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1、会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。种类含义原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录 或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是编制记账凭证的 依据。记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济 业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作 为登记账簿的直接依据。知识点：原始凭证（）1.原始凭证的种类分类标准类别举例按取得来 源自制原始凭证如领料单、产品入库单、借款单、折旧计算表、工 资费用分配表等。外来原始凭证
2、如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报 销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。【提示】对于增值税发票，对于开具方来讲属于自 制,对于接受方来讲属于外来。按格式通用凭证某省（市）印制的在该省（市）通用的发票、收据 等；由中国人民银行制作的在全国通用的银行转账 结算凭证、由国家税务总局统一印制的全国通用的 增值税专用发票等。专用凭证如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用 分配表等。【提示】专用凭证属于自制原始凭证。按填制的 手续和内 容一次凭证如收据、收料单、发货票、银行结算凭证等。累计凭证如限额领料单。汇总凭证如发料凭证汇总表。专用凭证I IfUl I iO-IJiili i I -h
3、Am比密也E粒町土IIHI11IU 耳 d“a|*-*4 1. 4J F期址屯Htniu mhi i 卄E* 1*1 Ml!通用凭证（联式）iDOi3DOOliftOa frQD0aa通用凭证（卷式）累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。其特点是在 一张凭证内连续登记，随时结出累计数和结余数，按限额进行控制。砂眄服恵冬-翌旦* 号JH A,)1 dStM*u附单囱A JtsftIt*t卅卅卫料# ft 1：b *hatr 1ttMA累计凭证汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的 原始凭证。其合并了同类型经济业
4、务，简化了记账工作。发料凭证汇总表年 月借方科目材料生产成本制造费用管理费用销售费用合计合计【提示1】凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明均不能算作会计凭证，不能作为会计核算的 依据，例如：经济合同、材料请购单、生产通知单、盘存单、银行存款余额调节表、银行对账单等。【提示2】累计凭证与汇总凭证的区分:记忆口诀概念累计凭证一张凭证的 多次累计是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且 多次有效的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连 续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数和结余 数，按费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记 账汇总凭证多张凭证的 一次汇总是指对 定时期内反映经济业务内容
5、相同的若干张原 始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。其合并 了同类型经济业务，简化了记账工作2. 原始凭证的基本内容原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）： 凭证的名称； 填制凭证的日期； 填制凭证单位名称和填制人姓名； 经办人员的签名或者盖章； 接受凭证单位名称； 经济业务内容； 数量、单价和金额。（丸凭证的名荊片此审RTm *堆电* i 护号声幷斗f i接受凭证单位色称1氏f1经济业务内容序制凭证的日朗（7）数瓏、单怔丄*,H S 衣 J! 4（3）顼制凭证单他吝聊411 匣 A-桥r金掰I V通用凭证（联式）3. 原始凭证的填制要求(1) 原始凭证填制的基本要求 记录真实
6、：可靠性 内容完整：不遗漏或省略；名称要齐全，不能简化 手续完备：签名、盖章 书写清楚、规范： 编号连续：因错作废时，加盖“作废”戳记 不得涂改、刮擦、挖补：金额错误重开，其他错误f重开或更正，更正处加盖印章 填制及时：及时性【小写提示】(1) 小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔。(2) 在金额前要填写人民币符号“”，且与阿拉伯数字之间不得留有空白。(3) 金额数字一律填写到角、分，无角无分的，写“)0”或符号“-”；有角无分的，分位写0”， 不得用符号“-”。示例：2019.58、2019.50、2019.00、2019.-【大写提示】(1) 大写金额一律用正楷或行书字书写。(2) 大
7、写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空 白。(3) 至【元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不需要写。示例：人民币贰仟零壹拾玖元伍角整(2) 自制原始凭证填制的基本要求一次凭证，应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。累计凭证，应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。汇总凭证，应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。4. 原始凭证的审核一一会计的监督职能(1) 审核原始凭证的真实性；(2) 审核原始凭证的合法性、合理性；(3) 审核原始凭证的完整性；(4) 审核原始凭证的正确性。
8、知识点2：记账凭证(*)1记账凭证的种类记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1) 收款凭证收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。借：库存现金、银行存款贷：XX(2) 付款凭证付款凭证，是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。借：XX贷：库存现金、银行存款【提示】收款凭证和付款凭证主要用于登记库存现金日记账和银行存款日记账。（3）转账凭证转账凭证，是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。2.记账凭证的基本内容记账凭证是登记账簿的依据，为了保证账簿记录的正确性，记账凭证必须具备以下基本内容： 填制凭证的日期； 凭证编号
9、； 经济业务摘要； 会计科目； 金额； 所附原始凭证张数； 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付 款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。加TlF|凹 uun im-W 1*1 1 W JJM* I MnaifT呻畫耳1 律丨严审w 呻!ilia门凭址吗号收L款凭证 出刮我证的曰期（6）所割原诜证議SS“ H葩驶rciKAPi.金计tn构用M丸.滋计主请人B53E窝或番爲3记账凭证的填制要求记账凭证的填制除要做到内容完整，书写清楚和规范外，还必须符合下列要求： 除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证； 记账凭证可以根据每一
10、张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭 证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上； 记账凭证应连续编号。按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号， 如银收字1号、现收字2号、现付字1号、银付字2号。如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号，如转字4号，转字4号、转字4号。为便于监督，反映 付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。如果已经登记入账（即记账），才发现凭证填写错 误，那么：a. 当年错误：（红字更正法、补充登记法）若会计科目有
11、错，先红字注销，再蓝字重填。若会计科目没错，只是金额错误，那么蓝字调增、红字调减。b. 以前年度错误：蓝字更正。记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行 处划线注销。记凭证号制单记亩複（1）收款凭证的填制要求【例】2X19年8月8日，丁公司销售甲产品一批，取得销售收入20000元存入中国银行，并开具增 值税专用发票，附原始凭证3张，是丁公司8月第3笔银行存款收款业务。收款凭证的填制，如下表所 /示O【例】2X19年8月5日，乙公司收到上月向丙公司销售M产品的贷款共计11300元（含增值税）， 存入中国银行，附原始凭证2张，是乙公司8月第11笔业务。记
12、账凭证的填制，如下表所示。章计1伦蒔却帐 阴细播叢 科目科目借方金斂J贷方金按1亿千百十万千首十兀毎分花千首十万千首十兀罩分销售商品应慨默2 0 0 0 0 0 0 0聽商品主崽严甲产品EQCCOCCo! X./ 1X / iy /林Hjf ;f1合计*2 中 004 POO抚15年宜月总日明细J僧方金熬Z/赁芳強額科自科目亿平百十万千百十元角分亿千百十万平百十元角艸喪回箕熬银行存st中行113 0 0 0 0勺回燹菽丙公司1 1 3 G 0 C 0 I4 - i-r fli . *- - Ja ,-F -；. 3_ . -L-i . ；, .1fa ； i 丄 . 1 . 120晦3月昭记字第 11寻收款凭证舉齬张忖凭3金額附单据张03019年B月8日禳收字當3号记账；出纳；审核；制里;合计(2)付款凭证的填制要求 【例】2X19年8月15日， 公司8月第7张现金付款业务。丙公司行政部门购买办公用品支付现金500元；附原始凭证3张，是丙 付款凭证的填制，如下表所示。貸方科目:阵存 现金2驶迫年总月茁日现何宇第丫号期*去用品囂理费用5 0 0 0 0亿千百卡万千百十元珀分摘曼贲方酗科目醤7金前
