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1、2013注册税务师继续教育练习题（个人所得税疑难问题解答 ）中国注册税务师协会网校 课后练习详细个人所得税疑难问题解答 一、判断题 1、 4.股权激励的个人所得税相关政策中，涉及应纳税额计算的公式中包含规定月份数，该规定月份数是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。（ ） 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 2、 1.个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入
2、，应按照“其他所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。（ ） 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 3、 2.自然人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让方的实际转让价格或由税务机关核定的计税价格加上由卖方负担的相关税费。（ ） 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 4、 3.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。（ ） 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 5、 5.有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公
3、司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。（ ） 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 2.对自然人转让股权，申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采取的核定方法不包括（ ） A B C D (5分) 正确答案：D 您的答案：D 2、 4.甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股权分置改革的股票复牌日为2005年10月1日，限售股解禁日为2006年10月1日。2006年5月2日，A公司宣告以资本公积转增股本，每10股转增10股。甲某于2010年1月7日将其持有的限售股全部出售，当日市价为10元/股，甲某无法提供准确
4、的原值凭证，则甲某转让限售股需要缴纳的个人所得税为（ ） A B C D (5分) 正确答案：C 您的答案：C 3、 5.2011年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50,000股，在获得限制性股票时支付了50,000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年2月28日解禁10,000股，当天该股票收盘价7.5元/股。限制性股票解禁时孙某的应纳税所得额为、（ ） A B C D (5分) 正确答案：C 您的答案：C 4、 3.甲某投资100万元成立A公司，三年后甲某将其持有A公司100%的股权以400万元的价格转让给乙某，股权转让合同约定，A公司转让之
5、前的应收账款100元与应付账款200万由甲某承继和负担，则甲某转让股权需要缴纳的个人所得税为（ ） A B C D (5分) 正确答案：B 您的答案：B 5、 1.A公司为上市公司，2012年6月，A公司宣告了2011年度的利润分配方案，下列各分配方案中不需代扣个人所得税的是（ ） A.以资本公积金（股本溢价）转增股本 B.以资本公积金（其他）转增股本 A B C D (5分) 正确答案：A 您的答案：A 三、多选题 1、 2.下列各项属于限售股转让行为，应征收个人所得税的有（ ） B.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,
6、D 您的答案：A,B,C,D 2、 5.下列关于股票期权激励行权后的说法正确的有（ ） A.个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税 B.个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款 C.员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税 D.个人从上市公司取得的股息、红利所得暂按50%计入个人应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳个人所得税 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 3、 1.符合下列情形之一且无正当
7、理由的，可视为计税依据明显偏低（ ） A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 4、 4.下列股票增值权个人所得税应纳税所得额的计算公式中错误的有（ ） A.某次行权应纳税所得额=（可行权日股票价格授权日股票价格）行权股票份数 B.某次行权应纳税所得额= 行权日股票价格行权股票份数 C.某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格授权日股票价格）行权股票份数 D.某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格授权日股票价格）2行权股票份数 A B C D (10分) 正确答案：A,B,D 您的答案：A,B,D 5、 3.下列关于企业年金个人所得税的处理说法中正确的有（ ） A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 B.职工当月个人工资薪金所得低于费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，应就企业年金企业缴费部分全额单独征税 C.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，月平均工资额是指全年工资总额除以12个月 D.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，工资总额中不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等 A B C D (10分) 正确答案：A,D 您的答案：A,D
