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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 多选题 企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有()。A 在建工程B 财务费用C 制造费用D 利息支出E 研发支出答案 A,B,C,E解析 企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目包括“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等。2. 多选题 下列会计事项中，应记人“管理费用”科目的有()。A 以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B 筹建期间发生的开办费C 生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修
2、理费D 车间管理人员工资E 同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费答案 B,C,E解析 选项A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项D，车间管理人员工资，应计人制造费用。3. 多选题 下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有()。A 边际贡献=固定成本+税前利润B 边际贡献=销售收入一固定成本C 边际贡献=(销售价格一单位变动成本)销售数量D 边际贡献=销售收入一变动成本E 边际贡献=变动成本+税前利润答案 A,C,D解析 因为税前利润=边际贡献一固定成本，所以边际贡献=固定成本+税前利润，因此选项
3、A正确，选项B、E不正确;选项C、D为边际贡献的基本计算公式。4. 简述题 北京西城区某纳税人为增值税一般纳税人，2018年10月30日转让其2016年6月购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。写字楼位于北京西城区。纳税人购买时价格为777万元，取得了增值税专用发票，注明税款为77万元。该纳税人2018年10月的其他销项税额为70万元，进项税额为30万元，留抵税额为33万元。纳税人对此转让不动产业务应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如何在机构所在地申报纳税？解析 5. 多选题 企业财务是研究资金的运动规律并优化配置资源，财务管理的内容主要包括()。A 筹集资金B 投资管理C 股利
4、分配管理D 战略管理E 营运资金管理答案 A,B,C,E解析 财务管理的内容包括筹集资金、投资管理、营运资金管理和股利分配。6. 多选题 下列关于收入与利得的表述中，正确的有()。A 收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流人B 收入与利得都是经济利益的流人并最终导致所有者权益的增加C 企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入D 收入是从企业的日常活动中产生的，不是从偶发的交易或事项中产生的E 收入与利得的区别主要在于是否计人企业的当期损益答案 B,D解析 收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项A错误；直接计人所有者
5、权益的利得，会计核算时计入其他综合收益，选项C错误；收入与利得都是经济利益的流人并最终导致所有者权益的增加，二者主要的区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的，选项E错误。7. 单选题 下列关于具体行政行为的说法中，正确的是( )。A 行政许可为依职权的行政行为B 具体行政行为皆为要式行政行为C 行政行为具有公定力，作出后不论是否合法，都推定其合法有效，行政相对人应先予遵守和服从D 当事人不履行具体行政行为确定的义务，行政机关予以强制执行是具体行政行为确定力的表现答案 C解析 (1)选项A:行政许可是典型的依申请的行政行为。(2)选项B：表述过于绝对，有些具体行政行为是要式的，必
6、须具备法定的形式方能生效；而有些具体行政行为属于非要式。(3)选项C：公定力的表现。(4)选项D:是执行力的表现。8. 多选题 甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2011年2月与产品生产成本有关的资料如下：（1）月初在产品费用为：直接材料120万元，直接人工60万元，制造费用20万元；本月发生费用为：直接材料80万元，直接人工100万元，制造费用40万元；（2）产品单件工时定额为100小时，第一道工序工时定额40小时，第二道工序工时定额60小时，各工序内均按50%的完工程度计算。（3）本月完工产品560件，月末
7、在产品240件，其中，第道工序80件，第二道工序160件。则下列说法中，正确的有（ ）。A 第二道工序月末在产品完工率为50%B 第二道工序月末在产品的约当产量为112件C 月末完工产品直接材料费用为162.79万元D 月末在产品直接人工费用为29.77万元E 本月完工产品成本为319.07万元答案 B,D,E解析 第二道工序月末在产品完工率=（40+6050%）100100%=70%，选项A不正确；第二道工序月末在产品的约当产量=16070%=112（件），选项B正确；月末完工产品直接材料费用=560（80+120）（560+240）=140（万元），选项C不正确；第一道工序月末在产品完工率
8、=4050%100100%=20%，第一道工序月末在产品的约当产量=8020%=16（件），月末在产品直接人工费用=（16+112）（60+100）（560+16+112）=29.77（万元），选项D正确；本月完工产品成本=月末完工产品直接材料费用+月末完工产品直接人工+月末完工产品制造费用=140+（60+100-29.77）+560（20+40）（560+16+112）=319.07（万元），选项E正确。9. 多选题 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。A 甲公司持有43%股份，且甲公司的子公司丙公司持有8%股份的被投资企业B 甲公司持有40%股份，且受托代管乙公
9、司持有的30骺股份的被投资企业C 甲公司持有40%股份，且甲公司的母公司持有11%股份的被投资企业D 甲公司在报告年度购人了47%股份的境外被投资企业E 甲公司持有38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业答案 A,B,E解析 选项C，甲公司不能对其实施控制，但甲公司的母公司能够对其实施控制，应纳入甲公司的母公司合并财务报表；选项D.甲公司在报告年度购入了47%股份的境外被投资企业，不能对其实施控制，不纳人合并范围。10. 多选题 甲运输公司向乙银行借款100万元，以其停车场占用的建设用地使用权设定抵押，双方签订了抵押合同，但未办理抵押登记手续;后甲运输公司又向丙银行借款
10、200万元，以自己所有的20辆大货车设定抵押，双方签订了抵押合同，也未办理抵押登记手续。根据物权法律制度的规定，下列说法中正确的有()。A 甲、乙之间的抵押合同无效B 甲、丙之间的抵押合同无效C 两个抵押合同均有效D 乙银行取得抵押权E 丙银行取得抵押权答案 C,E解析 (1)选项ABC:抵押合同是诺成合同，是否办理抵押登记手续不影响合同效力；(2)选项D：以建设用地使用权设定抵押的应当办理抵押登记，抵押权自登记之日起设立；(3)选项E：以机动车等动产设定抵押的登记产生对抗第三人的效力，抵押权自抵押合同签订之日起设立，没有登记不能对抗善意第三人。11. 多选题 甲公司2009年末资产总额650
11、0万元，其中流动资产为2400万元、无形资产净值为500万元；负债总额3000万元，其中流动负债为l800万元；2009年利息费用总额240万元，净利润1500万元，企业所得税费用360万元。则甲公司（ ）。A 2009年年末权益乘数为1.86B 2009年年末产权比率为1.17C 2009年度利息保障倍数为8.75D 2009年年末资产负债率为73.17%E 2009年度总资产报酬率32.31%答案 A,C解析 权益乘数=资产/所有者权益=6500/（6500-3000）=1.86产权比率=负债/所有者权益=3000/（6500-3000）=0.86已获利息倍数=EBIT/I=（净利润+所得
12、税+利息）/利息=（1500+360+240）/240=8.75资产负债率=负债/资产=3000/6500=46.15%总资产报酬率=净利润/平均资产=1500/（6500+年初资产）/2由于年初资产未知，所以总资产报酬率数额难以确定。知识点：基本财务分析中的相关比率12. 单选题 下列各项交易费用中，不应当于发生时直接计入当期损益的有（）。A 与取得交易性金融资产相关的交易费用B 同一控制下企业合并中发生的审计费用C 取得一项持有至到期投资发生的交易费用D 非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用答案 C解析 选项A，交易费用计入投资收益；选项B和D，相关费用计入管理费用；选项C，交易费用计
13、入持有至到期投资成本。13. 简述题 企业2015年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2015年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2015年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。解析 利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用，少计固定资产价值应该资本化的利息支出80012%91272（万元）应计入财务费用的利息支出：20012%+80012%312=48（万元）应将财务费用调减72万元，固定资产调增72万元即调增利润额72万元，意味着同时增加应
14、纳税所得额72万元，同时调增固定资产价值并补提10-12月份的折旧金额14. 单选题 甲公司2008年度共发生管理费用1 850万元，其中：以现金支付退休职工薪酬280万元和管理人员薪酬680万元，存货盘亏损失28万元，计提固定资产折旧320万元，无形资产摊销130万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为（）万元。A 334B 692C 850D 1 040答案 B解析 以现金支付管理人员薪酬属于支付给职工以及为职工支付的现金，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额=1
15、850-680-28-320-130=692（万元）。15. 单选题 甲公司2006年初的所有者权益总额为1250万元，2006年亏损70万元，2007年亏损30万元，2008年到2010年的税前利润每年均为0，2011年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2011年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司20062011年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2011年末所有者权益总额为（ ）万元。A 1330B 1360C 1375D 1400答案 D解析 2011年末所有者权益总额=1250-70-30+300-300-(70+30)25%=1400（万元）。知识点：所
