《第一章审计概论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第一章审计概论（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章审计概论学习要点： 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能1.1审计的定义和特征一、审计的定义（一）审计的定义（掌握名词解释）审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。（二）审计定义的理解（掌握选择、简答
2、）1.审计主体审计主体组成内容具体含义审计主体，就是审计专职机构是指以审计为专门职务的单位，包括国家审计机关、部门、单位内部审计机构和社会审计组织。的执行者专职人员是指专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准的执业注册会计师。2.审计的授权者（或委托者）组成内容具体含义审计的授权者审计的委审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的，我国注册会计师的审计业务都是接受被审计单托者位的委托，签订审计业务约定书后进行的。3 .审计的客体审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能
3、够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。4 .审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。5 .审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。本教材是以社会审计为主，其审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。6 .审计的本质独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到
4、客观公正，实事求是。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。【例题单选题】财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，即审计的执行者应该是指（）。A.审计主体8 .审计客体C.审计依据D.审计目的正确答案JA答案解析审计主体，即审计的执行者，是财产的所有者、财产的使用者之外的第三者。【例题单选题】审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）。A.审计主体9 .审计客体C.审计委托人D.其他利益相关者正确答案A答案解析本题考查审计主体的含义。审计主体，是审计的执行者，是独立的第三者。【例题单选题】审计监督区别于其他经济
5、监督的根本特征是（）。A.及时性B.法律性C.独立性D.科学性正确答案C答案解析本题考查审计监督的根本特征。审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是区别于其他经济监督的根本特征。【例题单选题】为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（）。A.真实性原则10 独立性原则C.客观性原则D.公正性原则正确答案JB答案解析本题考查审计的本质属性。审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动C二、审计的特征（掌握选择、简答）审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。（）独立性具体表现（理解）L机构独机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其
6、是不能成为国家财政部立门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。一首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事2.业务工项作出评价和鉴定。作独立其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。以卜经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。（二）
7、权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。【例题单选题】审计有别于其他管理活动的独特之处是（）。A.审计目的B.审计客体C.审计依据D.审计特征正确答案JD答案解析本题考查审计的特征。独立性的审计特征是审计有别于其他管理活动的独特之处。【例题多选题】审计要保持其独立性，必须做到（）。A.取证独立B.组织独立C.判断独立D.经济独立E.工作独立正确答案ABCDE
8、答案解析本题考查审计独立性。ACE属于业务工作独立，B属于机构独立，D是经济独立。【例题多选题】审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）。A.独立性B.有偿性C.权威性D.外部性E.单向性正确答案AC答案解析本题考查审计特征。审计的特征为独立性、权威性。1.2审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（-）我国政府审计的产生和发展（选择）发展历程主要特点1.萌芽阶段据史料记载，早在西周时期就有了审计萌芽的思想。2.确立阶段秦汉时期是我国审计的确立阶段。主要表现在三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。3.审计定名之始隋
9、唐及宋,中央集权不断加强，官僚系统进一步完善，审计制度也随之健全。宋代设立“审计司”和“审计院”，是我国审计定名之始。4.颁布审计法辛亥革命后，北洋政府于1912年在国务院下设审计处，到1914年，将审计处改为审计院，同年颁布审计法。1920年南京的国民政府设立审计院，后改为隶属于监察部的审计部。5.成立专门的审计机构1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关（审计署），实施审计监督。1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署，全国各省设立了审计局，配备了专职审计人员。6.陆续颁布相关法规1985年8月颁布了国务院关于审计工作的暂行规定；19
10、88年11月颁布了中华人民共和国审计条例；1995年1月1日开始实施中华人民共和国审计法，这就从法律上进一步确立了政府审计的地位，为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础。【例题单选题】据史料记载，我国政府审计萌芽的思想最早产生的时期是（）。A.秦汉B.西周C.隋唐D.元明正确答案B答案解析据史料记载，早在西周时期就有了审计萌芽的思想。【例题单选题】我国审计的确立阶段是（）。A.秦汉时期B.隋唐及宋C.元明时期D.辛亥革命时期正确答案A答案解析我国审计的确立阶段是秦汉时期。【例题单选题】我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）。A.审计署B.政府审计委员会C.政府审计局D.证监会正确答案A
11、答案解析我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立审计署。（二）国外审计的产生和发展（选择）审计机构类型代表国家独立性强弱第一，隶属于议会,即隶属于立法机构，由议会直接授权。美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚这种类型的审计机构有很强的独立性和权威性第二，隶属于政府,即隶属于行政机构，由政府直接授权领导。罗马尼亚、菲律宾它必须向政府负责，并且汇报工作。这种类型的审计机构有一定的独立性和权威性。第三，隶属于财政部,由财政部直接领导。瑞典这种类型的审计机构与其他类型审计机构相比，其独立性和权威性较小。【例题多选题】当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（）。A.加拿大的审计总署B.瑞典
12、的政府审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院正确答案ACE答案解析本题考查政府审计隶属于议会的国家范围。瑞典政府审计隶属于财政部，菲律宾政府审计隶属于政府。【例题单选题】以下属于政府领导的政府审计机关是（）。A.加拿大的审计总署B.菲律宾的审计委员会C.瑞典的政府审计局D.西班牙的审计法院正确答案JB答案解析本题考查政府审计属于政府领导的国家范围。瑞典政府审计隶属于财政部，加拿大、西班牙政府审计隶属于议会。二、内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展（选择）I发展情况西周早在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置的“司会”一职，称之为原始意义上的内部审计。
13、1984年中华人民共和国审计署提出在部门、单位内部成立专职的审计机构、配备专职的审计人员实施内部审计。1985年10月国家审计署颁布了审计署关于内部审计工作的若干规定，随后陆续颁布了相关法规。（二）国外内部审计的产生和发展（选择）审计模式独立性强弱一是内部审计隶属于董事会,直接由董事会领导，向董事会报告工作。内部审计具有很高的独立性和权威性。二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导，通过监事会向董事会或股东代表大会汇报工作。具有较高的独立性和权威性三是内部审计隶属于总经理,接受总经理的领具有一定的独立性和权威性导，并定期向总经理报告工作，可以代表总经理对下属的
14、各生产经营单位和各管理部门进行经常性的审计监督四是内部审计隶属于财会部门,由财会部门的主要负责人领导并向其汇报工作。审计对象主 要是会计凭证、账簿和报表等相关资料。对于财务控制系统具有较强的监督作用，有助于财务核算的规范化，其不足之处是影响了内部审 计人员作用的全面发挥，削弱了内部审计的独立 性和权威性。【例题单选题】从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）。A.总会计师B.董事会C.总裁D.主管财务的副总裁正确答案B答案解析从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展（选择）I时间发展情况1918年9月7日北洋政府农商部颁布了会计师暂行章程。同年，谢霖领取了第一号会计师证书,并在北京创办了我国第一家会计师事务所一正则会计师事务所,这标志着我国注册会计师制度正式诞生。1930年后国民政府又颁布了会计师条例，确立了会计师的法律地位。1980年财政部印发了关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师制度开始恢复，中国注册会计师重新登上历史舞台。1986年7月国务院颁布了中华人民共和国注册会计师条例，第一次确定了注册会计师的法律地位，使
