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1、财务分析体系全全攻略对于三张主表1.资金结构构构成分析：分分析资金的结结构合理性如如否，根据所所处企业的行行业性质，采采用绝对构成成比例。2.经营协调性性分析：计算算企业的营运运资本、营运运资金需求和和现金支付能能力来分析企企业的企业的的动态协调性性。具体内容容详见上贴。3.偿债能力分分析：通过相相关财务指标标计算分析企企业的经营风风险和财务风风险，合理利利用2个杠杆杆系数。4.利润构成及及盈利能力分分析：从企业业实现利润的的稳定性角度度通过经济效效益指标编制制分析性利润润表。根据杜杜邦财务分析析体系层层剥剥离，找出影影响权益收益益率的波动因因素。5.经营管理能能力分析：AA、从企业资资产、负
2、债和和所有者权益益变动角度分分析；B、从从企业生产经经营活动协调调性角度分析析；C、从企企业的经营决决策能力角度度综合评价。6.发展能力分分析：从企业业的自我发展展能力和筹资资能力角度分分析企业的发发展状态。7.投资项目经经济可行性分分析：在考虑虑实际因素情情况下根据项项目的立案和和对比方案进进行优劣可行行如否分析。8.现金流量表表分析。具体体（略），针针对年报企业业用。9.效绩评价指指标综合分析析。针对熟练练者应用。对于其他附表：1.成本分析：采用纵向和和横向对比分分析，分析企企业的现状及及影响其升降降的原因。仅仅对工业企业业适用。2.三大费用分分析：加强控控制考核力度度，提取建议议。3.具
3、体材料利利用率投放分分析：4.综合摊销贡贡献及盈亏临临界点分析。5.其他附表：根据具体情情况编制。财务分析报告（本本文主要指内内部管理报告告）是对企业业经营状况、资资金运作的综综合概括和高高度反映。然然而要写出一一份高质量的的财务分析报报告并非易事事。笔者认为为，撰写财务务报告以下六六点值得注意意：一、要清楚明白白地知道报告告阅读的对象象（内部管理理报告的阅读读对象主要是是公司管理者者尤其是领导导）及报告分分析的范围。报报告阅读对象象不同，报告告的写作应因因人而异。比比如，提供给给财务部领导导可以专业化化一些，而提提供给其它部部门领导尤其其对本专业相相当陌生的领领导的报告则则要力求通俗俗一些；
4、同时时提供给不同同层次阅读对对象的分析报报告，则要求求分析人员在在写作时准确确把握好报告告的框架结构构和分析层次次，以满足不不同阅读者的的需要。再如如，报告分析析的范围若是是某一部门或或二级公司，分分析的内容可可以稍细、具具体一些；而而分析的对象象若是整个集集团公司，则则文字的分析析要力求精练练，不能对所所有问题面面面俱到，集中中性地抓住几几个重点问题题进行分析即即可。二、了解读者对对信息的需求求，充分领会会领导所需要要的信息是什什么。记得有有一次与业务务部门领导沟沟通，他深有有感触地谈到到：你们给我我的财务分析析报告，内容容很多，写得得也很长，应应该说是花了了不少心思的的。遗憾的是是我不需要
5、的的信息太多，而而我想真正获获得的信息却却太少。我们们每月辛辛苦苦苦做出来的的分析报告原原本是要为业业务服务的，可可事实上呢？问题出在哪哪？我认为，写写好财务分析析报告的前提提是财务分析析人员要尽可可能地多与领领导沟通，捕捕获他们“真正了解的的信息”。三、报告写作前前，一定要有有一个清晰的的框架和分析析思路。财务务分析报告的的框架具体如如下：报告目录重要要提示报告摘要具体分析问题重点综综述及相应的的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码；“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视；“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓
6、缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。“具体分析”部部分，是报告告分析的核心心内容。“具体分析”部分的写作作如何，关键键性地决定了了本报告的分分析质量和档档次。要想使使这一部分写写得很精彩，首首要的是要有有一个好的
7、分分析思路。例如：某集团公公司下设四个个二级公司，且且都为制造公公司。财务报报告的分析思思路是：总体体指标分析集团总部情情况分析各二级公司司情况分析；在每一部分分里，按本月月分析本年累计分分析展开；再再往下按盈利利能力分析销售情况分分析成本控制情情况分析展开开。如此层层层分解，环环环相扣，各部部分间及每部部分内部都存存在着紧密的的勾稽关系。四、财务分析报报告一定要与与公司经营业业务紧密结合合，深刻领会会财务数据背背后的业务背背景，切实揭揭示业务过程程中存在的问问题。财务人人员在做分析析报告时，由由于不了解业业务，往往闭闭门造车，并并由此陷入就就数据论数据据的被动局面面，得出来的的分析结论也也就
8、常常令人人啼笑皆非。因因此，有必要要强调的一点点是：各种财财务数据并不不仅仅地通常常意义上数字字的简单拼凑凑和加总。每每一个财务数数据背后都寓寓示着非常生生动的增减、费费用的发生、负负债的偿还等等。财务分析析人员通过对对业务的了解解和明察，并并具备对财务务数据敏感性性的职业判断断，即可判断断经济业务发发生的合理性性、合规性，由由此写出来的的分析报告也也就能真正为为业务部门提提供有用的决决策信息。财财务数据毕竟竟只是一个中中介（是对各各样业务的如如实反映，或或称之为对业业务的映射），因因而财务数据据为对象的分分析报告就数数据论数据，报报告的重要质质量特征“相关性”受挫，对决决策的“有用性”自然就
9、难以以谈起。五、财务分析报报告的分析手手法。如何才才能将报告写写活并有自己己的特色？这这里仅介绍本本人在报告写写作过程中几几点所悟：（一）分析要遵遵循：差异原因分析建议措施原原则。因为撰撰写财务分析析报告的根本本目的不仅仅仅是停留在反反映问题、揭揭示问题上，而而是要通过对对问题的深入入分析，提出出合理可行的的解决办法，真真正担负起“财务参谋”的重要角色色。唯此，报报告的有用性性或分量才可可能得到提高高和升华。（二）对具体问问题的分析采采用交集原则则和重要性原原则并存手法法揭示异常情情况。例如，某某公司有366个驻外机构构，为分析各各驻外机构某某月费用控制制情况和工作作效率，我们们以“人均差旅费
10、费”作为评价指指标之一。在在分析时，我我们采用比较较分析法（本本月与上月比比较）从增长长额（绝对数数）、增长率率（相对数）两两方面比较以以揭示费用异异常及效率低低下的驻外机机构，我们分分别对费用增增长前十位（定定义为集合AA）及增长率率前十位（定定义为集合BB）的驻外机机构进行了排排名，并定义义集合C=AAB，则集合合C中驻外机机构将是我们们重点分析的的对象之一，这这就是“交集原则”。然而，交交集原则并有有一定能够揭揭示出全部费费用异常的驻驻外机构，为为此“重要性原则则”显得必不可可少。在运用用交集原则时时，头脑中要要有重要性原原则的意识；在运用重要要性原则时，同同样少有了闪闪集思想。总总而言
11、之，财财务分析人员员要始终“抓重点问题题、主要问题题”，在辩证法法上体现为两两点论基础上上的重点论。（三）问题集中中点法亦可称称之为焦点映映射法。这种种分析手法主主要基于以下下想法：在各各部分分析中中，我们已从从不同角度对对经营过程中中存在的问题题进行了零散散分析。这些些问题点犹如如一张映射表表，左边是不不同的分析角角度，右边是是存在问题的的部门可费用用项目。每一一个分析角度度可能映射一一个部门或费费用项目，也也可能是多个个部门或费用用项目。由于于具体到各部部分中所分析析出来的问题题点还不系统统，因而给领领导留下的印印象比较散乱乱，重点问题题不突出；而而领导通过月月度分析报告告，意在抓几几个重
12、点突出出的问题就达达到目地了。故故而财务分析析人员一方面面在具体分析析时，要有意意识地知道本本月可能存在在的重点问题题（在数据整整理时具有对对财务数据敏敏感性的财务务分析人员能能感觉到本月月可能存在的的重大异常情情况），另一一方面要善于于从前面零散散的分析中筛筛选出一至两两个焦点性问问题。六、分析过程中中应注意的其其它问题。（1）对公司政政策尤其是近近期来公司大大的方针政策策有一个准确确的把握，在在吃透公司政政策精神的前前提下，在分分析中还应尽尽可能地立足足当前，瞄准准未来，以使使分析报告发发挥“导航器”作用；（2）财务人员员在平时的工工作当中，应应多一点了解解国家宏观经经济环境尤其其是尽可能
13、捕捕捉、搜集同同行业竞争对对手资料。因因为，公司最最终面对地是是复杂多变的的市场，在这这个大市场里里，任何宏观观经济环境的的变化或行业业竞争对手政政策的改变都都会或多或少少地影响着公公司的竞争力力甚至决定着着公司的命运运；（3）勿轻意下下结论。财务务分析人员在在报告中的所所有结论性词词语对报告阅阅读者的影响响相当之大，如如果财务人员员在分析中草草率地下结论论，很可能形形成误导。如如目前在国内内许多公司里里核算还不规规范，费用的的实际发生期期与报销期往往往不一致，如如果财务分析析人员不了解解核算的时滞滞差，则很容容易得出错误误的结论；（4）分析报告告的行文要尽尽可能流畅、通通顺、简明、精精练，避
14、免口口语化、冗长长化。一、企业资产、负负债和所有者者权益的构成成分析1、总资产流流动资产结结构性资产2、流动资产货币资产生息资产信用资产存货资产（1）货币资产产：现金、各各种银行等金金融机构存款款和可立即用用于支付的票票据。特点：流动性最最强，是现实实的支付能力力和偿债能力力。作用：满足日常常支付；预防防不测风险；应付市场变变化；进行利利率或价格投投机。过多：资金闲置置，获利为零零；丧失发展展和获利机会会。（2）生息资产产：是企业利利用正常生产产经营中暂时时多余的资金金，购入或持持有的可随时时变现的有价价证券或其他他投资。如企企业购买的国国库券、短期期债券、商业业汇票或本票票、可转让存存单等短
15、期投投资和应收票票据。特点：信用度高高；变现力强强；获利水平平低。作用：减少现金金持有造成的的利润损失；可随时补足足现金。（3）信用资产产：指企业以以信用为基础础向他人赊销销商品或提供供劳务时所形形成的应收账账款或应收票票据。主要包包括无担保应应收票据、应应收账款、其其他应收款等等。特点：赊销商品品项目是确定定的；交易数数量有限；回回收期比较确确定。作用：通过延长长付款期或增增加信用资产产数量，扩大大销售量；通通过市场占有有率的提高和和产量的增加加，实现规模模经济。过多：应收账款款管理费用上上升，坏账增增多，企业资资产风险增大大。原则：应收账款款的增加应以以不增加坏账账损失和缩短短账龄为前提提
16、；应收账款款的减少应以以不减少销售售收入和不增增加赊销数额额为前提。（4）存货资产产：指企业在在生产经营过过程中为销售售或者为生产产耗用而储备备的资产。如如商品、产成成品、半成品品、在产品及及各种材料、燃燃料、包装物物、低值易耗耗品等。特点：占用资金金多；影响较较大。作用：保证原料料供应；均衡衡生产；有利利销售。过多：存货成本本增加；市场场风险增大。原则：增加应以以满足生产、不不盲目采购和和无产品积压压为前提；减减少应以压缩缩库存量，加加速周转但不不影响生产为为前提。3、负债和所有有者权益合计计流动负债债结构性负负债4、所有者权益益实收资本本资本公积积金盈余公公积金未分分配利润5、流动负债营业环节负负债融资环环节负债收收益分配环节节负债（1）营业环节节负债：如应应付票据
