《注会年模拟题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会年模拟题（42页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、【专题名称】财务与会计导刊（实务版）【专 题 号】F1011【复印期号】2012年10期会计模拟试题及答案解析一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）（一）M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。M公司2010年发生如下业务：（1）2010年M公司委托N公司代为加工一批属于应税消费品的原材料，发出原材料的实际成本为176.6万元，支付的不含增值税的加工费为2
2、0万元，N公司代收代缴的消费税额为2万元，该批委托加工原材料收回后直接对外出售。该批委托加工的原材料已验收入库。（2）本期期末市场上该原材料售价为220万元，估计销售原材料尚需发生相关税费4万元。该公司2009年年末已为该原材料计提存货跌价准备10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。1.该委托加工物资收回后的入账价值是（）。A.200万元B.220万元C.176.6万元D.198.6万元【答案】D【解析】考察存货的初始计量。收回委托加工材料的入账价值=176.6+20+2=198.6（万元）2.M公司2010年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为（ ）。A.3
3、0万元 B.7.4万元C.25万元 D.0万元【答案】B【解析】考察存货期末计量的具体方法。原材料可变现净值=220-4=216（万元）。该原材料存货跌价准备期末应有余额=216-198.6=17.4（万元），而2009年年末已有余额10万元，2010年年末对该原材料应补提的存货跌价准备=17.4-10=7.4（万元）。（二）M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25。2011年度，M公司发生的有关交易或事项如下：（1）M公司以账面价值为70万元、市场价格为100万元的一项无形资产作为对价取得N公司20的股权。M公司取得N公司投资后，对N公司具有重大影响。接受投资当日N
4、公司可辨认净资产的公允价值为600万元。（2）M公司处置一项固定资产，售价为30万元，固定资产原价为100万元，累计折旧80万元，固定资产减值准备10万元，发生相关处置费用2万元。（3）1月1日，为建造厂房发行三年期、面值总额为2000万元、每年年末付息、到期一次还本、实际收款2400万元、债券票面年利率为4的可转换公司债券，债券发行一年后可按债券的账面价值转换为普通股股票。当日动工兴建，同日M公司支付工程款400万元，至年底该工程尚未完工。债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6。已知（P/F，4，3）=0.8890，（P/F，6，3）=0.8396，（P/A，4，3）=
5、2.7751，（P/A，6，3）=2.6730。（4）因对管理层实施股权激励措施而确认资本公积200万元。（5）本期可供出售权益工具公允价值上升400万元。（6）本期取得银行借款100万元。（7）接受政府捐赠收入20万元。（8）以资本公积转增资本800万元。（9）自用建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换时建筑物的账面价值为160万元，公允价值为220万元。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。3.M公司2011年度因上述交易或事项对净损益的影响额是（ ）。A.1010.55万元B.56.25万元C.180.75万元
6、D.9.25万元【答案】B【解析】考察长期股权投资的权益法；固定资产的处置：终止确认的条件及账务处理。M公司2011年度因上述交易或事项对损益的影响额=（60020-100117+100-70）+30-（100-80-10-2）+20（1-25）=56.25（万元）4.M公司2011年度因上述交易或事项应当确认的资本公积其他资本公积是（）。A.875.22万元B.329.6万元C.1929.6万元D.1447.2万元【答案】A【解析】考察资本公积。M公司2011年度因上述交易或事项应当确认的其他综合收益=2400-20004%（P/A，6，3）-2000（P/F，6，3）+200+400+（2
7、20-160）（1-25）=875.22（万元）（三）A企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17。20102011年度，发生与固定资产相关的交易如下：（1）2010年3月，购入一批设备X、Y和Z，价款总计720（不含增值税）万元。其中X设备用于生产，Y、Z设备归管理部门使用。设备X、Y和Z的相关资料如下：X设备的价款为360万元，购买当日即投入安装，领用原材料一批，实际成本为40万元，计税价格为50万元；发生安装人员服务费25.5万元。2010年年末该设备达到预定可使用状态。X设备采用年限平均法计提折旧，净残值为0.5万元，预计使用年限为10年。Y设备的价款为180万元，购买当日投入使用，
8、预计可使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，净残值均为零。Z设备的价款为180万元，购买当日投入使用。预计可使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧，净残值均为零。（2）2011年4月30日，对X设备进行更新改造，改造过程中领用原材料30万元（不含增值税），发生相关人员服务费20万元，此外发生其他相关费用8万元，该设备于2011年11月份改造完工并投入使用。改造后X设备的性能明显得到提高，其预计可收回金额为400万元。预计尚可使用年限为6年，预计净残值为10万元，按直线法计提折旧。（3）2011年9月20日，对Y设备进行维修，维修期间为1个月，发生修理费用20万元。要求：根据上述资料，不考虑其
9、他因素，回答下列第5小题至第7小题。5.X设备的初始入账价值为（）。A.125.5万元 B.225.5万元C.425.5万元 D.420万元【答案】C【解析】考察固定资产的初始计量：外购固定资产。X设备的初始入账价值为=360+40+25.5=425.5（万元）6.X设备更新改造后的入账价值为（）。A.469.33万元B.461.33万元C.424万元D.400万元【答案】D【解析】考察固定资产的后续计量：固定资产的后续支出。改造完成时的实际成本=425.5-（425.5-0.5）/104/12+30+20+8=469.33（万元），大于预计可收回金额400万元，所以改造后设备的入账价值为40
10、0万元。7.2011年M企业持有Y、Z设备对当期所得税的影响为（）。A.31.59万元B.21.5万元C.4.5万元 D. 11.5万元【答案】B【解析】考察固定资产的后续计量：固定资产折旧。2011年Y设备应计提的折旧额=180/5=36（万元）；2011年Z设备应计提的折旧额=180/6=30（万元）；所以持有Y、Z设备减少2011年利润总额的金额=36+30+20（Y设备的修理费用）=86（万元），对2011年所得税的影响金额为=8625%=21.5（万元）（四）正大公司于2008年2月1日向光明公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果光明公司行权（行权价为14元），光
11、明公司有权以每股l4元的价格从正大公司购入普通股10000股。其他有关资料如下：（1）合同签订日：2008年2月1日。（2）行权日（欧式期权）：2009年1月31日。（3）2009年1月31日应支付的固定行权价格为14元。（4）期权合同中的普通股数量为10000股。（5）2008年2月1日期权的公允价值：10000元。（6）2008年12月31日期权的公允价值：8000元。（7）2009年1月31日期权的公允价值：6000元。（8）2009年1月31日每股市价：16元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8小题至第9小题。8.对于本题中正大公司发行的看涨期权在不同结算方式下，正确的说
12、法是（）。A.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具B.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融资产C.如果期权将以现金净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债D.如果期权将以现金换普通股方式结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债【答案】C【解析】如果期权将以普通股净额或现金净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债；如果期权将以现金换普通股方式结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具。9.如果期权将以现金换普通股方式结算，则下列说法不正确的是（）。A.2008年2月1 日正大公司确认资本公积股本溢价10000元B.2008年12月31日正大公司不需要做账
13、务处理C.2009年1月31日行权时正大公司确认股本的金额为10000元D.2009年1月31日行权时正大公司确认股本的金额为1250元【答案】D【解析】以现金换普通股方式结算，行权时正大公司将交付固定数量的普通股，选项D说法不正确，符合题意。（五）M公司拥有企业总部资产和3个资产组X、Y、Z。其中X、Y资产组分别为两条独立生产线，另外Z资产组是通过企业合并方式取得的公司。2011年年末对资产组进行减值测试如下。（1）2011年年末总部资产和X、Y两个资产组的账面价值分别为800万元、800万元和1200万元。两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。总部资产为一栋办公楼，其账面价值可以在合理和
14、一致的基础上分摊至X、Y资产组，且以X、Y资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。（2）经对资产组（包括分配的总部资产）进行减值测试，计算确定的资产组X、Y的公允价值减去处置费用后的净额分别为800万元、1200万元。无法确定资产组X、Y的未来现金流量的现值。（3）Z资产组系2010年12月末M公司以银行存款2000万元的价格购买N公司80的股权，从而能对N公司进行控制，股权转让手续于当日办理完毕。当日N公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。假定该合并为非同一控制下的企业合并。至2011年12月31日，N公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为2600万元。M公司估计包括商誉在内的Z资产组的可收回金额为2500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第10小题至第12小题。10.Y生产线应确认的资产减值损失金额为（）。A.200万元 B.400万元C.100万元 D.240万元【答案】B【解析】考察资产组减值测试。个别财务报表资产减值损失分摊表如下页
