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1、跟网校学出纳主讲老师： 郭淑荣课程目录第一章 出纳基础知识识 第01讲出纳纳概述第02讲出纳纳的组织、职职责与权限第03讲会计计基本假设、要要素、科目 第04讲借贷贷记账法和原原始凭证的审审核第05讲出纳纳记账凭证、出出纳账簿与出出纳报告第06讲出纳纳的主要工作作及出纳账务务处理程序、 第二章 现金管理第01讲现金金管理的基本本要求及现金金收入管理 第02讲现金金支出管理及及现金日报表表 第三章 银行存款管理理第01讲银行行账户的使用用与管理，银银行账户的开开立、变更与与撤销第02讲银行行账户的变更更与注销、网网上银行的管管理及银行存存款管理第03讲未达达事项与利息息第四章 银行票据结算算第0
2、1讲票据据的种类、范范围及结算程程序第02讲支票票与银行本票票第03讲银行行汇票知识、日日常处理第04讲商业业汇票知识、业业务处理等第五章 其他结算方式式第01讲汇兑兑的常识及主主要内容、委委托收款的结结算方式 第02讲托收收承付的含义义、内容及处处理程序 第03讲银行行卡的基本知知识及日常业业务处理第六章 外汇业务第01讲外汇汇的基本知识识及日常业务务办理第02讲外汇汇业务结算方方式和外币业业务结算 第03讲外币币业务的确认认，计量与核核算第一章出纳基基础知识 本章学学习要点：1、出纳的的概念、特点点、意义、方方法、作用；2、出纳工工作的组织，出出纳人员的职职责、权限、工工作要求、职职业道德
3、；3、会计基基本假设、会会计要素、会会计科目、借借贷记账法；4、审核原原始凭证，填填制记账凭证证，登记出纳纳账簿，编制制出纳报告；5、出纳工工作的时间安安排及防错须须知；6、出纳账账务处理程序序。 第一节节出纳概述述 一、出纳的的概念：出纳纳一词至少有有出纳工作、出出纳人员两种种涵义。 （一）出纳纳工作：出纳纳是按照有关关规定和制度度，办理本单单位的现金收收付、银行结结算及有关账账务，保管库库存现金、有有价证券、财财务印章及有有关票据等工工作的总称。从从广义上讲，只只要是票据、货货币资金和有有价证券的收收付、保管、核核算，就都属属于出纳工作作。狭义的出出纳工作则仅仅指各单位会会计部门专设设出纳
4、岗位或或人员的各项项工作。（二）出纳纳人员从广义上讲讲，既包括会会计部门的出出纳工作人员员，也包括业业务部门的各各类收款员（收收银员）。收收款员 （收收银员）是出出纳（会计）机机构的派出人人员，他们是是各单位出纳纳队伍中的一一员，他们的的工作是整个个出纳工作的的一部分。出出纳业务的管管理和出纳人人员的教育与与培训，应从从广义角度综综合考虑。狭狭义的出纳人人员仅指会计计部门的出纳纳人员。 二、出出纳的特点（一）广泛泛的社会性（二）较强强的专业性（三）全面面的政策性（四）严格格的时间性三、出纳的的意义（一）货币币资金合理流流动（二）货币币资金安全完完整（三）货币币资金准确核核算 四、出纳纳的方法1
5、、含义：是指用来反反映、监督、考考核和管理出出纳对象，保保证完成出纳纳任务的手段段。它是对各各单位的现金金和银行存款款等货币资金金进行连续、系系统、全面、综综合地记录和和计算，编制制出纳收支报报表，为其他他会计核算提提供准确、可可靠的货币资资金信息资料料的一种科学学方法。2、出纳方方法的内容：主要包括设设置账户、复复式记账、填填制与审核凭凭证、登记账账簿、财产清清查、编制出出纳报告等。这这些专门方法法是出纳为完完成其基本任任务而使用的的方法体系，它它们相互联系系，密切配合合，缺少哪一一环或在哪一一个环节上出出了问题，都都将影响到整整个出纳的工工作质量。（1）设置置账户设置账户是是对出纳对象象的
6、具体内容容进行分类反反映和监督的的一项专门方方法。对各项项货币资金和和有价证券的的增加和减少少，都要按规规定设置账户户，进行归类类记录，以便便取得经营管管理所需要的的各种不同性性质的核算指指标。（2）复式式记账复式记账是对发发生的每项经经济业务在两两个或两个以以上相关账户户中登记的一一种记账方法法。采取这种种方法记账，使使每项经济业业务所涉及的的两个以上的的账户发生对对应关系，同同时，在对应应账户上所记记金额相等，即即保持平衡关关系。通过账账户的对应关关系，可以了了解到有关经经济业务的内内容；通过账账户的平衡关关系，可以检检查有关经济济业务的记录录是否正确。 （3）填填制和审核凭凭证填制和审核
7、核凭证是为了了保证会计记记录的完整、真真实和可靠，并并审查经济活活动是否合理理、合法而采采用的一种专专门方法。审审核无误的凭凭证，是出纳纳记账的依据据，是经济业业务的书面证证明。如实填制和和严格审核凭凭证有许多益益处，主要表表现在：（a）可以以及时发现单单位货币收支支业务的有关关问题并加以以改正；（b）能保保证账簿记录录的可靠性和和真实性；（c）能保保证单位货币币资金的安全全，减少损失失，加强经济济核算。（4）登记记账簿账簿是用来来全面、连续续、系统地记记录经济业务务的簿籍，是是保存出纳数数据资料的重重要工具。登登记账簿是将将发生的经济济业务序时、分分类地记入有有关账簿。登登记账簿要以以凭证为
8、依据据，利用账户户、复式记账账的方法，把把经济业务分分门别类而又又相互联系地地加以全面反反映，以便为为经营管理提提供完整、连连续、系统的的核算资料。设置必要的的账簿，并按按照一定的记记账方法和程程序进行登记记，同时定期期地进行结账账和对账，保保证提供正确确的核算资料料，是出纳工工作的一项重重要内容。出出纳账簿所提提供的各种数数据资料，是是编制出纳报报告的重要依依据。 （5）货货币清查货币清查是是通过实地盘盘点库存现金金和核对银行行存款账目，保保证账款相符符、账账相符符的一种专门门方法。（a）对现现金的清查。这这需要定期或或不定期地采采用实地盘点点法。主要清清查有无挪用用公款、有无无假造用途、有
9、有无套取现金金等现象。通通过清查，发发现问题、分分析原因、追追究责任、总总结经验、加加强管理，保保证现金安全全无损。（b）对银银行存款的清清查。这需要要采用核对银银行账（用银银行对账单代代替）与单位位账（银行存存款日记账）的的方法，对银银行存款的收收支业务，逐逐日逐笔核对对。（6）财产产清查财产清查是是通过实物盘盘点、账目核核对，查明各各项资产的实实有数额的一一种专门方法法。通过货币和和财产清查，可可以保证出纳纳核算资料的的正确性，监监督企业财产产是否得到安安全与合理的的使用。货币币和财产清查查是出纳核算算必不可少的的专门方法。（7）编制制出纳收支报报表具体是指定定期以报表的的形式，集中中反映
10、货币资资金的动态与与静态状况的的一种专门方方法。出纳收收支报表主要要是现金和银银行存款日报报、旬报、月月报等。（8）会计计分析对核算资料料进行分析利利用，是对核核算资料所反反映的各项经经济指标进行行对比分析，以以便挖掘收入入潜力，找出出降低成本的的办法，扩大大经营成果。 五、出出纳的职能作作用（一）出纳纳工作的职能能出纳工作，是是财会工作的的一个重要组组成部分，从从总的方面来来讲，其职能能可概括为收收付、反映、监监督、管理四四个方面。（1）出纳纳的收付职能能。企业经营营活动总是涉涉及到货物价价款的收付、往往来款项的收收付，同时也也涉及到各种种有价证券以以及金融业务务往来的办理理，这些业务务往来
11、的现金金、票据和金金融证券的收收付和办理，以以及银行存款款收付业务的的办理，都必必须经过出纳纳人员之手。（2）出纳纳的反映职能能。出纳要利利用国家统一一的货币计量量单位，通过过自己持有的的现金与银行行存款日记账账、有价证券券的各种明细细分类账，对对自己所在单单位的货币资资金和有价证证券进行认真真而详细地记记录与核算，从从而为经济管管理和投资决决策提供所需需的全面而系系统的经济信信息。（3）出纳纳的监督职能能。出纳除了了要对本单位位的货币资金金和有价证券券进行详细的的记录与核算算，为经济管管理和投资决决策提供所需需的全面而系系统的经济信信息，还要对对企业的各种种经济业务，特特别是货币资资金收付业
12、务务的合法性、合合理性和有效效性进行全过过程的监督。（4）出纳的管管理职能。即即对单位的货货币资金与有有价证券进行行保管，对银银行存款和各各种票据进行行管理，为企企业投资决策策提供金融信信息。甚至有有的企业的出出纳还可以直直接参与企业业的方案评估估、投资效益益预测分析等等。 （二）出出纳工作的作作用重要性体现现在以下三个个方面：（1）担负负着各单位会会计核算的基基础工作。只只有做好出纳纳工作，才能能为整个会计计工作的良性性发展提供必必要的支持。（2）可以以避免单位的的经济损失。（3）其工作质质量直接影响响单位财务管管理水平和单单位经营决策策。第二节出纳的的组织、职责责与权限一、出纳工工作的组织
13、（一）出纳纳机构设置会计法规规定：“各单单位根据会计计任务的需要要设置会计机机构，或者在在有关机构中中设置会计人人员并指定会会计主管人员员。不具备条条件的，可以以委托经批准准设立的会计计咨询、服务务机构代理记记账。”由此此可见，会计计法对各单位位会计、出纳纳机构与人员员的设置没有有做出硬性规规定，而是要要求各单位根根据需要来设设定。各单位都应应结合自身经经济活动的特特点、规模和和业务量的大大小及会计人人员力量等设设置出纳机构构、配备出纳纳人员。出纳机构，一一般设置在会会计机构内部部，如各单位位财会科、财财会处内部设设置专门处理理出纳业务的的出纳组、出出纳室。规模模小、人员少少、业务简单单的单位
14、，可可以只指定一一名专职或兼兼职出纳人员员，但因为其其工作的特殊殊性，一般也也设立专门的的办公场所，在在名称上也被被称作出纳室室（或出纳组组）。 （二）出出纳人员配置置一般讲，实实行独立核算算的企业单位位，在银行开开户的行政事事业单位，有有经常性现金金收入和支出出业务的企业业、行政事业业单位，都应应配备专职或或兼职出纳人人员，担任本本单位的出纳纳工作。一般般可采用一人人一岗、一人人多岗、一岗岗多人等几种种形式。（1）一人人一岗：规模模不大的单位位，出纳工作作量不大，可可设专职出纳纳员一名。（2）一人人多岗：规模模较小的单位位，出纳工作作量较小，可可设兼职出纳纳员一名。但但兼职出纳不不得兼管收入
15、入、费用、债债权债务账目目的登记工作作及稽核工作作和会计档案案保管工作。（3）一岗岗多人：规模模较大的单位位，出纳工作作量较大，可可设多名出纳纳，如分设管管理收付的出出纳和管账的的出纳，或分分设现金出纳纳和银行结算算出纳等。（三）出纳纳人员的内部部分工出纳人员的具体体分工，要从从管理的要求求和工作便利利等方面综合合考虑。通常常可按现金与与银行存款、银银行存款的不不同户头、票票据与有价证证券的管理等等工作性质上上的差异进行行分工；也可可以将整个出出纳工作划分分为不同的阶阶段和步骤，按按工作阶段和和步骤进行分分工。对于公公司内部“结结算中心”式式的出纳机构构中的人员分分工，还可以以按不同分公公司定岗定人人。 二、出出纳人员的职职责（一）办理理现金收付和和银行结算业业务出纳人员应应按照国家有有关现金管理理和银行结算算制度的规定定，严格遵守守现金开支范
