《2013年注册会计师考试《审计》真题及答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2013年注册会计师考试《审计》真题及答案（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2013年注册会计师考试审计真题及答案有部分同学手上有很多注册会计师考试真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。那么如何有效利用真题来加强自己呢?第一考试网温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注注册会计师考试频道（http:/ )。A. 外部专家的审计工作底稿B.具体审计计划C. 业务约定书D.总体审计战略【参考答案】A【答案解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项
2、概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议) 作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会 计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。2.重要性的基准考虑哪些方面( )。A. 被审计单位生命周期B. 基准的重大错报风险C. 基准的波动性D.被审计单位的所有权结构和融资结构【参考答案】B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资
3、产、负债、所有者权益、收入和费用);是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、 所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式; 基准的相对波动性。3.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程 序，还应当实施细节测试C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单
4、位外部的数据建立预期【参考答案】B【答案解析】分析程序用作实质性程序不是必须的，选项A错误;对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确;在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险，选项C错误;注册会计师也可能使用被审计单位内部数据，选项 D错误。4. 在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中，不正确的是( )。A. 集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性B. 应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表C. 每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务
5、报表整体的重要性D. 各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性【参考答案】B【答案解析】按规定，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。5. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。A. 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B. 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C. 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D. 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问【参考答案】C【答案解析】选项C对：与治
6、理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，其所有权属于会计师事务所。选项A错：对于管理层的胜任能力或诚信问题，注册会计师不宜与管理层沟通，而应直接与治理层沟通。选项B错：对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应以书面形式沟通。选项D错：注册会计师对第三方不承担责任。6.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B. 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C. 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.
7、以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性【参考答案】D【答案解析】针对D中情况，注册会计师应当降低实际执行的重要性水平，使其更接近财务报表整体重要性的50%，不是接近财务报表整体的重要性水平。7.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D. 在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身 也构成审计证据【参考答案】B【答案解
8、析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。8.下列有关期后事项审计的说法中，不正确的有( )。A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告【参考答案
9、】A【答案解析】选项A不正确：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项， 以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项B、C、D均属规定。9. 下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。A. 审计业务开始后的任何日期B. 尽量接近审计报告日，但不得在其之后C. 所审计会计期间截止日D. 注册会计师离开审计现场的日期【参考答案】B【答案解析】签发书面声明是管理层对财务报表承担责任的标志，签发审计报告是注册会计师完成审计工作的标志。审计工作的前提是管理层承担对财务报表的责任，故书面声明日期不得在审计报告日期之后。10. 下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的
10、是( )。A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D. 信赖自动化控制【参考答案】D【答案解析】当信赖自动控制时，就需要测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。11. 下列有关注册会计师的责任表述不正确的是( )A. 注册会计师在对存货实施监盘过程中，实施了观察等程序并进行了适当抽查 (抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任B. 注册会计师严格按照审计准则实施了程序，但未能发现甲公司员工的重
11、大舞弊行为，则注册会计师不承担责任C. 注册会计师在审计中未能发现甲公司现金短缺的事实，甲公司可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金短缺等问题是由于甲公司缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击甲公司的诉讼;注册会计师可以以“共同过失”进行抗辩D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，则会计师 事务所不承担赔偿责任【参考答案】D【答案解析】选项D，根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。故选项D不正确。12.下列不属于与会计估计相关的、可能表明存在管理层偏向迹象的例子是( )A
12、. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计B. 管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法C. 针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一 致，但仍使用被审计单位的自有假设D. 选择恰当的点估计【參考答案】D【答案解析】选项D不正确。如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，则属于存在管理层偏向的迹象的会计估计。13.在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是( )。A. 可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C. 预计总体偏差率D.总体变异性【参考答案】D【答案解析】总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的
13、差异程度。 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。14.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常不需要考虑的因素有( )A. 可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C. 可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制【参考答案】C【答案解析】在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性，实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性;(3)可获得信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制，与信息编制相关的控制越有效，该
14、信息越可靠。而可获得信息是否经过审计并不是在确定数据的可靠性时需要考虑的因素。15. ABC会计师事务所接受委托对B公司20 x2年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列何题，请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是( )。A. 每个账户被选中的机会相同B. 余额为零的账户没有被选中的机会C. 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小D. 在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性【参考答案】B【答案解析】在PPS抽样方法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相
15、同，选项A不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，选项B的说法正确。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。高估的账户比低估的账户被抽取的可能性更大，选项 C不正确。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，因此选项D不正确。16. 下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。A. 未能合理地运用重要性原则B. 注册会计师的胜任能力不足C. 被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝D. 在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实【参考答案】C【答案解析】选项A、B、D是因为会计师事务所因过失出具了不实报告，应当承担补 充责任。17. A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代
