了解生产与仓储循环已对

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1、索引号：SCL财务报表截止日/期间：_201130. 复核： 陈玉萍日期：2011.103.生产与仓储循环:了解内部控制被审计单位：_福建腾新食品股份有限公司项目：生产与仓储循环内控调查编制：林隽日期：2011.10了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的 了解。2. 针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的 交易和账户余额及其认定。3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。4. 记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采 取的应

2、对措施。了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿:1. SCL-1 : 了解内部控制汇总表2. SCL-2:了解内部控制设计一一控制流程3. SCL-3:评价内部控制设计一一控制目标及控制活动4. SCL-4:确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并 记录所获取的信息和审计证据来源。2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位 的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCL-1:汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)

3、SCL-2:记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流 程；(3) SCL-3:记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；SCL-4:记录穿行测试的过程和结论。生产与仓储循环:了解内部控制汇总表被审计单位：福建腾新食品股份有限公司索引号：SCL-1项目：生产与仓储循环内控调查财务报表截止日/期:2011/9/30编制：林隽复核：陈玉萍日期：2011.10日期：2011.101. 受本循环影响的相关交易和账户余额存货、主营业务成本注：(1)此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际 情况确定受本循环影响的交易和账户余额。2.现金、银行存款等

4、货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资 金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环 内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以 在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。)2. 主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解材料验收和仓储是计划和安排生产是生产与发运是存货管理是3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机 构，将对审计计划产生哪些影响？ 未见委托服务机构执行主要

5、活动(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 已制定，基本合理(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？未发生重大变化(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？本期未发生控制偏差(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 未发现非常规或者重大事项是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？未发现其他风险4. 信息系统 应用软

6、件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期金蝶软件K3Win dowsXP购买2008 年初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期无拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5. 初步结论控制设计合理，并得到执行6. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或 治理层进行沟通？ 未发现设计及执行方面重大缺陷生产与仓储循环:被审计单位：福建腾新食品股份有限公司索引号：SCL-2项目：生产与仓储循环内控调查财务报表截止日/期间：_2011/9/30_编制：林隽复

7、核：陈玉萍日期：2011.10日期：2011.10了解内部控制设计一一控制流程编制说明：1. 注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结 合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其 他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：(1) 交易如何生成，包括电子数据交换(EDI )和其他电子商务形式的性质和使用程度；(2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；(3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉 及人员的姓名及其执行的程序；(4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装

8、信息、已实施和计划实施的重大修 改、开发与维护；(5) 与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应 用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程(如编制调节表)；(6) 与处理财务信息相关的政策和程序；(7) 会计记录及其他支持性信息；(8) 使用的重要档案和表格；(9) 主要输出信息(包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途；(10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序；(11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账 的程序。2. 在本审计工作底稿对生产与仓储循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索 引至生产与仓储循

9、环控制测试(SCC)的审计工作底稿。3. 如果被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采用不同的控制流程和控制 活动，例如，被审计单位对生产成本归集与分配实施不同的控制活动，应分别予以记 录。#生产与仓储业务涉及的主要人员职务姓名总经理滕用雄财务经理蔡玉香生产成本记账员詹耀光应付职工薪酬记账员颜慧娟应收账款记账员蔡燕明质检经理黄光质量检验员谢英英生产经理王德明生产计划经理冯亚第一车间主任李毅金第二车间主任余德光第三车间主任徐六保仓储经理郑宗行仓库管理员林铭秋我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要控制流程, 并已与财务经理蔡玉香、生产成本记账员詹耀光、仓储经理郑宗行等

10、确认下列所述内容。1. 有关职责分工的政策和程序(1) 不相容职务相分离。主要包括存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处 置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。(2) 各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处 理生产与仓储业务的全过程。2. 主要业务活动介绍腾新冷冻食品股份有限公司的存货为原材料、和产成品。其中，原材料主要为鱼 糜、猪肉、淀粉、蔬菜及包装材料，产成品主要鱼丸、贡丸、火锅饺、香肠等。其生产 由三个生产车间完成：(1) 第一车间对原材料进行清洗、加工。(2) 第二车间对原材料进行煮制、油炸、蒸烤。(3) 第三车间

11、对成品进行检验和包装，最终形成产成品。公司的生产周期一般为三天。存货按取得时的实际成本计价，包括采购成本、加工 成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。材料发出时，按加权平均法 确定其实际成本。使用k3系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录，记录原材料 耗用及流转的情况，以及自制半成品和产成品的生产状态，并生成生产日志；同时， k3 系统还对生产成本中各项组成部分进行归集和分摊(其中：直接材料按领料单号予以归集，不计算半成品成本；直接人工费用和制造费用按产量在不同产品之间分配)，生成记账凭证并过至生产成本及原材料明细账和总分类账(1)材料验收与仓储采购的材料运达 腾新冷冻食品股

12、份有限公司 公司后，质量检验员谢英英比较所收材 料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员谢英英签 发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。还需质检经理黄光验收签字。根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进行保管，仓储区相对独立， 限制无关人员接近。仓库管理员林铭秋负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号， 材料数量、规格等信息输入k3系统，系统自动更新材料明细台账。如某种原材料库存不足，仓库管理员林铭秋编制待购材料明细表，经仓储经理郑宗行复核后，及时通知生产部门及采购部门原材料的库存情况。(2)计划与安排生产生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品市场需

13、求等信息编写日生产计划书， 经生产计划经理冯亚审批后由生产经理王德明批准。根据经审批的月度生产计划书和日 生产计划书，按日生产计划分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一/第二生产车间/第三生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管 理。(3)生产与发运1) 发出原材料、半成品入库及领用生产第一车间接到日生产计划通知单后，按排如下：第一车间各生产小组根据日生产计划及配方用量计算出需求量指定统计专员叶 巧明在k3系统里开原材料领用单据并打印该原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一 联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。该领料单据经制单人叶巧 明、领料人

14、车间各领料负责人、审核人车间主任李毅金签字确认后由各仓库管理员按原 材料领用单据发放材料，同时k3电子档由制单人叶巧明、领料人车间主任李毅金、一级 审核人各仓库管理员和二级审核人财务成本专员陈智姗审核。第二车间各生产小组根据日生产计划及各产品气节蒸煮、油炸、成型所需材料指定 统计专员叶巧明在k3系统里开原材料领用单据并打印该原材料出库单一式四联：一联仓 库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。该领料单据经 制单人叶巧明、领料人车间各领料负责人、审核人车间主任余德光签字确认后由各仓库 管理员按原材料领用单据发放材料，同时 k3电子档由制单人叶巧明、领料人车间主任余 德光、

15、一级审核人各仓库管理员和二级审核人财务成本专员陈智姗审核。并承接第一车 间转交的确认好的浆料进行生产。第三车间生产组根据日生产计划计算出所需包装材料指定统计专员叶巧明在k3系统里开原材料领用单据并打印该原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、 一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。该领料单据经制单人叶巧明、领料人车 间各领料负责人、审核人车间主任徐六保签字确认后由各仓库管理员按原材料领用单据 发放材料，同时k3电子档由制单人叶巧明、领料人车间主任徐六保、一级审核人各仓库 管理员和二级审核人财务成本专员陈智姗审核。并承接第二车间转交的确认好的物料进行包装生产。2）产成品入库：5.1成品经品控检验合格后，包装课拉料人员开具成品进仓小票一式两份，应写 清品名、规格及数量；经双方交接签字确