《私立学校现金流量表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《私立学校现金流量表（90页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、私立高中職會計作業參考手冊第四章 私立立學校現金流流量表一、現金流量表表之意義現金流量表為表表達一個組織織在一定期間間內現金及約約當現金之流流入與流出金金額，依據一一般公認會計計原則，將現現金流量劃分分為營運活動動(校務活動動)、投資活活動、融資活活動等三類。營運活動現金流流量主要涉及及經常門收入入與支出之現現金流量，如如學雜費收入入、推廣教育育收入、建教教合作收入、行政管管理支出、教教學研究訓輔輔支出、推廣廣教育支出、建建教合作支出出等活動，產產生多少現金金流入與現金金流出，營運運活動現金淨淨流入為學校校資金結餘之之主要來源。投資活動現金流流量涉及學校校實質投資、名名目投資及相相關資產科目目
2、變動之現金金流入與流出出，所謂實質質投資係指出出售、購置固固定資產與無無形資產產生生之現金流入入與現金流出出，所謂名目目投資係指買買賣有價證券券(短期投資資、長期投資資)產生之現現金流入與流流出，相關資資產科目變動動如作業基金金、存出保證證金、投資性性質之應收款款項等資產科科目之變動，產產生之現金流流入與流出。融資活動現金流流量為學校增增加借款、償償還借款產生生之現金流入入與流出，及及其他負債科科目變動產生生之現金流入入與流出，如如代收款項、存存入保證金、融融資性質之應應付款項等科科目。二、私立學校現現金流量表的的編製基礎營利事業之現金金流量表是以以現金及約當當現金基礎編編製，所謂約約當現金係
3、指指同時符合下下列條件之短短期投資：11.隨時可以以轉換為定額額現金之債權權憑證。2.自投資日至至到期日在三三個月以內。3.利率變動對債權憑證價值之影響甚小者。故一般營利事業業現金流量表表之約當現金金包括國庫券券、商業本票票、銀行承兌兌匯票、可轉轉讓定期存單單等項目，但但私立學校校會計制度之之一致規定7.6.001段規定現金流量表表為表達學校校在特定期間間現金來源與與用途之報表表，以現金及及銀行存款為為編製基礎。排除一般公公認會計原則則之適用。三、現金流量表表之編製 現金流流量表為私立立學校會計制制度之一致規規定所新增之之報表，為報報導學校每學學年之校務活活動、投資活活動、理財活活動之現金流流
4、入與流出之之資訊，以往往大多數學校校無法允當計計算其學年度度剩餘款，故故無法依據私私立學校法第第六十二條規規定，將學校校餘款，撥充充學校基金，八八十五學年度度後，學校透透過現金流量量表之編製，解解決多年之困困擾。學校基基金開放投資資後，配合基基金投資之會會計處理，編編製現金流量量表時，應注注意下列事項項：(一)營運活動動現金流量 1.應應扣減本期期餘絀項目目(不產生營營運現金流入入之經常收入入)：(1)固定資產產處分利益(2)出售短期期投資利益(3)出售長期期投資利益(4)認列附屬屬機構作業收收益(5)外界捐贈贈固定資產之之捐贈收入(6)外界捐贈贈短期投資(有價證券)之捐贈收入入(7)外界捐贈
5、贈長期投資(有價證券)之捐贈收入入(8)限定用途途限定專戶儲儲存之捐贈收收入(9)限定用途途未限定專戶戶儲存之捐贈贈收入(10)財務收收入項下之基基金收益(11)董事填填補投資損失失之收入 2. 應加回本本期餘絀項項目(不產生生營運現金流流出之經常支支出)：(1)固定資產產報廢(2)固定資產產出售損失(3)遞延費用用攤銷(4)出售短期期投資損失(5)認列附屬屬機構作業損損失(6)以特種基基金支付之經經常費(7)以特種基基金支付之經經常費(8)以學生就就學補助基金金支付之經常常費(9)其他支出出項下贈出資資產成3.流動資產調調整項目：(1)應收款項項淨(增加)減少(2)預付款項項淨(增加)減少(
6、3)材料及用用品淨(增加加)減少4.負債整項目目：(1)預收款項項淨增加(減減少)(2)應付款項項淨增加(減減少)(3)應付退休休金淨增加(減少)5.資產負債調調整項目注意意事項：(1)應收款項項之增減變動動，應扣減投投資性質之款款項，如附屬屬機構借款變變動。(2)應收款項項以有價證券券方式提存之之押標金、履履約保證金，應應扣減。(3)應付款項項之增減變動動，應扣減投投資性質之金金額，如應付付設備款、應應付工程款。(4)應付款項項之增減變動動，除扣減投投資性質之金金額外，尚應應扣減融資性性質之金額，如如向附屬機構構借入資金產產生之應付款款項。(二)投資活動動現金流量以往私立學校現現金流量表投投
7、資活動現金金流量部分，參參雜著總額法法與淨額法，所所謂總額法係係指將某項投投資活動現金金流入與流出出分別表達，如如出售固定資資產收現數、購購置固定資產產付現數，淨淨額法係指將將某項投資活活動現金流入入與流出相抵抵後，以淨額額表達其現金金淨流入或淨淨流出，如以以存入保證金金(增)減數數，表達存入入保證金之淨淨收現數或淨淨付現數，為為顧及財務報報表閱讀者對對財務報表之之可了解性，私私立學校現金金流量表投資資活動與融資資活動現金流流量，各項目目應以總額法法表達其現金金流入與流出出。編製投資活動現現金流量部分分，一般有下下列現金流入入項目：1. 出售長短短期投資收現現數2.出售固定資資產收現數3.沖減
8、作業基基金收現數4.收回存出保保證金收現數數5.減少應收附附屬機構款收收現數編製投資活動現現金流量部分分，一般有下下列現金流出出項目：1.購置長短期期投資付現數數2.購置固定資資產付現數3.購置其他資資產付現數4.承租土地權權利金付現數數5.增撥作業基基金付現數6.支付存出保保證金付現數數7.增加應收附附屬機構款付付現數以下就上述投資資活動現金流流量之重要項項目，其現金金流入與流出出之計算方式式，摘錄說明明：1.短期投資現現金流量(1)短期投資資現金流入 出售短期投投資成本出出售短期投資資利益出售售短期投資損損失出售短期投資現現金流入(2)短期投資資現金流出購買短期投資成成本=購買短短期投資現
9、金金流出註：接受外界捐捐贈之短期投投資增加數不不得列為購買買短期投資現現金流出。 2.長期投資現現金流量(1)長期投資資現金流入 出售長期投投資成本出出售長期投資資利益出售售長期投資損損失出售長期投資現現金流入(2)短期投資資現金流出購買長期投資成成本=購買長長期投資現金金流出註：接受外界捐捐贈之長期投投資增加數不不得列為購買買長期投資現現金流出。3.固定資產現現金流量(1)出售固定定資產現金流流入出售固定資產成成本出售固固定資產利益益出售固定定資產損失出售固定資資產現金收入入(2)本期購置置固定資產現現金流出期末固定資產成成本減：本期期報廢固定資資產成本 本期出出售固定資產產成本 本期贈出出
10、固定資產成成本 資產交換貼貼補現金情況況之換出固定定資產成本 資產產交換取得現現金情況之換換出固定資產產成本加：期期初固定資產產成本 本期受贈固固定資產成本本 資產產交換貼補現現金情況之取取得固定資產產成本 資產交換取取得現金情況況之取得固定定資產成本 本期購置固固定資產成本本本期購置資產成成本期初應應付土地工程程設備款期期末應付土地地工程設備款款期末預付付土地工程設設備款期初初預付土地工工程設備款 本本期購置資產產現金流出4.購置其他資資產現金流出出(1)支付租賃賃資產租金產產生現金流出出期初應付租賃款款本期新增租賃賃資產而使應應付租賃款增增加之金額本期轉消保證證殘值而使應應付租賃款減減少之
11、金額期末應付租賃賃款。 本期租賃資資產付現數(2)支付遞延延資產現金流流出 期末遞延資資產 期初遞延資資產 本期受贈遞遞延資產 本期遞延資資產攤銷數。 本期遞遞延資產付現現數(三)理財活動動現金流量1.理財活動現現金流入項目目：(1)舉借長短短期銀行借款款收現數(2)舉借其他他借款收現數數(3)增加代收收款項收現數數(4)增加應付付款項收現數數(融資部分)(5)收取存入入保證金收現現數2.融資活動現現金流出項目目：(1)償還長短短期銀行借款款付現數(2)償還其他他借款付現數數(3)減少代收收款項付現數數(4)減少應付付款項付現數數(融資部分)(5)退回存入入保證金付現現數(四)其他注意意事項特
12、種基金、學生生就學補助基基金與銀行存存款等科目，依依據私立學校校相關法規規規定提撥或沖沖銷，依據一一般公認會計計原則應列為為投資活動之之現金流量，但但私立學校基基金之增減，為為一項重要事事項，故獨立立編列單一項項目表達，更更盡符合充分分揭露原則，以以下為特種基基金、學生就就學補助基金金之表達格式式：本期淨現金及銀銀行存款流入入(出) xxx,xxx 期初現現金及銀行存存款餘額 xxx,xxxx 加：特特種基金解除除限制轉列銀銀行存款 xxx,xxxx學生就學補助基基金轉列銀行行存款 (x,xxx) 減：本本期銀行存款款轉列學生就就學補助基金金 (x,xxx) 本期銀行行存款轉列特特種基金 (x
13、,xxxx) 期末現現金及銀行存存款餘額 xx,xxxx(五)私立學校校現金流量表表編製格式以下就上述事項項彙整編列私私立學校現金金流量表編製製格式，提供供讀者對私立立學校現金流流量表之整體體印象。銘仁大學現金金流 量量表項 目88學年營運活動現金流流量： 本期餘(絀絀) 加:不產生生現金流入之之支出 減:不產生生現金流入之之收入 流動資產調調整項目淨(增)減數 負債調整項項目淨增(減)數營運活動淨現金金流入(出)435,1355,370 92,526,355 (40,2433,523)(8,034,768)51,411,767 530,7955,201 投資活動現金流流量： 出售長短期期投資收現數數 出售固定資資產收現數 沖減作業基基金收現數 收回存出保保證金收現數數 減少應收附附屬機構款收收現數 其他投資活活動收現數 減：購置長長短期投資付付現數 購購置固定資產產付現數 購購置其他資產產付現數 承承租土地權利利金付現數 增增撥作業基
