《税务师资格考试《涉税服务实务》统考题库（简答题）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师资格考试《涉税服务实务》统考题库（简答题）（174页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税务师资格考试涉税服务实务统考题库（简答题）简答题1.位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2019年甲公司实现会计利润1828万元，有关资料如下：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为1700万元。其中产品不含税销售收入1500万元，7月销售货物因购买方延期付款，收取的含税延期付款利息收入226万元。会计处理为：借：银行存款1921贷：主营业务收入1700其他应付款26应交税费应交增值税（销项税额）195（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入700万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企
2、业乙公司的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为10%。（4）“管理费用”借方发生额为120万元，其中业务招待费8万元，诉讼费10万元。“销售费用”借方发生额为350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元。“财务费用”借方发生额为50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元（同期同类银行贷款年利率为5%）。（5）该公司20
3、19年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通发票上注明价税合计金额为113万元。（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。（7）该公司在2019年计提固定资产减值准备15万元。（8）2019年发现2017年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2017年已纳企业所得税80万元，会计上未做处理。问题（不考虑其他事项）：1.分别指出甲公司上述涉税事项存在的问题，对上述业务涉税事项进行纳税调整，并简述理由。2.
4、计算该公司上述业务应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。3.指出业务（8）涉及的税务处理，并指出应采用何种资产损失申报扣除方式。4.计算该公司2019年应缴纳的企业所得税。答案：1.（1）销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用应该并入销售额计算缴纳增值税，该公司在计算增值税销项税的时候只计算了产品销售收入的销项税，没有计算延期付款利息的销项税。所以应补缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（2）一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以该技术转让应纳税调减=500+（700-100-50
5、0）50%=550（万元）。（3）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的，所以应纳税调减20万元。从境外分回的投资收益的抵免限额=30/（1-10%）15%=5（万元），已在A公司所在国缴纳企业所得税=30/（1-10%）10%=3.33（万元），应在我国补税=5-3.33=1.67（万元）。（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得
6、超过当年销售（营业）收入的5。销售收入的5=17005=8.5（万元）860%=4.8（万元），业务招待费只能税前扣除4.8万元，所以需要纳税调增=8-4.8=3.2（万元），发生的诉讼费用可以据实在税前扣除，不需要作纳税调整。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=170015%=255（万元），实际发生300万元，需要纳税调增=300-255=45（万元）。企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件的，一是企业与个人之间
7、的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。向职工借款的利息支出税前扣除限额=3005%6/12=7.5（万元），需要纳税调增=24-7.5=16.5（万元）。（5）企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该公司当年
8、可以抵免的应纳税额=11310%=11.3（万元）。（6）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,发生的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。但是本题是直接捐赠不属于公益性捐赠支出，不得税前扣除，所以需要纳税调增30万元；被工商管理部门处以的罚款不得税前扣除，所以需要纳税调增12万元；支付给供货方的违约金是企业经营过程中发生的经营支出，准予税前扣除，不需要纳税调整。（7）未经核定的准备金不得在税前扣除，所以计提的固定资产减值准备不得税前扣除，需要纳税调增15万元。2.业务（1）应补缴增值税=226/1.1313%=26（万元），应补缴城建税、教育费
9、附加和地方教育附加合计=26（7%+3%+2%）=3.12（万元）。该公司应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加=26+3.12=29.12（万元）。3.因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。“2017年实际资产损失200万元未在税前扣除”相当于2017年多缴纳企业所得税=20015%=30（万元），则这30万元可以在2019年企业所得税应纳税额中扣除。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。4.该公司2019年境内所得应纳税所得额=
10、1828-3.12-550-20-30+3.2+45+16.5+30+12+15=1346.58（万元）2019年应缴纳企业所得税=1346.5815%+1.67-11.3-30=162.36（万元）。2.某零售商店采用售价金额核算，2020年3月5日购进B商品一批，进价10000元，支付的进项税额为1300元，同时支付运费109元，取得承运部门开具的运费增值税专用发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；6月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为13%，假设6月份无期初同类商品的存货。该零售店应如何进行账务处理？答案：（1）购进商品支付款项时借：在途物资10000销
11、售费用100（应并入采购成本，数额小的时候可以计入当期损益）应交税费应交增值税（进项税额）1309贷：银行存款11409（2）商品验收入库时借：库存商品14000贷：在途物资10000商品进销差价4000（3）商品售出收到销货款借：银行存款14000贷：主营业务收入14000结转成本借：主营业务成本14000贷：库存商品14000（4）月末，计算不含税销售额和销项税额不含税销售额14000（113%）12389.38（元）销项税额12389.3813%1610.62（元）借：主营业务收入1610.62贷：应交税费应交增值税（销项税额）1610.62（5）月末结转商品进销差价借：商品进销差价40
12、00贷：主营业务成本40003.某建筑公司为增值税一般纳税人，2019年1月承接了一个工程项目，含增值税工程总价款为1100万元，该项目适用一般计税方法。2019年1月收到预收款220万元；2019年3月31日完工30%，收到工程款110万，原有的220万预收款转为工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660万，被建设方扣留10%质保金110万。2020年6月收到110万质保金。请做出上述相关业务的会计分录。（以万元为单位）答案：1.2019年1月收到预收款220万元借：银行存款220贷：预收账款220借：应交税费预交增值税4贷：银行存款42.2019年3月31日完工30%，收到工程款11
13、0万，原有的220万预收款转为工程款借：银行存款110预收账款220贷：主营业务收入（工程结算、合同结算）300应交税费应交增值税（销项税额）303.2019年6月工程完工，收到工程款660万，被建设方扣留10%质保金110万关键点：税率调整为9%借：银行存款660应收账款110贷：主营业务收入706.42应交税费应交增值税（销项税额）54.50应交税费待转销项税额9.084.2020年6月收到110万质保金借：银行存款110贷：应收账款110借：应交税费待转销项税额9.08贷：应交税费应交增值税（销项税额）9.084.A公司2019年利润总额为1000万元。2019年9月将两台重型机械设备通
14、过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元。每台设备不含增值税市场售价为140万元。问题：计算该业务应调整的应纳税所得额。答案：会计利润1000公益性捐赠扣除限额100012%120（万元）纳税调增（28036.4）120196.4（万元）捐赠设备视同销售处理视同销售收入调增1402280（万元）视同销售成本调减1002200（万元）同时在扣除类调整项目中：纳税调减80万（今年最新变化）合计纳税调增196.4280200-80196.4（万元）5.A房地产开发公司开发的甲楼盘位于山东济南，系2015年10月开工建设的项目，A公
15、司对其选择了简易计税方法。2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2017年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金2000万转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。房屋2019年12月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）：A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（3）：A公司是否需要填写增值税预缴税款表，为什么？问题（4）：请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么？问题（5）：请为A公司填写增值税预缴税款
16、表答案：1.A公司收到诚意金时，未发生增值税纳税义务，因为纳税人销售不动产，应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项；A公司收到诚意金时，无需预缴增值税，因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。诚意金不属于预收款范畴。2.A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务；A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。3.A公司需要填写增值税预缴税款表。因为房地产开发企业预售自行开发的房地产项目收到预收款时，预缴增值税，需要填写增值税预缴税款表。4.A公司应该在2017年9月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管机关预缴税款。5.6.2019年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。
