.22
13、.55 C.43.45 D.15.4513. M公司2012年1月1日从二级市场购入N公司于2011年1月1日发行的面值总额为3000万元的债券，该债券为5年期、票面年利率为6%、每年1月5日支付上年度利息，到期日一次归还本金和最后一次利息；取得时支付价款3240万元，另支付交易费用8万元，M公司拟随时出售该项债券投资以获取利润。不考虑其他因素，M公司购入该项债券确认的入账价值为（ ）万元。A.3240 B.3000 C.3068 D.306014.甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，且均采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。甲公司于2
14、012年12月31日将自己生产的一件产品销售给乙公司，乙公司购入该产品后作为管理用固定资产于当日投入使用。甲公司销售该产品的销售收入为3200万元，销售成本为2800万元。该固定资产的折旧年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（假定与税法上的折旧政策相同）。2013年12月31日，该项固定资产出现减值迹象，其可收回金额为2200万元。假定不考虑其他因素，则2013年度合并报表中列示的递延所得税资产的金额为（ ）万元。A.0 B.50 C.75 D.2515.某项融资租赁，起租日是2012年12月31日，最低租赁付款额现值为450万元（与租赁资产公允价值相等），承租人另发生安装费80万元，设备于2013年6月30日达到可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元，未担保余值为15万元，租赁期为5年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。则该设备在2014年应计提的折旧额为（ ）万元。A.111.11 B.100 C.117.78 D.55.56二、多项选择题1.下列关于长期股权投资的表述中，正确
