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1、高级财务会计分录（一）自己感觉很有用第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1、收到货款借：银行存款贷：应收账款财务费用一一汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款贷：财务费用一一汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用一一递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人：1、预付押金时：借：其他应收款存出保证金贷：银行存款2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款存出保证金 3、支付租金:借：制造费用贷：银行存款出租人： 出租资产的账务处理；借：固定资产出租资产贷：固定资产自有资产 计提折旧账务处理借：其他业
2、务成本折旧费贷：累计折旧 收到租金借：银行存款贷：主营业务收入 到期收回资产借：固定资产自有资产贷：固定资产出租资产二、融资租赁1、承租人租赁开始日（1）判断租赁类型（2）确定租赁资产入账价值A最低租赁付款付款额现值最低租赁付款额 =租金之和 +行使购买权支付金额最低租赁付款额现值 =各期租金*年金现值系数 +行使购买权金额 *现值系数B选择租入资产入账价值 最低租赁付款额与公允价值较低者C计算未确认融资费用 未确认融资费用 =最低租赁付款 - 租赁开始日租赁资产入账价值D编制分录借：固定资产融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产融资租
3、入固定资产贷：银行存款2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期租金确认的融资费用=期初*分摊率应付本金减少额=一应付酬金余额 期末二期初一（3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公允价值变动借：衍生工具一一远期合约贷：公允价值变动损益2、处置借：银行存款投资收益贷：衍生工具 远期合约（二）商品期货1、拨付资金借：存出保证金一一某期货公司贷：银行存款2、下交易指令购买合约借：衍生工具一一期货合约
4、贷：存出保证金一一某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益借：衍生工具一一期货合约贷：公允价值变动损益4、卖出期货借：存出保证金一一某期货公司贷：衍生工具一一期货合约投资收益合约平仓： 借：存出保证金某期货公司 贷：衍生工具期货合约 借：公允价值变动损益 贷：投资收益二、套期保值核算 （一）公允价值套期1、将库存商品转入套期项目 借：被套期项目库存商品 A 贷：库存商品 A2、结转工允价值变动 借：套期工具衍生金融工具 B 套期损益3、借：套期损益 贷：被套期项目库存商品 A4、出售库存商品，结转成本 借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：被套期项目库存商品 A5、收到套期工具结算款
5、 借：银行存款贷：套期工具衍生金融工具 B（二）现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动借：套期工具衍生金融工具 Y 贷：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动 ）2、销售商品借：银行存款贷：主营业务收入3、衍生金融工具结算借：银行存款贷：套期工具衍生金融工具 Y4、；转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入 借：资本公积其他资本公积（套期工具价 值变动）贷：主营业务收入s an qu cny i三、权 益工具产生衍生金融工具1、借：银行存款贷：衍生金融工具看涨期权2、借：衍生金融工具看涨期权贷：公允价值变动损益3、借：衍生金融工具看涨期权贷：银行存款若以普通股净额结算，则： 借：
6、衍生金融工具看涨期权 贷：股本资本公积股本溢价高级财务会计分录（二）第六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1、以现金支付方式借：银行存款应收账款存货固定资产等贷：应付账款资本公积银行存款（支付的合并款）资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）2、以非现金方式借：取得资产 贷：取得负债用于取得合并权的资产如无形资产 差额：资本公积3、以承担债务方式借：取得资产 贷：取得负债差额：资本公积 4、以发行权益性证券方式借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）差额：资本公积 二、同一控制下新设合并的财务处理 借：取得资产 贷：取得负债股本（发
7、行面值）资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并 借：长期股权投资某公司（净资产） 贷：银行存款（支付价款） 差额：借或贷：资本公积四、合并费用（同一控制下的合并） 借：管理费用合并费用（评估费，审计费）贷：银行存款 借：资本公积（发行股票支付的佣金） 贷：银行存款五、非同一控制下，一次性交易 借：取得资产（公允价值） 贷：取得负债（公允价值）银行存款（兼并费 +直接相关费用 +审计费、评估费）差额：借：商誉（净资产 兼并付款费用）或贷：营业外收入（净资产 兼并付款费用）六、非同一控制下多次交易实现合并的第一次投资，未形成重大影响，共同控制：成本法第二次投资，形成控制：权益法第三次投资，购买：
8、借：取得资产贷：取得负债营业外收入第七章合并会计（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股权1、投资建立全资公司的合并报表借：股本一B公司贷：长期股权投资一B公司2、购买子公司全部股权的合并账务报表（1）母公司以账面价值购入且账面价值等到于公允价值 购入：借：长期股权投资一B公司贷：银行存款 抵消：借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资一B公司（2）母公司以高于账面价值购入合并成本等于被购买方的公允价值 借：长期股权投资 B 公司 贷：银行存款 合并成本低于被购买方公允价值 借：长期股权投资 贷：银行存款营业外收入 合并成本大于被购买方公允价值 借：长期股权投资 B 公司、人商誉贷：银行存款
9、抵消分录：第一笔：借：股本资本公积 盈余公积、人 商誉 贷：长期股权投资第二笔：借：存货（公允账面）固定资产无形资产应付债券贷：商誉（3）母公司以低于账面价值的投资成本购入 借：股本资本公积盈余公积 贷：长期股权投资 B 公司、人商誉借：存货（公允账面）固定资产（净值）无形资产应付债券贷：商誉（二）母公司购买子公司部分股权1、以账面价值购入子公司部分股权借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资少数股东权益2、以高于账面价值购入（1）借：股本（账面价值 * 所购股份比例）资本公积盈余公积、人商誉贷：长期股权投资（2）按比例份额将所购资产负债账面价值调整为公允价值 借：存货（公允账面） * 持股比
10、例固定资产贷：商誉3、以低于账面价值的投资成本购入（1）借：股本（账面价值 * 所购股份比例） 资本公积 盈余公积 贷：长期股权投资、人商誉（2）借：存货（公允账面） * 持股比例 固定资产无形资产应付债券贷：商誉二、同一控制下企业合并控制取得日（一）母公司获得子公司全部股权的 1、购买日：借：长期股权投资（取得的净资产） 贷：股本（发行面值）资本公积 盈余公积（所购公司的账面价值转入）2、抵消分录： 借：股本（所购公司的股本） 资本公积盈余公积贷：长期股权投资（二）母公司获得子公司部分股权：1、借：长期股权投资（净资产*比例）贷：股本（面值）资本公积比例）盈余公积（账面价值2、借：股本（所购
11、公司的股本）资本公积盈余公积贷：长期股权投资少数股东权益第八章合并会计（三）一、集团内部投资的抵消（一）集团内部权益性投资的抵消1. 将成本法下的投资转为权益法：借：长期股权投资 （实现的利润）贷：投资收益借：投资收益：（分配的利润）贷：长期股权投资抵销投资：借：股本盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 借：股本 资本公积 未分配利润、人 商誉贷：长期股权投资少数股东权益（净资产 * 比例） 子公司实现利润，抵消投资收益： 借：投资收益 贷：净利润 净利润=盈余公积 +应付利润 +期末未分配利润期初未分配利润 借：投资收益 未分配利润年初 贷：提取盈余公积分配给母公司的利润未分配利润年末 非
12、全资子公司的情况下： 借：投资收益 少数股东权益 未分配利润年初 贷：提取盈余公积对股东的分配未分配利润年末 （二）集团内部债权性投资1. 投资与负债抵消： 借：应付债券贷：持有至到期投资2. 投资收益与费用抵销：借：投资收益贷：在建工程财务费用二内部交易事项的抵消（一）内部购进存货售出的抵消处理借：营业收入贷：营业成本（二）内部购进存货全部未对外销售 借：营业收入（内部销售） 贷：营业成本（母公司的存货成本） 存货（内部销售毛利）（三）内部购进存货未全部对外销售 借：营业收入（内部售价） 贷：营业成本（存货成本加已实现的利润） 存货（未实现的内部销售损益）（四）连续编制合并财务报表时内部购进
13、存货的抵消 借：未分配利润年初 贷：营业成本（上期未实现的内部损益）三、内部固定资产交易的抵销 借：营业收入（销售企业的内部销售收入）贷：营业成本（销售企业的内部销售成本）固定资产（销售企业的内部销售利润） （ 一 ） 当期购入并计提折旧的固定资产 借：累计折旧 贷：管理费用折旧费 （二）内部交易固定资产在用期间的抵消 借：示未分配利润年初（未实现利润部分） 贷：固定资产原价 借：固定资产累计折旧 贷：管理费用（三）内部交易固定资产清理 1、使用期满清理 借：未分配利润年初 贷：管理费用2、提前清理 借：未分配利润年初 贷：营业外收入 借：未分配利润年初 贷：管理费用四、内部债权债务项目的抵消
14、 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失下一年度:（1）借：应收账款贷：未分配利润一年初（2）借：应收账款一坏账准备贷：资产减值损失（年末与年初相比，增加如上，减少相反）（3）借：应付账款贷：应收账款第十章通货膨胀会计一一一般物价水平会计一、资产负债表各项数据换算调整非货币性项目（期初期末均调整）固定资产，累计折旧等：调整后的金额=名义货币金额*期末一般物价指数/基期物价指数存货项目要看购货所属时期，把购货期一般物价水平做为基期物价水平换算。二、利润表中的数据换算收入及费用：调整后金额=期末一般物价指数/全年期间物价指数存货项目购货期指数做为基期指数。三、购买力损益的计算=期初货币性项目净额*期末一般物价指数/期初一般物价指数+本期间引起的货 币性项目增加数*期末一般物价指数/
