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1、2022年税务师考试点睛提分卷1. 多选题 下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有()。A 采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益B 采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计人公允价值变动损益C 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益E 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合
2、收益答案 C,E解析 采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。2. 多选题 下列有关行政法渊源的各项表述中，符合行政法律制度规定的有( )。A 国家知识产权局有权制定行政规章，且其效力高于省级政府制定的政府规章B 省级人大制定的地方性法规只在本省范围内发生效力C 法律在行政法的渊源中具有最高法律效力D 国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，应提请全国人大常委会裁决E 行政法规之间对同-事项的新的规
3、定与旧的特别规定不一致的，不能确定如何适用时，由国务院裁决答案 B,E解析 (1)选项A：国家知识产权局为国务院直属机构，有权制定国务院部门规章，但部门规章和地方政府规章之间具有同等效力； (2)选项B：地方性法规只在本地方区域内发生法律效力；(3)选项c:宪法是行政法渊源中效力最高的规范；(4)选项D:国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决；(5)选项E：表述正确。3. 单选题 甲公司2 014年年初“预计负债产品质量保证”余
4、额为3万元，2014年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间。2014年实际发生保修费5万元。假定无其他或有事项，则甲公司2014年年末资产负债表中“预计负债”项目的金额为()万元。A 8B 9C 10D 15答案 A解析 甲公司2014年年末资产负债表中“预计负债”项目的金额=3+（1100+250）（2%+8%）/2-5=8（万元）。4. 多选题 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各项中，属于调增项目的有()。A 计提存货跌价准备B 递延所得税负债增
5、加额C 除经营活动外的营业外收人增加额D 固定资产报废损失E 经营性应收项目增答案 A,B,D解析 计提存货跌价准备，递延所得税负债增加额，固定资产报废损失均属于调整项目5. 多选题 下列关于资产减值的表述中，正确的有()。A 资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定B 因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C 进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额D 各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映E 有迹象表明某些总部资产可能发生
6、减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失答案 B,C,D,E解析 选项A，资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，6. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。则2014年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为()万元。A 640B
7、240C 360D 160答案 B解析 2014年合并财务报表中应确认的营业成本（即列报金额）=40060%=240（万元）。或：（400+60060%）-（600-20040%）=240（万元）。7. 单选题 甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313A 0.29B 0.67C 1.29D 1.67答案 C解析 现值指数=130（7.
8、4869-2.5313）/500=1.298. 多选题 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有()。A 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元C 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产，并收到补价140万元D 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元E 以公允价值为260万元的应收账款换入甲公司账面价值为3
9、20万元的存货，不涉及补价答案 A,B解析 选项A，80（80+260）100%=23.53%25%，所以属于非货币性资产交换；选项B，30200100%=15%25%，所以属于非货币性资产交换；选项C，140320100%=43.75%25%，所以不属于非货币性资产交换；选项D，准备持有至到期的长期债券投资属于货币性资产，所以该交易不属于非货币性资产交换；选项E，该交易是货币资产与非货币性资产的交换，不属于非货币性资产交换。9. 单选题 2014年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日，该债券投资的公允价值为100万元，账面价值为96万元。2014年10月20日，企业
10、将该可供出售金融资产出售，所得价款为105万元。则出售时确认的投资收益为()万元。A 5B 9D 7.5答案 B解析 出售时确认的投资收益=105-96=9（万元）。10. 简述题 某零售店进服装一批，不含税进价为1000元，增值税税额为170元，含税零售价1500元。企业如何进行账务处理？解析 11. 单选题 下列有关收入确认的表述中，正确的是()。A 采用售后回购方式销售商品时（具有融资性质），在发出商品时确认收入B 包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入C 提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入D 以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认
11、收入答案 C解析 采用售后回购方式销售商品的（具有融资性质），通常不确认收入，收到的款项应确认为负债，选项A错误；包括在商品售价内可区分的售后服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项B错误；采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品牧入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项D错误。12. 多选题 下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的有()。A 盘亏的固定资产账面净值B 因自然灾害损失固定资产而取得的赔款C 因出售自用厂房而需缴纳的营业税D 支付的固定资产清理费用E 转让固定资产取得的变价收入答案 C,D解析 选项A，应记入“待处理财产损溢”科目；选项B和E
12、，应记入“固定资产清理”科目的贷方。13. 单选题 已知短期国债收益率为4%，纯利率为2.5%，投资人要求的必要报酬率为7%，则风险收益率和通货膨胀补偿率分别为（ ）。A 3%和1.5%B 1.5%和4.5%C -1%和6.5%D 4%和1.5%答案 A解析 国债利率为无风险收益率，必要报酬率=无风险收益率+风险收益率，所以风险收益率=7%-4%=3%；无风险收益率=纯利率+通货膨胀补偿率，所以通货膨胀补偿率=4%-2.5%=1.5%。14. 简述题 某公司普通股系数为1.5，此时一年期国债利率5%，市场平均报酬率10%，要求：计算该普通股资本成本率。解析 Ks=5%+1.5（10%-5%）=
13、12.5%。15. 简述题 假设A公司、B公司、C公司、D公司分别持有E公司40%、30%、20%和10%的表决权股份，E公司相关活动的决策需要85%以上表决权通过方可作出。E公司的集体控制组合是哪几个公司？解析 A公司、B公司、C公司、D公司任何一方均不能单独控制E公司。尽管所有参与方（A公司、B公司、C公司、D公司）联合起来必然能够控制E公司，但A公司、B公司、C公司联合起来即可控制E公司，是参与方数量最少的组合。因此，A公司、B公司、C公司是集体控制E公司的组合，而不是A公司、B公司、C公司、D公司的组合。【拓展】假定E公司相关活动的决策需要95%以上表决权通过方可作出。则必须由所有参与
14、方（A公司、B公司、C公司、D公司）联合起来才能控制E公司，因此，所有参与方都是集体控制E公司的组合。16. 单选题 下列各项中，与放弃现金折扣的机会成本呈反向变化的是()。A 现金折扣率B 折扣期C 信用标准D 信用期答案 D解析 放弃现金折扣的机会成本=现金折扣率/(l-现金折扣率)360/(信用期折扣期)，可以看出，现金折扣率、折扣期和放弃现金折扣的机会成本呈正向变动，信用标准和丧失的机会成本无关，信用期和放弃现金折扣的机会成本呈反向变动，所以本题应该选择选项D。17. 单选题 甲公司为了方便职工乘坐地铁，与相邻的商场约定，该公司职工有权借商场的办公专用区域通行，每年支付5000元。根据
15、物权法律制度的规定，该公司享有的权利为()。A 相邻权B 地役权C 建设用地使用权D 宅基地使用权答案 B解析 地役权，是指不动产所以人或使用人（甲公司），为了自己利用不动产的方便或者不动产利用价值的提高，通过约定得以利用他人（商场）不动产的权利。18. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，于2015年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A 50B
