《房地产企业纳税筹划存在的问题及对策研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产企业纳税筹划存在的问题及对策研究（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、Harbin Institute of Petroleum本科毕业论文题目：房地产企业纳税筹划存在的问题及对策研究学院：经济管理学院专业：财务管理班级：5班姓名：刘昕迪学号：201507140538第三部分根据现状切实发现并归纳总结房地产企业在现阶段下存在得纳税筹划存在的问题进行分析，企业忽视纳税筹划的主要风险分析、纳税筹划认识不清、对税收筹划和违法漏税知识不清晰、缺乏专业纳税筹划人员等问题。对于房地产企业纳税筹划埋下伏笔气第四部分针对房地产企业传统阶段纳税筹划遇到的一些瓶颈，提出增强风险管理，有效检测监控税务风险，加强沟通协调提出应该在纳税筹划建议，加强整体性布局，规培纳税筹划人员的解决对策
2、，进而对房地产合理避税，降低企业税收，为企业带来更高的效益有更加重大的意义闾。第五部分通过对保利房地产进行了简单介绍，对提高纳税筹划意识前后的资产负债表的对比，接下来对保利房地产公司纳税筹划存现在的问题进行分析，提出了纳税筹划意识亟待加强的问题，最后通过对保利房地产企业问题分分析得出应加强纳税筹划意识，降低税费的启示。1.4.2研究方法在现阶段下房地产企业纳税筹划，运用了多种研究方法，主要运用了文献分析法和案例分析法。（1）文献分析法通过对收税筹划的相关理论基础进行研究，描述财务共享服务的基础概念内容及基本理论，采纳导师对于财务共享平台的建议，融合自身理解与认识阐述建立财务共享服务平台的现实意
3、义，着重探讨财务共享平台中心的优势，推进财务共享平台的发展。（2）案例分析法将理论研究与实际案例密切结合，以服务业案例为例，具体分析传统财务管理的弊端，通过财务共享平台建立与实施，对存在问题的问题的改进方式，希望服务业在财务管理方面取得更大的突破与进步。2相关理论概述2.1纳税筹划的含义和原则2.1.1纳税筹划的含义对于纳税筹划的含义分为广义和狭义，降低企业的成本而采取的方法为广义,使企业税收风险降低，经济利益增多。狭义的纳税筹划是指，在国家法律规定下,通过合理合法的方式进行了合理的避税政策，对于自己的纳税方法进行改变，从而降低了纳税筹划。2.1.2纳税筹划的原则(1) 合法性原则企业实施“营
4、改增”纳税筹划，并不等于是偷税、漏税，而是在法律允许的范围内进行合理的避税活动，除此之外，应该根据企业财务现状的实际情况，在符合国家规定的基础上，对于“营改增”纳税筹划活动应该合理的开展。(2) 前瞻性原则是指在“营改增”下企业进行纳税筹划时，对“营改增”纳税筹划发展过程和企业的现状，进行分析和研究，利用企业存在的差异针对性的提出符合企业发展的合理规划，使企业在“营改增”下纳税筹划与企业发展状况相互呼应。(3) 目的性原则在“营改增”下进行纳税筹划，应该有目的性的发展，应该切合实际，将“营改增”纳税筹划与企业商业价值相结合，使企业在多个方面进行持续经营进行分析。(4) 风险性原则税收筹划风险主
5、要包括一下两部分：国家的政策变动风险、经营风险。如果国家税收政策发生变化，企业将调整税收筹划结构。对于业务风险，主要受业务发展环境等因素的影响。2.2纳税筹划的技术(1)免税技术我国现阶段为了减轻企业的税收负担制定了很多税收优惠，对政策具有一定的倾向性，结合房地产企业自身的经营状况进行政策的选择和回避，认准国家税收制度的优惠政策和惩罚政策。比如在建设过程中计算企业所得税时可以进行加计扣除、残疾人和军人也可以享受税收优惠政策公益性捐赠等项目可以全额扣除，所以对于国家的税收优惠政策和免税政策进行合理的优化。(2) 减税技术在符合税法规定前提下计算税额时，企业在投资经营过程中选择方案时，尽量挑选享受
6、减税政策的方案，对于课税的对象和计税的依据假定是不变的，那企业的税收负担的高低直接决定了收税的高低。对于同一种税率在不同的对象也是有差异的。税法的设计并非尽善尽美，也有很多不尽如人意之处，所以税法也会对那些合法经营、正当经营增加了一些不合理的税收负担，对于这样情况的发生,纳税人需要减少税率的方式进行避免。可以为房地产企业提供了较大的空间来降低成本气但是减税技术应用范围比较小，操作不当容易为企业带来不必要的涉税风险。(3) 延迟纳税技术在法律规定期限时间内，房地产企业纳税人实际缴纳税款时间是在纳税义务发生时间之后，所以延迟缴纳税款是对企业有利的，可以使企业的资金在短期内周转，同时也可以利用通货膨
7、胀和货币时间价值来为企业增加利息收入，是企业的利润实现最大化。(4) 税率差异技术在现在的我国税法中，不同企业和不同地区有着不一样的计税依据和税率，对于税率上的差异性，房地产可以利用减少税收负担，在经营活动过程中，房地产行业尽量的使用小税率而且长期稳定的应用，对于税率差异的技术比较复杂，但是应用范围更加的广发。(5) 退税技术税务机关在纳税义务人已经缴纳税款后根据税收法律规定，在退还给纳税人的税收筹划技术，在企业实际经营活动中尽量选择符合退税条件或者可退还税额较大的项目，退税技术操作方法简便，但是适用范围较小。3房地产企业纳税筹划存在的问题分析3.1房地产企业忽视纳税筹划风险3. 1. 1政策
8、风险对于政策的选择与政策的变化有着相关的风险。房地产公司在筹划过程中，无法选择更加适合房地产行业的税收政策，伴随着国家的发展，收税政策也不断的发生变化，也从而引起了纳税筹划的方案不能适应新的税收政策。税收政策变化风险，公司对国家发布的政策信息缺乏敏感性，特别对政策的时效问题没有注意，偶尔会出现对已经失效或被废止的政策文件继续使用的情形g。3. 1.2执法偏差风险房地产公司的纳税筹划行为是指在国家的相关法律法规下进行合理合法行为。但在实际经营过程中应用时，还需要税务机关的进行审核来确认是否合法。在审核的过程中，对于税务机关行政执法偏差导致纳税筹划的失败，例如娱乐业所需要加纳的营业税税率为5%-2
9、0%,但是在税法上并没有明确的规定地区和具体的位置，所以地方性政府和当地的税务机关可以按照当地的具体问题具体分析，所以，企业进行纳税筹划需要考虑税务机关执法偏差风险。由于房地产企业的本身因素，在纳税筹划方案制定之后，经营过程发生新的改变使筹划方案与日常经营出现脱节严重的情况。3. 1.3认可风险首先纳税筹划应当是合法的，同时也要符合国家在税收方面的立法的意图，具体方案必须经由税务机关的认可。在实际业务中，房地产企业会根据先前的筹划方案，进行逐步执行，这期间可能与税务机关的征收标准发生异议，在国内的税收架构中，中央会在一些税种的具体征收标准上，给予地方税收机关一定范围的自由选择权，假使没有与当地
10、税务机关进行及时有效的沟通，势必会影响筹划方案的可用性。3. 1.4成本性风险我国的税收政策体系相对比较复杂，企业纳税筹划的方案从制定到实施需要花费大量的成本从控制直到结果的评价。假如企业的纳税筹划能够为企业带来利润，但是在纳税筹划的过程中却花费了企业过多的成本，甚至成本大大的超过了所为企业带来的利润，显然纳税筹划所带来的风险是较高的。加使得房地产公司在学习和掌握相关政策时，显得心有余而力不足，在实际操作当中，面对的风险也是不容忽视的购。筹划的过程中，往往事先设计多个方案以供选择，然而在实际操作时，并没有选择最有效的方案，使筹划的效果大打折扣。3.2房地产企业纳税筹划效果不显著3. 2. 1重
11、复征税问题依旧严重对于普通的企业在日常的工作中，只需要缴纳增值税或者营业税，而房地产企业除了一些常规的税负外，不仅需要缴纳30%-60%的土地增值税还要缴纳营业税，以增值税等流转税为计税依据，按照增值税等流转税为主要依据，按照开发项目所在地分别进行相应的比例进行征税。房地产企业自建自售的建筑物在开发阶段和出售阶段分别要按照建筑安装和销售不动产缴纳营业税，所以企业重复征税的问题是不可避免的。税收交叉现象导致房地产企业在销售阶段需将全部收入缴纳企业所得税，出租阶段需缴纳房产税、营业税以及企业所得税，导致其在经营过程中存在不少的隐患邸。公司管理经过一段时间的研究之后，认识到了只有保证纳税筹划工作，才
12、能有效地保证企业的经济利益的有效提高。3.2.2纳税筹划方法不合理房地产企业涉及税种繁多，不少法律法规的执行过程也存在很大的问题，这就导致很多房地产企业的税务人员对纳税筹划的重要性及意义认识不清，重视不足，进一步导致税务人员不能准确的采用合适的纳税筹划方法来调整企业的纳税情况。除此之外，目前许多房地产企业的税务人员的专业技能水平偏低，对税收政策学习不足，用错误的测算和计税方法加大了企业的纳税压力。税务人员是企业中管理税务工作的主要负责人，在纳税筹划环节中起到重要的作用，但是却很容易被企业忽视。现在房地产企业的税务人员，只是简单的进行税务统计核算及纳税申报工作，却很少能对房地产企业的纳税状况进行
13、完整而有效的分析，也不能根据细节来判断企业的纳税状态，因此如果一个企业的税务人员工作能力较弱,那么该企业就很容易出现无法合理控制纳税额的情况。当房地产企业不够重视对税务人员的培养工作时，税务人员也很少会掌握最新的税务管理知识和能力，就无法根据企业的发展做出相关决策为房地产企业将来的发展进行有效的提高。3.3房地产企业纳税筹划意识薄弱3. 3. 1混淆纳税筹划与逃避税款房地产企业的主要业务流程包括第一阶段是可行性研究阶段，在这一阶段企业需要通过市场调研与项目排查工作对项目的可行性进行研究，保证项目实施的价值可以得到保证。第二阶段是土地采购阶段，这一阶段需要进行土地的投标、竞标等工作，使企业获取相
14、应的土地建设权限，为接下来的工作做准备。第三阶段是项目前期阶段，在这一过程中需要进行相应的产品策划与设计管理工作，为项目的开发做好基础工作。第四阶段是施工管理阶段，在这一过程中，企业需要进行项目的建设阶段，需要进行现场管理与技术管理等工作，保证项目的质量，并且保证建筑人员的安全问题。最后一阶段是销售阶段，这一阶段主要进行营销工作，通过项目为企业创造利益与价值。3. 3. 2对纳税筹划不够重视提及纳税筹划就会想到了逃避缴纳税款，甚至企业公司的内部人员会以纳税筹划为名进行偷税、漏税、逃税。但是事实上逃税筹划和逃避纳税有着很大的区别，前者是合理合法的后者是违法的行为，纳税人进行纳税策划，在不违反税法
15、法律规定的情况下，为企业降低税负。3.4房地产企业纳税筹划时针对性不足3. 4. 1资金流转环节多涉税范围广对于现代我国房地产行业的不断的改革和发展，很多的房地产企业注重纵向的整合，逐步跨越生产、配送、服务领域，产业链的长度。业务范围从城市土地开发、建筑及其配套基础设施建设、房屋营销、租赁到住宅改造、缺乏化学维修、物业安全等，税种覆盖范围广泛、综合性强。房地产业也是资本密集型产业。资本企业在各个环节都在流通，流动性大，风险高。为了适应企业多元化的要求，必须建立完善、可预测的金融税收管理模式。3. 4. 2成本费用结构复杂贵重于税对于我国现代房地产企业的前期成本主要有材料费、安置费、土地出让费用、二通一平费用、项目勘察设计费、可行性研究费等，在建设安装过程中发生的成本有城建费、建筑安装工租费用、农外工程费、建设监理费、建设单位管理费等,还有一些附属公共配套设施费用和公共基础设施费等：建设安装完毕后在持有阶段，出租房屋、出售土地等经营活动都会产生相应的
