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1、基建项目审计中发现的常用问题和有关的定性解决法规及根据审计常用问题定性、解决惩罚根据.5.30法制室编制总目录第一节 财政收支审计（一）预算收入管理方面问题-1 擅自变化预算收入项目的范畴、原则、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款;隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等); (二)预算支出管理方面问题3-1、办理无预算或超预算拨款问题2、虚列支出挂暂存问题3-3、违背规定扩大开支范畴、提高开支原则（如业务招待费超支等)；挤占、挪用、调剂使用专项资金（三）政府非税收入管理方面问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自变化预算外资金项目的范畴、原则、对象和期限问题2-、未严格执行收支
2、两条线规定（四）其她方面问题1、往来款清理不及时第二节 财务收支审计阐明:对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中浮现时，其定性凭据不变。问题7-1、无收费许可证收费问题7-2、违背规定设立收入项目；擅自变化收费项目的范畴、原则、对象和期限问题73、违背政府采购规定,应当集中采购的项目自行采购问题7、违背钞票管理有关规定问题7-5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题问题-6、私设会计帐目问题7-、私存私放财政资金和其她公款（即私设小金库)第三节政府投资项目审计问题7-、未获得动工前审计意见书问题7-2、截留、挪用国家建设资金问题73、虚列投资完毕额、多计工程成本问
3、题-4、违背规定超概算投资问题7、未经批准搞筹划外工程问题-6、工程未实行政府采购问题7-7、工程未招投标各股室：为规范法律法规的使用,现将审计中见的问题定性及解决惩罚根据统一整顿如下:第一节 财政收支审计财政收支审计(如:本级预算执行审计、财政决算审计。对财政收支行为不能惩罚,只作解决，其她行为如：违背钞票管理、财政收入票据管理、发票管理规定，私设小金库等可以惩罚,其定性根据参照如下“二、财务收支审计）（一)预算收入管理方面 问题-1擅自变化预算收入项目的范畴、原则、对象和期限(具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等); 定性根据:有关下达行政性收费、罚没收入实行预算管
4、理实行措施的告知（财预字19527号)第一条第五项：“各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作,任何部门和单位均不得随意调节收费、罚款的范畴和比例。在坚决纠正、严禁乱收费、滥罚款的同步,对按有关法律和法规应当收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽返回眸页收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。”（二）预算支出管理方面问题3-、办理无预算或超预算拨款定性根据:中华人民共和国预算法实行条例第三十七条第一项:“政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：按照预算拨款,即按照批准的年度预算和用款筹划拨款,不得办理无预算、无用款筹划、超预算、超筹划的拨款,不得擅自变化支出用
5、途；”问题3-2、虚列支出挂暂存定性根据：财政总预算会计制度（财预字9287号)第十八条：“总预算会计核算以收付实现制为基本。”问题3-3、违背规定扩大开支范畴、提高开支原则（如业务招待费超支等）;挤占、挪用、调剂使用专项资金。定性根据：中华人民共和国预算法实行条例第三十八条:“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理,严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范畴、提高开支原则;严格按照预算规定的支出用途使用资金;建立健全财务制度返回眸页和会计核算体系，按照原则考核、监督,提高资金使用效益。”此外：业务招待费超支还应同步引用： 行政事业单位业务招待费列支管理规定（财预字1859号)第三
6、条第一项:“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支原则，由各地人民政府根据本地实际状况拟定,但不得超过当年单位预算中公务费的2%”（三)政府非税收入管理方面政府非税收入管理方面（财政部有关加强政府非税收入管理的告知(财综【】第053号）第一条：政府非税收入管理范畴涉及:行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范畴。)问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目；擅自变化预算外资金项目的范畴、原则
7、、对象和期限。定性根据：预算外资金管理实行措施（财综字19第104号)第十三条:“部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范畴和原则,收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违背国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调节范畴和原则。”返回眸页问题2-、未严格执行收支两条线规定()罚没收入、行政性收费和预算外收入未执行收支两条线规定。定性根据:国务院办公厅转发财政部有关深化收支两条线改革,进一步加强财政管理意见的告知（国办发93号）第三条第（八)项：“深化“收支两条线”改革后，各部门必须严格执行国务院有关规定,将罚没收入、行政性收费和预算外收入，及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户，
8、严禁转移、截留资金，严禁私设过渡性收入账户滞留不缴，严禁挪用、坐支,严禁私分或擅自用于职工福利，严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事业单位。”(2）政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等未执行收支两条线规定。定性根据：财政部有关加强政府非税收入管理的告知(财综【】第053号）“各级财政部门要加强对政府非税收入征收工作的监督管理,保证政府非税收入按照规定及时足额上缴国库或财政专户,避免隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用政府非税收入。”返回眸页（四)其她方面问题1、往来款清理不及时定性
9、根据：财政总预算会计制度(财预字199727号)第二十三条 、第二款:“ 暂付及应收款项应按实际发生数额记账,并应及时清理结算,不得长期挂账。”上述问题共同解决根据：中华人民共和国审计法第四十五条第一项、第二项、第三项、第四项、第五项:“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违背预算的行为或者其她违背国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范畴内,根据法律、行政法规的规定,区别状况采用下列解决措施:（一)责令限期缴纳应当上缴的款项(不缴或少缴，不收或少收财政收入）；（二)责令限期退还被侵占的国有资产（合用于有非法侵占国有资产的情形);（三)责令限期退还违法所得（合用于
10、有违法所得的情形);（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行解决（作调账解决）；（五）其她解决措施(根据状况如:责令改正等)”。注：上述各项可单独使用，也可结合使用。返回眸页第二节 财务收支审计二、财务收支审计（涉及经济责任审计中对财务收支行为的审计），对发现的违法、违规行为可以解决、惩罚。 阐明:对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中浮现时，其定性凭据不变。（二)其她常用7问题问题71、无收费许可证收费定性根据：收费许可证管理措施（计价格199204号)第十一条:“收费许可证是收费单位依法收费的凭证。各单位要做到亮证收费。问题7-2、违背规定设立收入项目
11、；擅自变化收费项目的范畴、原则、对象和期限。定性根据:(1）对公司乱收费、乱罚款和乱摊派中共中央 国务院有关治理向公司乱收费乱罚款和多种摊派等问题的决定第五条:“严格执行国家规定，坚决做到令行严禁。严禁擅自设立行政事业性收费、罚款、集资、基金项目;严禁擅自提高收取原则，扩大收取范畴；严禁向公司摊派、索要赞助和免费占用公司的人财物；严禁向公司强买强卖,强制公司接受指定服务,从中牟利；严禁在公务活动中通过中介组织对公司进行收费；严禁将应由公司自愿接受的征询、信息、检测、商业保险等服务变为强制性服务,强行收费；严禁强制公司参与不必要的会议、培训、学术研讨、技术考核、检查评比和学会、协会、研究会等；严
12、禁强行向公司拉广告,强制公司订购书报刊物、音像制品等;严禁机关、事业单位及其工作人员到公司报销多种费用。”(2）对公司以外单位违规收费时引用： 有关加强预算外资金管理的决定（国发1962号 )第四条第一款:“收取或提取预算外资金必须根据法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范畴、原则和程序执行。”。 问题7-3、违背政府采购规定,应当集中采购的项目自行采购定性根据：中华人民共和国政府采购法第七条第三款:“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”问题7-4、违背钞票管理有关规定（1）超范畴使用钞票定性根据:钞票管理条例实行细则(银发988号）第六条:“开户单位之间的经济往来，
13、必须通过银行进行转帐结算。根据国家有关规定，开户单位只可在下列范畴内使用钞票:（一）职工工资、多种工资性津贴;（二）个人劳务报酬,涉及稿费和授课费及其她专门工作报酬；（三)支付给个人的多种奖金,涉及根据国家规定颁发给个人的多种科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；（四)多种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其她钞票支出；（五）收购单位向个人收购农副产品和其她物资支付的价款；(六）出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点如下的零星支出；(八）的确需要钞票支付的其她支出(见第十一条第四项)因上述法条太长，在底稿中可写成:根据钞票管理条例实行细则（银发18828号）第六条有关开户单位钞票使用范畴
14、的有关规定。返回眸页(2）超限额使用钞票定性根据:钞票管理条例实行细则（银发19288号)第八条:“除本条例第六条第（五）、(六)项外，开户单位支付给个人的款项中，支付钞票每人一次不得超过一千元，超过限额部分,根据提款人的规定在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付钞票的，应经开户银行审查后予以支付。”上述()（2）的解决惩罚根据：根据中华人民共和国审计法第四十六条：“对被审计单位违背国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范畴内,根据法律、行政法规的规定,区别状况采用前条规定的解决措施，并可以依法予以惩罚。”和钞票管理条例实行细则(银发1982
15、88号）第二十条第二款第一项“有下列状况之一的，予以警告或处以罚款：（一）超过规定范畴和限额使用钞票的,按超过额的百分之十至三十惩罚;”的规定,对你单位处以*万元罚款。（3)用不符合财务制度规定的凭证顶替库存钞票即白条抵库；公款私存;保存帐外公款即小金库等。定性根据：钞票管理条例实行细则(银发1988288号)第十二条：“开户单位必须建立健全钞票帐目,逐笔记载钞票支付，帐目要日清月结,做到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存钞票；不准单位之间互相借用钞票；不准谎报用途套取钞票;不准运用银行帐户代其她单位和个人存入或支取钞票;不准将单位收入的钞票以个人名义存入储蓄;不准保存帐外公款（即小金库）;严禁发行变相货币,不准以任何票券替代人民币在市场上流通。”解决惩罚根据： 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存钞票（简称白条抵库)根据中华人民共和国审计法第四十六条：“对
