《2018-注会-审计预习课件讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018-注会-审计预习课件讲义（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上第一讲命题规律分析目录一、命题原则全面考核，重点突出，理论结合实务“全面考核”就是试题覆盖面广，除极不重要的知识外，题目基本覆盖教材和考试大纲的所有内容，即使是非重点内容，也会考查少量的题目“重点突出”就是对教材中重点知识做重点考查，在考试中所占比重大，特别是简答题和综合题主要侧重考查这部分知识。“理论结合实务”，是将审计理论融入到具体财务报表审计的情景中进行考查，不仅涉及主观题的考查，在客观题中也会考查理论实务融合的题目。二、近年试题分布分析通过对近年试题（包括今年网上回顾试题）分析，归纳如下表：大致分值主要题型第一编20分左右客观题、简答题、综合题第二编25分左右
2、客观题、综合题第三编10分左右客观题、简答题第四编20分左右简答题、客观题第五编10分左右客观题、简答题、综合题第六编5分左右客观题第七编6分左右简答题第八编6分左右简答题三、试题难度分析基本平稳、适中1.题型题量近年一直稳定；单选25题25分，多选10题20分，简答题6题36分，综合题1题19分。2.客观题通常总体难度不高，大部分题目能从教材中找到答案；但有一部分题目有一定难度，这类题目或非常实务，或是对教材知识点的延伸，或是来自于准则、解释的原文。3.简答题总体难度适中，但属于“绵里藏针”类型，基本上每个题目都会设置个别“难点”、“陷阱”，使得考生“难做又难舍”。4.综合题难度较高，这部分
3、题目不仅综合程度高，而且与实务契合度高，通常考生对这部分知识得分较少。第二讲本课程内容框架一、审计的性质（一）审计的产生基础财产所有权和经营权的分离（二）审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。（三）审计方法的演进账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计二、注册会计师财务报表审计的基本流程第三讲本课程重要知识点概述2017年审计教材八编23章编号内容包含章节第一编审计基本原理第一章第六章第二编审计测试流程第七章第八章第三编各类交易和账户余额的审计第九章第十二章第四编对特殊事项的考虑第十三章第十七
4、章第五编完成审计工作与出具审计报告第十八章第十九章第六编企业内部控制审计第二十章第七编质量控制第二十一章第八编职业道德第二十二章第二十三章第一编审计基本原理一、导读及考情分析本编主要从理论上阐述注册会计师财务报表审计业务。注册会计师为了出具恰当的审计报告，首先必须制定审计计划，明确审计重点和目标；其次，运用抽样等测试方法为获取充分、适当的审计证据执行各种审计程序，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常较高；除第五章外，其余章节均为非常重要和比较重要的内容。考
5、生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。二、重要知识点（一）审计要素1.审计业务的三方关系人2.财务报表（鉴证对象信息）3.财务报表编制基础（标准）4.审计证据5.审计报告（二）审计目标1.财务报表审计的总体目标一是对财务报表发表审计意见；二是出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2.认定及具体审计目标认定目标审计程序审计证据（1）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标（2）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标（3）与列报和披露相关的认定及具体审计目标（三）审计基本要求1.遵守审计准则2.遵守职业道德要求3.保持职业怀疑4.合理运用职业判断（四）审计风险（
6、1）审计风险的含义（2）重大错报风险（3）检查风险（4）检查风险与重大错报风险的反向关系（5）审计的固有限制（五）总体审计策略和具体审计计划（六）审计重要性1.重要性的含义2.重要性水平的确定（1）财务报表整体的重要性（2）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（3）实际执行的重要性（4）审计过程中修改重要性（5）实际执行重要性的运用3.错报（1）错报的定义（2）累积识别出的错报（3）对审计过程识别出的错报的考虑审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。（七）审计证据的特性1.审计
7、证据充分性、适当性的含义2.充分性和适当性之间的关系3.评价充分性和适当性时的特殊考虑（八）获取审计证据的审计程序掌握：1.各个程序的内涵；2.单独或组合时，用在哪些方面；3.获取的审计证据，有没有局限性以及证明力怎么样。（九）函证1.函证决策（1）函证的对象；例如：.应收账款注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。（2）函证的范围；（3）函证时间；（4）管理层要求不实施函证时的处理。2.函证
8、的内容3.询证函的设计（1）积极与消极的函证方式；注意：采用消极的函证方式应当考虑的条件。4.函证的实施与评价过程的控制及结果的评价（1）对函证过程的控制；注意： 不同函证方式下的控制措施（2）积极式函证未收到回函的处理；（3）评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素；（4）评价函证可靠性；（5）对不符事项的处理；（6）实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施。（十）分析程序1.分析程序用于风险评估程序（必须做）2.分析程序用于实质性程序（可供选择使用）3.分析程序用于总体复核 （必须做）（十一）审计抽样的基本原理和步骤样本设计样本选取评价样本结果1.样本设计确定测试目标；定义总体
9、和抽样单元；定义误差构成的条件；定义测试时间。 2.样本选取 （1）确定样本规模影响样本规模的因素： a.可接受的信赖过度风险；b.可容忍的偏差率；c.预计总体偏差率；d.总体规模；e.其他因素。（2）选取样本确定抽样方法：简单随机选样、系统选样、随意选样、整群选样。3.评价样本结果 根据样本误差推断总体误差。（十二）审计工作底稿的编制要求（十三）审计工作底稿的格式、要素和范围 （十四）审计工作底稿的归档 1.归档工作的性质：事务性的2.归档的期限：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果未能完成审计业务，则归档期限为审计业务中止后的60天内。3.归档后的变动三、典型例题【单选】下列
10、有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的D.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任正确答案A答案解析审计业务的最终产品是审计报告，财务报表是被审计单位管理层应负责的内容。选项B错误；由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，选项C错误；财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。【多选】下列关于注册会计师在计划和执行审计工作时
11、保持职业怀疑的表述中，正确的有（）。A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，以有效识别和评估重大错报风险B.保持职业怀疑有助于注册会计师降低审计成本 C.保持职业怀疑对注册会计师发现舞弊至关重要D.保持职业怀疑有助于注册会计师不受以往对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响正确答案ACD 答案解析保持职业怀疑，注册会计师后期会多实施程序以获取更多的证据，所以会增加审计成本，选项B错误。【单选】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类正确答案C答案解析以资产负债表前后为中心，前
12、后几天的发货单日期与记账日期作对比，以确认是否属于同一期间，所以属于归属期间的判断，即截止的判定，选项C正确。【单选】下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的正确答案C答案解析审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。选项A错误；高质量的审计证据一定可靠，但是可靠的审计证据未必是高质量，高质量还受相关性的影响。选项B错误；内部控制不好，不代表生成的审计证据就不可靠，选项D错误。【单选】下列有关
13、重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当仅在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 正确答案B 答案解析在总体审计策略中确定财务报表整体的重要性，选项B错误。【单选】在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（） 。A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人 正确答
14、案B 答案解析识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。识别特征就是具有唯一性，发票的编号具有唯一性，选项B正确。【多选】在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.管理层和治理层的期望值 正确答案ABC 答案解析管理层与治理层的预期值不能作为确定执行重要性的考虑因素，要根据项目的风险来确定，选项D错误。【单选】下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则
