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1、第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益 这一最基本的恒等式反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系，表明了企业一定时点上的财务状况，因此上述等式也称为静态会计恒等式.此公式是编制资产负债表的理论基础，故此等式又被称为资产负债表等式。经济业务对“资产=权益”等式的影响，共四种情况。经济业务对“资产=负债+所有者权益”等式的影响，共九种情况。总结：左右两边同时增加或减少或不变【例33】企业以银行存款10 000元偿还前欠B单位的货款.【例3-4】企业收到A单位投入设备一台，价值30 000元。【例3-5】企业与C单位联营到期，企业退
2、回其投资50 000元,以银行存款支付.【例37】企业开出并承兑面值为20 000元的商业汇票一份，抵付前欠C单位货款。【例38】企业按规定办妥增资手续后，将资本公积20 000元转增资本.【例310】企业将应付给投资者的股利30 000元,经投资者同意并按规定办妥增资手续后，转作投资者向企业的投资.【例3-9】企业按规定分配给投资者利润50 000元，款项尚未支付.这项交易或事项的发生，使企业的负债（应付股利）增加了50 000元，而使所有者权益(未分配利润）减少了50 000元，增减金额相等,企业负债和所有者权益总额不变，资产总额也未变，不破坏等式的平衡关系。二、收入费用=利润 1.收入大
3、于费用则表示产生了利润,两者的差额即为利润额；收入小于费用则表示发生了亏损，两者的差额即为亏损额。2.这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现,体现了企业一定时期内的经营成果,是编制利润表的依据。3.企业的利润通过分配,一部分以盈余公积和未分配利润的方式留存企业，通常称为留存收益，构成所有者权益的组成部分;4.另一部分将分配给投资者，在实际支付之前形成应付利润,构成企业负债的组成部分。历年考题一、单选题1。（2010年）下列经济业务中，会引起资产和所有者权益同时增加的是（）。A.收到银行借款并存入银行B。收到投资者投入的作为出资的原材料C.以转账支票归还长期借款D.提取盈余公积答疑
4、编号3878030101:针对该题提问正确答案B答案解析收到投资者投入的作为出资的原材料，原材料增加，实收资本增加，所以是资产和所有者权益同时增加。2.（2010年）企业以银行存款偿还货款，会引起(）。A。资产与负债同时增加 B。资产与负债同时减少C.资产增加负债减少 D。资产减少负债增加答疑编号3878030102：针对该题提问正确答案B答案解析企业以银行存款偿还所欠购货款，银行存款减少，应付账款减少，属于资产与负债同时减少.3.（2007年）银行将短期借款6000000元转为对本公司的投资，这项经济业务将引起(）。A.公司资产的减少，所有者权益的增加B.公司负债的增加,所有者权益的减少C。
5、公司负债的减少，所有者权益的增加D。公司负债的减少,资产的增加答疑编号3878030103：针对该题提问正确答案C答案解析短期借款属于负债，负债减少，对本公司投资即为实收资本增加。二、多选题1。（2011年）以下符合借贷记账法规则的包括（）.A。资产与权益同时减少，总额减少B。资产与负债一增一减，总额增加C。资产与权益同时增加，总额增加D.权益内部一增一减，总额不变答疑编号3878030104：针对该题提问正确答案ACD答案解析不管要素怎么变，保持“资产= 权益”、“资产=负债+所有者权益”即可。2。（2011年）银行将短期借款200000元转为对本公司的投资，下列表述不正确的为（）。A。负债
6、减少资产增加B。负债减少所有者权益增加C。资产减少所有者权益增加D。所有者权益内部一增一减答疑编号3878030105：针对该题提问正确答案ACD答案解析银行将短期借款200000元转为对本公司的投资,一方面短期借款减少，即负债减少;另一方面，实收资本（股本）增加，即所有者权益增加。3.（2011年）某公司资产总额为60000元，负债总额30000元，以银行存款20000元偿还短期借款，并以银行存款15000元购置设备，则上述业务入账后该公司的资产总额发生变化，下列不正确的为(）元。A。30000 B。40000 C。25000 D。15000答疑编号3878030106:针对该题提问正确答案
7、ACD答案解析资产60000元；以银行存款20000元偿还短期借款，导致银行存款减少，即资产减少20000元，短期借款减少,即负债减少20000元；以银行存款15000元购置设备，导致固定资产增加15000元，即资产增加15000元，银行存款减少15000元,即资产减少15000元.最终，资产=6000020000+1500015000=40000（元）。4。（2011年)某企业月初资产总额为50万元,本月发生下列业务：（1)向银行借款30万元存入银行（2）用银行存款购买材料2万元：（3）收回应收账款8万元存入银行（4）以银行存款偿还借款6万元.则月末资产总额不正确的为（)万元.A。80 B.
8、74 C。82 D。72答疑编号3878030107：针对该题提问正确答案ACD答案解析月初资产50万元.（1）向银行借款30万元存入银行，导致资产增加30万元,负债增加30万元。(2）用银行存款购买材料2万元,导致银行存款减少2万元,原材料增加2万元，不影响资产总额。（3)收回应收账款8万元存入银行，导致银行存款增加8万元，应收账款减少8万元，不影响资产总额。(4）以银行存款偿还借款6万元，导致资产减少6万元,负债减少6万元。则月末资产总额=50+30-6=74万元。三、判断题1。（2011年)资产=负债+所有者权益是最基本的会计等式，即第一会计等式（）答疑编号3878030108：针对该题
9、提问正确答案2。（2011年）取得银行借款并存入银行，会引起资产和负债同时增加。（）答疑编号3878030109：针对该题提问正确答案3。（2011年）企业收回以前的销货款存入银行，这笔业务的发生意味着资产总额增加。（）答疑编号3878030110:针对该题提问正确答案答案解析企业收回以前的销货款存入银行,导致银行存款增加，即资产增加,应收账款减少，即资产减少,不影响资产总额。 第二节 复式记账一、复式记账法1.记账方法有两种：一种是单式记账法,另一种是复式记账法。2。复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务,都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录
10、的一种记账方法。3.复式记账法按照记账符号的不同，有借贷记账法，有增减记账法和收付记账法.各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同,如,借贷记账法是以“借”、“贷为记账符号。目前，我国已普遍采用借贷记账法.二、借贷记账法(一）借贷记账法的概念1.借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。它是各种复式记账法中应用最为广泛的一种方法.2。借贷记账法源于13世纪的意大利。“借、“贷只作为记账符号使用,用以表明记账方向。 （二）记账符号 1.借贷记账法是以“借”、“贷为记账符号，分别作为账户的左方和
11、右方。2.至于“借”表示增加还是“贷表示增加,则取决于账户的性质及结构。“借”表示资产的增加、负债和所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。（三）会计账户结构 1.资产类会计账户 资产类账户的借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数；期末余额在借方，表示期末资产的结存数。资产类账户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额2。负债及所有者权益类账户 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额3.成本类会计账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额4.损益类会计账户期末结转记入“本年利润”账户的数额;期末结转后该账户一般
12、无余额。(四）记账规则1。“有借必有贷，借贷必相等”。2。运用借贷记账法时，由于任何一项经济业务都必须以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。这种在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系,称为账户对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户.（五）会计账户的对应关系和会计分录1.会计分录就是标明某项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。应借、应贷的方向、账户（科目）名称和金额构成了会计分录的三要素。 2。会计分录按照所涉及的账户多少，可分为简单会计分录和复合会计分录。3。简单会计分录是指只涉及一个账户的借方和另一个账户的贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。
13、4。复合会计分录是指涉及两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。5。多借多贷的会计分录,其对应关系不清晰,除特殊情况外，一般不使用。（六)试算平衡1.试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程，具体有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。2.分类（1)发生额试算平衡法。全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计(2）余额试算平衡法.a。根据余额时间不同,又分为期初余额和期末余额平衡两类。b.全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计c。全部会计科目的借方期
14、末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计3.在编制试算平衡表时，应注意几点：（1）必须保证所有账户余额均已计入试算平衡表。(2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。(3）即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如漏记、重记某项经济业务，或借贷方向错误，试算依然是平衡的。三、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系1.内在联系a。两者所反映的经济业务的内容相同b.登记账簿的原始依据相同2.区别a.反映经济业务内容的详细程度不同.总分类账户反映资金增减变化的总括情况，提供总括指标；明细分类账户反映资金运动
