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1、增值税习题1.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元。某月的销售情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了8%的价 格优惠，开具红字发票入帐；（2）向外地经销点销售500辆，并支付运输杂费8000元，上面注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未退回的包装物押金60000元；（4）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票；（5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元； 计算当月的增值税额。解：业务1，现金折扣进财务费用，不冲减销售收入，销项税80028017%38080 业务2，销项税
2、：50028017%23800，进项税：70007%490 业务3，逾期未收回包装物押金应征税，销项税：60000/(1+17%)17%8717.95 业务4，进项税：（90000/1.03）3%2621.36业务5，直接收购不得抵扣进项税当月应缴纳增值税额为：（38080+23800+8717.95）-（490+2621.36）=67486.592.某企业属于增值税一般纳税人，2002年3月份的经营收入有机电产品销售额260万元，其中农机销售额80万元。企业当月可抵扣的进项税额为40万元（销售额都为不含税销售额）。 未分别核算。 分别核算。解：1.未分别核算。应纳增值税额=26017%-40
3、 = 4.2(万元)2.分别核算。应纳增值税额=(260-80)17%+8013%-40 = 1(万元)可见，分别核算可以为该企业降低增值税税负3.2万元(4.2 - 1)。3.某商场当年的商品不含税零售额为200万元，同时经营餐饮服务项目的营业收入为20万元，该商场当年购进不含税的商品160万元，该商场应如何进行税务筹划，才能使流转税负较低。解：方案一：未分别核算，应纳增值税：（200+20）（1+17%）17%-16017%=4.77万元 方案二：分别核算,应纳增值税:200(1+17%)-16017%=1.86万元营业税:205%=1万元 节约税额:1.91万元(4.77-1-1.86)
4、4.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修劳务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室，取得劳务收入50万元，本月可扣除的进项税额共12万元。推荐精选试比较分开核算和未分开核算企业应纳的流转税额。解：1、未分别核算，货物和非应税劳务一并缴纳增值税： 应纳增值税=9017%50（117%）17%12=10.56（万元） 2、分别核算，货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税： 应纳增值税=9017%12=3.3（万元） 应纳营业税=50
5、3%=1.5（万元） 共纳流转税税额=3.31.5=4.8（万元） 3、是否分别核算。缴纳税款的差异是：10.564.8=5.76（万元） 因此，分别核算可以合理合法地为企业省税5.76万元，反之，如果不分别核算，就要多缴纳“冤 枉税“5.76万元。5.一建筑安装材料公司属于增殖税的一般纳税人。该公司有两块业务，一块是批发、零售建筑安装材料，并提供安装、装饰服务；一块是提供建材设备的租赁业务。2005年1月份，该公司的业务如下（以下收入都不含税） 销售建筑装饰材料82万元，取得有增值税专用发票上注明的进项税额10.8万元； 提供安装、装饰服务收入60万元，设备租赁服务收入16万元，一并获得劳务
6、收入76万元。解：应纳税额（820000760000）17108000160600（元）。 混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。这里特别指出的是，出现混合销售行为，涉及的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事一个税的应税项目又从事另一个应税项目，二者之间没有直接从属关系的兼营行为完全不同。 建筑安装公司既销售建材又提供安装、装饰服务，两者之间有直接的从属关系，是项混合销售业务，应与销售货物一起缴纳增值税。6.某百货商店为增值税一般纳税人，在05年10月零售空调机
7、200台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元，销售给某使用单位空调机10台，发票上注明价款27000元，计算本月销项税额。解：（3000200+200200）/（1+17%）17%=92991.45 2700017%=4590 当月销项税税额为=92991.45+4590=97581.457. 某企业是增值税一般纳税人，专营家电产品的生产销售。为扩大销售2004年7月该企业采取折扣率为20%的折扣销售方式销售产品，取得销售收入120万元（不含税收入），其销售发票上未注明折扣额。则该企业当月的销项税额为多少？推荐精选解：本月销项税税额=120/（1-20%）17%=25.5
8、8. 一百货商场为增值税一般纳税人，05年10月采取有奖销售电冰箱100台，每台2800元，奖品为电子石英手表，市场零售价200元，共计送出50只，计算销项税额解： 当期销项税额（280010020050）（117%）17%42136.75元9. 某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：1、商品八折销售；2、购进满100元赠送30元的商品；3、购物满100元，返还20元的现金。假定销售额为100元的商品其成本为70元(含税)。消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。 解： 1、应纳增值税=80（117%）17%-70 （117%）1
9、7%=1.45 收益额=80-70-1.45=8.55 2、销售商品应纳增值税=100（117%）17%-70 （117%）17%=4.36 赠送商品应纳增值税额=30 （117%）17%-21 （117%）17%=1.31 收益额=100-21-70-5.67=3.33 3、应纳增值税额=100（117%）17%-70 （117%）17%=4.36 收益额=100-70-20-4.36=5.6410 某商场实现应纳增值税销售额200万元（不含税），购进商品专用发票上注明税额20万元；餐饮服 务实现营业额50万元。计算其应纳增值税多少？如果该商场没有将商品的销售额和餐饮的营业额分别核算，则其应
10、纳的增 值税又是多少？解： 第一种情况 2001720342014万 第二种情况 （20050）172042.52022.5万11. 某企业为小规模工业企业，04年1月销售货物一批，取得收入8640元，另外以优质费的名义收取1060元，当月还有逾期未返还的粮食白酒的包装物押金2120元，该企业当月应纳的增值税为多少。解： (8640+1060)/(1+6%)6%=549.06元推荐精选 【逾期未返还的粮食白酒的包装物押金不用再交税，因为在当初收取的时候已经交过了】12 某大型商场为增值税一般纳税人。本月零售各类商品销售额为1000万元（含税价）。本月购进商品80万元，专用发票上注明增值税13.
11、6万元；支付水电费5万元，专用发票上注明增值税0.86万元。试计算该月应缴纳的增值税额。解：销项税=1000/（1+17%）17%=145.3万进项税=13.6万进项税=0.86万本月应缴纳增值税税额=145.3-13.6-0.86=130.84万13. 某企业销售使用过的设备一台，原值10万元，销售金额10.04万元，计算应纳增值税。 解： 应纳增值税税额10.04（14%）4%20.2（万元）14. 某企业（非机动车经营单位）销售自己使用过的摩托车1辆，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆1.1万元，则该企业是否应缴纳增值税。若每辆原值0.9万元，则是否应纳增值税，若纳，则纳多
12、少。解： 原值为：1.1万元，则不征收增值税； 原值为：0.9万元，则征收增值税。应纳增值税税额=1.04/（1+4%）4%50%=0.02万元15. 某企业为增值税一般纳税人，05年6月企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金5万元，该设备生产成本为3万元，无同类产品销售价格。计算销项税额。 解： 组成计税价格3（110%）3.3（万元） 销项税额3.317%0.561（万元）17. 神火厨具公司是生产厨具的一般纳税人，2009年销售情况如下。1. 向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专用发票，另收取包装费585元， 款项存入银行。 2.向小规模纳税人销售厨具10件，每
13、件售价468元。另派车将货物运到买方指定地点，收取运费 117元。所有款项均未收到。 3.用产品换入设备，双方开具专用发票，不含税价款200 000元。 4.以旧换新向消费者销售产品，实收价款50 000元，旧货折价8 500元。 5.本月共收取包装物押金1 000元，没收了到期未退还的包装物押金585元。 6.向某批发企业销售厨具1000件，每件不含税售价400元，由于对方购买数量较大，按5%给与对 方折扣，共计折扣20 000元，折扣额和销售额开在同一张发票上。另给与对方销售折扣2/10. 7.将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元。推荐精选 8.将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工试用。每套账面成本1 000元/套，行业成本利 润率10%。 分析该公司本月应申报的销项税。 解： 1.销项税=(100400)+585/(1+17%)17% 2.销项税=46810+117/(1+17%)17% 3.销项税=200 00017% 4.销项税=(50000+85000)/(1+17%)17% 5.销项税=(585/1+17%)17% 6.销项税=(4001000-20000)17% 7.销项税=20040017% 8.销项税=1000(1+10%)2017%18. 某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准
