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1、公路施工企业内内部会计控制制探析引言内部会计控制是是内部控制的的重要组成部部分，在企业业财务管理体体系中处于核核心地位。健健全的企业内内部会计控制制体系，实际际上是完善的的法人治理结结构的体现。企企业内部会计计控制的创新新和深化，也也会促进现代代企业制度的的建立和完善善企业的治理理结构。因此此，建立适合合本企业财务务内部控制体体系是十分必必要的。这对对于公路施工工企业来说也也是如此。由于我国长期受受计划经济和和传统管理思思想、方法和和手段的影响响，公路施工工企业的施工工任务，一直直靠国家指令令性计划下达达，企业对成成本、利润不不承担任何风风险，只注重重施工任务的的完成，不管管效益的好坏坏，整个
2、企业业是一种单纯纯的生产型管管理。公路施施工的成本管管理不能适应应变化的复杂杂环境，经常常造成施工成成本失控。现现在全国公路路施工项目仍仍然有不少出出现亏损，这这除了国家对对公路建设行行业宏观管理理上的原因外外，企业本身身内部的会计计控制工作不不能适应现代代工程项目管管理的要求也也是一个重要要的原因。多多数施工企业业在整个生产产过程中往往往只重视工程程量、工期、质质量的完成情情况，而对采采购成本、工工期成本、质质量成本以及及施工技术组组织措施对成成本的影响则则很少注意。为为此本文就公公路施工企业业内部会计控控制作一番探探讨，本文通通过结合中国国公路施工企企业内部会计计电信控制现现状及其存在在的
3、问题，试试图寻求比较较切实可行的的内部会计控控制体系，从从而能有效提提高自身的运运营效率和价价值，促进公公路施工企业业在激烈市场场竞争中生存存和发展壮大大。一、企业内部会会计控制概述述内部会计控制是是指企业管理理者为确保法法律法规及经经营方针政策策的贯彻执行行，维护财产产物资的安全全与完整，保保证财务会计计和其他相关关信息的准确确性、及时性性与可靠性，避避免或降低各各种风险，促促进单位经营营管理活动的的经济性、效效率性和效果果性，实现既既定的组织目目标，在充分分考虑内外部部环境因素的的基础上，综综合利用各种种分析方法，针针对人、财、物物等各生产要要素及相关的的业务活动而而制定和实施施的一系列方
4、方法程序和制制度等所形成成的一种自我我检查、自我我调整和自我我制约的系统统。（一）企业内部部会计控制基基本内容一般来说，企业业内部会计控控制的内容主主要包括以下下几方面: p; 1、组织规划划控制。主要要包括会计治治理结构的科科学设置、财财权和会计控控制权的合理理分割、明确确与会计管理理相关的各职职能部门间的的横向或纵向向财务关系、不不相容职务的的分离等。 p; 2、业务处理程程序控制。会会计管理的&ldquuo;业务&rdquuo;是指资金筹筹集、资金投投放、资金耗费、资金收收回、资金分分配等五个方方面。每个方方面都必须明明确相
5、应的预预测决策程序、执行程程序和信息反反馈程序。 p; 3、信息控制制。包括资金金筹集、投放放、耗费(成本费用)、收回、分分配等各项理理财业务的运运作过程及结结果的信息。 p; 4、资金安全全控制。无论论是筹资、投投资，还是利利润分配，都都有一个风险险防范问题。资资金安全控制制在财务管理理中主要是一一个风险的评评估、预警和和防范问题，属属于风险控制制的内容。一一要维持资金金收支在数量量和时间上的的动态平衡;二要保证资资金不受无谓谓的损失和消消耗。 p; 5、人员素质质控制。会计计控制作为一一项风险较
6、大大的复杂的需需要随机应变变的管理工作作，从业人员员素质较高。（二）企企业内部会计计控制作用企业内部会计控控制是企业的的一种综合控控制，其目的的是确保单位位经营的效率率性、资产的的安全性、经经济信息和财财务报告的可可靠性等。具具体来说，企企业内部会计计控制应发挥挥以下作用: p; 1、帮助管理理层实现经营营方针和目标标企业内部会计控控制是企业管管理高层为了了整合企业整整体资源，保保证企业各个个部门工作协协调一致，从从而配合企业业达到长远战战略目标而进进行的一项系系统工程。2、保护单位各各项资产的安安全和完整，防防止资产流失失作为企业财务管管理的核心部部分，内部会
7、会计控制最基基本的一项目目标就是保障障企业资产的的安全。3、保证业务经经营信息真实实性和完整性性企业内部会计控控制系统是一一个覆盖整个个企业的多部部门、多层次次的复杂系统统。因此信息息的准确、及及时地传达、交交流及反馈就就成了各部门门协调工作以以达到企业整整体目标的必必要条件。（三）企业内部部会计控制特特点从企业内部会计计控制的定义义可以发现，其其具有明显的的特点，主要要是：1、企业内部会会计控制是一一种全过程的的控制企业内部会计控控制作为企业业管理控制的的一部分，它它渗透于企业业生产经营的的每一个过程程当中。并且且企业的会计计控制是实现现事前控制、事事中控制、事事后反馈一体体的全过程控控制。
8、2、企业内部会会计控制是一一种全员控制制企业的财务活动动影响着企业业的每一个员员工，企业的的员工都不可可避免的要与与企业的财务务活动发生关关系。企业内内部财务控制制就是对企业业员工的财务务行为的一个个规范和约束束，要求员工工按照授权和和操作程序来来从事各种生生产经营活动动。因此说企企业内部财务务控制是一种种全员控制。3、企业内部会会计控制是一一种全方位的的控制企业内部会计控控制不只是企企业高层监督督企业中层及及基层员工工工作效果而实实施的一种控控制，还应重重视企业高层层的内部控制制。现代企业业内部控制理理论，要求的的是一种全方方位的控制，要要求企业在公公司治理结构构上要理顺关关系，在权力力分配
9、上要充充分考虑分权权与制衡。实实施的是一种种自上而下的的全方位控制制。（四）内部会计计控制的原则则企业内部会计控控制是一项复复杂的系统工工程，涉及到到多方面的关关系，为了更更好的达到内内部会计控制制目的，需要要遵循一定的的原则，就公公路施工企业业内部会计控控制来说，主主要是：1、成本最低原原则公路施工企业成成本费用内部部会计控制的的根本目的，在在于通过成本本管理的各种种手段，不断断降低施工项项目成本，以以实现最低的的目标成本。在在实行成本最最低化原则时时，应注意降降低成本的可可能性和合理理的成本最低低化。一方面面挖掘各种降降低成本的能能力，使可能能性变为现实实；另一方面面要从实际出出发，制定通
10、通过主观努力力可能达到合合理的最低成成本水平。2、全面控制原原则即施工成本的全全员控制和施施工成本的全全过程控制。施施工成本是一一项综合性的的指标，它涉涉及到项目组组织中各个部部门、单位和和班组的工作作业绩，也与与每个职工的的切身利益有有关。施工企企业成本的高高低需要施工工人员的群策策群力共同关关心。工程项项目确定以后后，自施工准准备开始，到到工程竣工交交付使用后的的保修期结束束，其中每一一项经济业务务，都要纳入入成本控制的的轨道。3、以施工过程程为重点原则则因为施工准备阶阶段的成本控控制是为施工工过程阶段的的成本控制做做准备的，而而竣工阶段的的成本控制由由于盈亏已基基本成定局，即即使发生了偏
11、偏差，纠正时时已经为时已已晚。因此，施施工过程成本本控制的好坏坏，对项目经经济效益的高高低具有关键键性作用。4、责、权、利利相结合的成成本责任制原原则要使成本控制方方法真正发挥挥及时有效的的作用，必须须严格按照经经济责任制的的要求，贯彻彻责、权、利利相结合的成成本责任制原原则。在工程程项目施工过过程中，项目目经理、工程程技术人员、业业务管理人员员以及各施工工队和生产班班组都负有一一定的成本控控制责任，从从而形成整个个项目的成本本控制责任网网络。必须遵遵守&ldquuo;谁控制、谁谁负责、谁承承担、谁受益益&rdquuo;的责任分解解原则及&ldquuo;收益与成本本挂钩、分配配与上缴&ldqu
12、uo;挂钩&rdquuo;的控制监督督机制。二. 公公路施工企业业内部会计控控制现状经过多年的发展展演变，应该该说我国每个个公路施工企企业都开始重重视企业内部部会计控制，也也取得了不少少成绩，但是是业存在不少少问题。（一）公路施工工企业内部会会计控制取得得的成绩主要是：(l)企业会计计管理基本遵遵从国家法律律法规，严格格执行企业的的&ldquuo;一个全面，三三个集中&rdquuo;的管理体制制和运行机制制，即一切收收入纳入预算算，资金、债债务和会计核核算实行高度度统一的集中中管理，资金金使用效益和和财务运行效效率进一步提提高。（2）业绩考核核体系不断完完善，指标设设置、权重分分配及目标值值设
13、定不断趋趋于合理，推推行全员业绩绩考核体系，充充分调动全员员积极性，有有力促进业绩绩目标的实现现。 (3)充分运用现现代信息技术术，推广应用用了覆盖企业业施工、财务务、审计、合合同、购销及及内部办公等等信息管理系系统，初步实实现了专业化化管理的模式式。(4)法律、审审计和效能监监察工作全面面铺开。突出出重点，统筹筹兼顾，竭力力做好指导、服服务和监督，在在控制和风险险防范方面取取得了一定成成效。（二）公路施工工企业内部会会计控制存在在的问题现行的大部分施施工项目的成成本管理只是是被动地记账账、算账，其其侧重点是对对施工过程中中发生的各项项支出进行事事后归集、分分配，很少在在事前、事中中
14、对成本费用用进行有效控控制，成本费费用开支的随随意性很大。对对于影响成本本高低的因素素，往往只注注重从结果上上找原因，由由于公路施工工周期长，事事后的成本分分析对施工的的指导和控制制不能起到直直接作用。具具体来说，公公路施工企业业内部会计控控制存在的问问题主要是：1、认识上存在在误区对于公路施工企企业来说，其其内部会计控控制是一个事事前、事中、事事后的全面控控制过程，但但在实际情况况中，企业往往往只重视事事后控制，对对事前和事中中的控制则忽忽略了。许多多企业只有事事后的核算和和分析，缺乏乏科学的事前前预测和决策策，缺乏事中中的及时监控控调整。结果果是事前制定定的计划不科科学，在实际际施工中有的
15、的部门很容易易就达到要求求，而有的部部门就是日夜夜赶工也达不不到计划标准准，事后的奖奖惩也没有发发挥其应有的的作用。这就就致使各岗位位的责任权利利不对等，出出现了干好干干坏一个样，干干多干少一个个样的局面。此此情形一方面面会影响员工工工作的积极极性，另一方方面也会给施施工企业的成成本带来不可可估量的损失失。2、不能很好的的适应会计控控制环境公路施工企业有有其自身的行行业特点：在在项目施工中中技术含量高高，工艺复杂杂；新材料、新新技术的推广广迅速；各种种工程材料的的品种多，材材料也因质量量、规格的不不同而价格差差异大，定量量分析和预算算编制口径较较难统一；很很多材料无法法从厂家直接接采购，而且且新品种的层层出不穷也使使价格不易控控制，增加了了施工成本；同时公路施施工中施工管
